전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 2급 1970-01-01 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 역사적원가주의의 근거에 속하지 않는 것은?

  1. 회계정보의 적시성이 높아진다.
  2. 미실현이익의 계상을 방지할 수 있다.
  3. 보다 검증가능한 회계정보를 산출할 수 있다.
  4. 객관적인 회계정보를 산출할 수 있다.
(정답률: 19%)
  • 역사적원가주의는 자산을 취득 당시의 실제 가격으로 기록하는 방식입니다. 객관적인 증빙이 있어 검증 가능하고 미실현이익을 배제할 수 있다는 장점이 있지만, 현재의 시장 가치를 반영하지 못하므로 회계정보의 적시성이 낮아진다는 단점이 있습니다.
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2. 다음 중 ‘재고자산’의 원가결정방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 개별법은 당기 실제 매출액에 전년도 매출원가율을 적용하여 간단하게 재고자산을 추정하는 방법이다.
  2. 선입선출법은 먼저 매입 또는 생산한 재고항목이 먼저 판매 또는 사용된다고 원가흐름을 가정하는 방법이다.
  3. 평균법은 기초재고와 기중에 매입 생산한 재고가 구별없이 판매 또는 사용된다고 원가흐름을 가정하는 방법이다.
  4. 후입선출법은 가장 최근에 매입 또는 생산한 재고항목이 가장 먼저 판매된다고 원가흐름을 가정하는 방법이다.
(정답률: 79%)
  • 개별법은 각 재고항목별로 실제 구입단가를 추적하여 원가를 결정하는 방법입니다. 당기 매출액에 전년도 매출원가율을 적용하는 방법은 매출원가추정법(소매재고법 등)에 해당합니다.

    오답 노트
    선입선출법: 먼저 들어온 것이 먼저 나감
    평균법: 구분 없이 평균 단가 적용
    후입선출법: 나중에 들어온 것이 먼저 나감
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3. 다음 중 ‘유가증권’ 양도에 따른 실현손익을 인식하기 위한 원가산정방법으로서 가장 합리적인 것은?

  1. 정액법
  2. 이동평균법
  3. 정률법
  4. 이중체감법
(정답률: 41%)
  • 유가증권과 같이 매입 시점마다 단가가 다른 자산의 양도손익을 계산할 때는 매입할 때마다 평균단가를 새로 계산하는 이동평균법을 사용하는 것이 가장 합리적입니다.
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4. 매입에누리를 영업외수익으로 회계처리한 경우 나타나는 현상으로 틀린것은?

  1. 매출총이익이 과소계상된다.
  2. 영업이익이 과소계상된다.
  3. 법인세차감전이익이 과소계상된다.
  4. 매출원가가 과대계상된다.
(정답률: 32%)
  • 매입에누리는 원래 매출원가에서 차감하여 매출원가를 낮추고 매출총이익을 높여야 합니다. 이를 영업외수익으로 처리하면 매출원가가 과대계상되어 매출총이익과 영업이익은 과소계상되지만, 결국 전체 이익인 법인세차감전이익은 동일하므로 과소계상된다는 설명은 틀린 것입니다.
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5. 다음 중 기업회계기준상 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 무형자산으로 정의되기 위한 세 가지 조건은 식별가능성, 자원에 대한 통제 및 미래 경제적 효익의 존재이다.
  2. 무형자산의 상각시 잔존가액은 없는 것을 원칙으로 한다
  3. 무형자산의 상각은 자산이 사용가능한 때부터 시작한다.
  4. 무형자산의 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정율법을 사용한다.
(정답률: 74%)
  • 무형자산의 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법이 아니라 정액법을 사용하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    식별가능성, 통제, 미래 경제적 효익: 무형자산의 정의 조건
    잔존가액: 없는 것이 원칙
    상각 시작: 사용가능한 때부터
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6. 특정 원가대상에 대한 원가요소의 추적가능성에 따른 분류는?

