복식부기에서는 모든 거래를 차변과 대변에 동일한 금액으로 기록하므로, 모든 계정의 차변 합계와 대변 합계는 항상 일치해야 합니다. 이처럼 대차의 합계가 항상 같음을 통해 기장의 정확성을 스스로 검증하는 원리를 대차평균의 원리라고 합니다.

매출처로부터 외상대금을 보통예금 계좌로 입금받았으므로, 자산의 증가(보통예금)와 자산의 감소(외상매출금)로 분개합니다.
차변에는 보통예금이 증가하고, 대변에는 기존에 가지고 있던 채권인 외상매출금이 감소하여 사라지므로 대변 계정과목은 외상매출금이 됩니다.

단기매매증권평가손익은 영업외손익 항목으로, 기업의 경영 성과를 나타내는 손익계산서에 기록됩니다. 선급비용은 비용을 미리 지급하여 향후 혜택을 받을 권리가 생긴 것이므로 유동자산에 해당하며 재무상태표에 기록됩니다.

대손충당금은 기말에 채권의 회수 불능 가능성을 대비하여 설정하는 계정으로, 해당 채권의 가치를 직접 깎는 것이 아니라 차감하는 형식으로 표시하는 차감적 평가계정입니다.

오답 노트
대손상각비: 비용 계정으로 손익계산서에 표시됨
대손충당금: 재무상태표에 표시됨
외상매입금: 부채이므로 대손충당금을 설정하지 않음

매출원가는 판매된 상품의 원가를 의미하며, 매출총이익은 순매출액에서 매출원가를 차감하여 계산합니다.
① [기본 공식]
$$\text{매출원가} = \text{기초상품재고액} + \text{당기상품매입액} - \text{기말상품재고액}$$
$$\text{매출총이익} = \text{순매출액} - \text{매출원가}$$
② [숫자 대입]
$$\text{매출원가} = (100 \times 2,000) + (900 \times 2,000) - ((100 + 900 - 800) \times 2,000)$$
$$\text{매출총이익} = (800 \times 3,000) - 1,600,000$$
③ [최종 결과]
$$\text{매출원가} = 1,600,000$$
$$\text{매출총이익} = 800,000$$

정률법에 의한 감가상각은 미상각잔액(취득원가 - 감가상각누계액)에 상각률을 곱하여 계산합니다.
① [기본 공식]
$$\text{감가상각비} = (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액}) \times \text{상각률}$$
② [숫자 대입]
1년차: $(10,000,000 - 0) \times 0.4 = 4,000,000$
2년차: $(10,000,000 - 4,000,000) \times 0.4 = 2,400,000$
③ [최종 결과]
$$\text{감가상각누계액} = 4,000,000 + 2,400,000 = 6,400,000$$
따라서 재무상태표에 표시되는 감가상각누계액은 $6,400,000$원입니다.

오답 노트
손익계산서에 표시되는 감가상각비: 당기분인 $2,400,000$원만 기재함
미상각잔액: $10,000,000 - 6,400,000 = 3,600,000$원

기말결산 수정정리사항은 장부상 금액을 실제 가치에 맞게 조정하는 절차입니다. 외상매출금의 회수는 일상적인 거래 발생 시 즉시 기록하는 일반 거래이며, 결산 시점에 별도로 수정하는 사항이 아닙니다.

오답 노트
기타채권에 대한 대손의 추산, 단기매매증권의 평가, 건물의 감가상각: 모두 기말에 가치를 평가하거나 비용을 배분하는 전형적인 수정정리사항입니다.