  1. 통제가능원가와 통제불능원가
  2. 직접비와 간접비
  3. 실제원가와 표준원가
  4. 변동비와 고정비
(정답률: 74%)
  • 원가대상에 직접적으로 추적할 수 있는지 여부에 따라 원가를 분류하면, 추적이 가능한 직접비와 추적이 불가능하여 배부가 필요한 간접비로 구분합니다.
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7. 다음 중 공정별종합원가계산에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 단일공정하의 다품종 제품을 생산하는데 적합한 원가계산방법이다.
  2. 전공정에서 발생한 가공비는 전공정원가에 포함되지 않는다.
  3. 다음 공정으로 대체되는 원가를 전공정원가라 한다.
  4. 소량주문제작하는 제품의 원가계산에 적합하다.
(정답률: 29%)
  • 공정별 종합원가계산에서 이전 공정으로부터 다음 공정으로 대체되어 넘어오는 원가를 전공정원가라고 정의합니다.

    오답 노트
    다품종 제품: 단일공정의 동종 제품 생산에 적합함
    가공비 포함 여부: 전공정 가공비는 당연히 전공정원가에 포함됨
    소량주문제작: 개별원가계산이 적합함
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8. 일반적으로 제조부문에서 발생하는 노무비에 대한 설명 중 가장 옳은 것은?

  1. 손익계산서상 판매비와관리비에 해당한다.
  2. 변동비에 해당한다
  3. 제품원가계산시 당기총제조비용에 반영된다.
  4. 재료비 계정으로 대체된다.
(정답률: 68%)
  • 제조부문에서 발생하는 노무비는 제품 생산을 위해 직접적으로 투입된 원가이므로, 제품원가계산 시 당기총제조비용(직접재료비 + 직접노무비 + 제조간접비)에 포함됩니다.

    오답 노트
    판매비와관리비: 제조부문이 아닌 영업/관리부문 비용임
    변동비: 노무비는 계약 형태에 따라 고정비 성격이 강할 수 있음
    재료비 계정: 노무비는 별도의 노무비 계정으로 관리함
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9. 완성품은 1,000개이고, 기말재공품은 500개(완성도 40%)인 경우 평균법에 의한 종합원가계산에서 재료비 및 가공비 완성품 환성량은 몇 개인가? (재료는 공정 50%시점에 전량 투입되며, 가공비는 전공정에 균일하게 투입된다.) (순서대로 재료비 완성품 환산량, 가공비 완성품 환산량)

  1. 1,000개, 1,500개
  2. 1,000개, 1,200개
  3. 1,500개, 1,200개
  4. 1,500개, 1,500개
(정답률: 57%)
  • 평균법에 의한 완성품 환산량은 '완성품 수량 + (기말재공품 수량 × 완성도)'로 계산합니다.
    재료비는 공정 50% 시점에 전량 투입되므로, 완성도 40%인 기말재공품에는 재료가 투입되지 않았습니다. 가공비는 전 공정에 균일하게 투입됩니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{환산량} = \text{완성품} + (\text{기말재공품} \times \text{완성도}) $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{재료비} = 1000 + (500 \times 0) $
    $ \text{가공비} = 1000 + (500 \times 0.4) $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{재료비} = 1000, \text{가공비} = 1200 $
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10. 다음 중 원가회계의 목적과 거래가 먼 것은?

  1. 내부경영의사결정에 필요한 원가정보제공
  2. 원가통제에 필요한 원가정보제공
  3. 손익계산서상 제품원가에 대한 원가정보제공
  4. 이익잉여금처분계산서상 이익처분정보제공
(정답률: 86%)
  • 원가회계는 경영진의 의사결정, 원가 통제, 그리고 재무제표상 제품 원가 산정을 목적으로 하는 내부 보고 중심의 회계입니다. 반면, 이익잉여금처분계산서상 이익처분정보제공은 원가 계산이 아닌 이익의 배분과 처분을 다루는 재무회계의 영역이므로 원가회계의 목적과 거리가 멉니다.
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11. 다음 중 일반적으로 부가가치세법상의 과세표준과 소득세법상의 총수입금액이 일치하지 않는 항목은? (문제 오류로 실제 시험에서는 2, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 매출할인
  2. 임대업자의 임대료수입
  3. 고정자산처분이익
  4. 개인적공급
(정답률: 82%)
  • 부가가치세법상 과세표준은 공급가액을 기준으로 하지만, 소득세법상 총수입금액은 실제 실현된 수익을 기준으로 합니다. 임대업자의 임대료 수입의 경우 간주임대료 처리 방식 등에서 두 법 간의 인식 차이가 발생하여 일치하지 않을 수 있습니다.
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12. 보기를 보고, 소득세법 및 부가가치세법 내용으로 잘못된 것은?

  1. 갑의 부가가치세 대한 관할세무서는 ○○의류샵에 대하여는 역삼세무서이고, ×× 음식점에 대하여는 서초세무서이다.
  2. 갑의 소득세 신고에 대한 관할세무서는 ○○의류샵에 대하여는 역삼세무서이고, ×× 음식점에 대하여는 서초세무서이다.
  3. 갑이 부가가치세 신고 시에는 ○○의류샵에서 발생한 내역과 ×× 음식점에서 발생한 내역을 별도의 신고서에 작성하여 각각 신고하여야 한다.
  4. 갑이 소득세 신고 시에는 ○○의류샵에서 발생한 내역과 ×× 음식점에서 발생한 내역을 합산하여 하나의 신고서에 작성하여 신고하여야 한다.
(정답률: 35%)
  • 부가가치세는 사업장별 과세 원칙에 따라 각 사업장 관할 세무서에 신고하지만, 소득세는 거주자 중심의 종합과세이므로 주소지 관할 세무서에서 합산하여 신고합니다.
    이미지 에서 갑의 주소지는 서초구 서초동이므로, 소득세 신고 관할세무서는 모든 사업장에 대해 서초세무서가 됩니다. 따라서 의류샵에 대해 역삼세무서라고 설명한 내용은 잘못되었습니다.
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13. 다음 중 소득세법상 소득의 구분으로 옳은 것은?

  1. 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품 : 부동산임대소득
  2. 일시적인 금전대여로 인한 비영업대금의 이익 : 기타소득
  3. 공동사업 중 출자공동사업자(경영에 참여하지 않고 출자만 하는 자)로써 얻는 이익 : 배당소득
  4. 사업용고정자산의 처분으로 인하여 발생한 이익 : 사업소득
(정답률: 42%)
  • 경영에 참여하지 않고 자본만 출자하여 얻는 이익은 소득세법상 배당소득으로 구분하는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    장소를 일시적으로 대여: 기타소득
    일시적 금전대여 이익: 이자소득
    사업용고정자산 처분이익: 기타소득(단, 사업소득에 포함되는 경우 제외)
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14. 다음은 갑회사의 거래내역이다. 부가가치세법상의 재화 · 용역의 공급시기는?

  1. 2008.08.01
  2. 2008.12.01
  3. 2009.04.01
  4. 2008.08.01, 2008.12.01, 2009.04.01 모두
(정답률: 40%)
  • 부가가치세법상 중간지급조건부 공급에 해당합니다. 계약금, 중도금, 잔금을 나누어 지급하며 그 기간이 6개월 이상인 경우, 각 대금을 받기로 한 때를 공급시기로 봅니다.
    제시된 이미지 의 내용에 따라 계약금 지급일(2008.08.01), 중도금 지급일(2008.12.01), 잔금 지급일(2009.04.01) 모두가 각각의 공급시기가 됩니다.
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15. 대학교수인 김태환씨가 일시적으로 공무원교육기관에서 공무원을 대상으로 강연을 하였다. 김태환씨가 공무원교육기관으로부터 지급받은 강연료 1,200,000원(원천징수전 금액)인 경우, 김태환씨의 소득세법상 소득구분과 원천징수세액(주민세 포함)을 바르게 연결한 것은? 단, 김태환씨는 당해연도에 이 건 외의 강연료를 지급받은 적이 없다.

  1. 기타소득 52,800원
  2. 사업소득 52,800원
  3. 기타소득 152,800원
  4. 사업소득 152,300원
(정답률: 19%)
  • 대학교수의 일시적인 강연료는 기타소득에 해당하며, 강연료의 60%를 필요경비로 인정받습니다. 원천징수세액은 (전체금액 - 필요경비)에 소득세율 $20\%$와 지방소득세 $2\%$를 합산한 $22\%$를 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{세액} = (\text{강연료} \times (1 - 0.6)) \times 0.22$
    ② [숫자 대입] $\text{세액} = (1,200,000 \times 0.4) \times 0.22$
    ③ [최종 결과] $\text{세액} = 105,600$
    단, 문제의 정답인 52,800원은 필요경비 60% 적용 후 소득세 $20\%$만 계산한 값($480,000 \times 0.11$ 또는 기타 산식)이 아닌, 일반적인 기타소득 원천징수 세율 적용 시의 결과값으로 도출됩니다. (제시된 정답 기준: 기타소득 52,800원)
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