FAT 1급 필기 기출문제복원 (2016-10-01)

FAT 1급 2016-10-01 필기 기출문제 해설

이 페이지는 FAT 1급 2016-10-01 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

FAT 1급
(2016-10-01 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 자료를 이용하여 기말 매출채권 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 150,000,000원
  3. 200,000,000원
  4. 250,000,000원
(정답률: 14%)
  • 기말 매출채권 잔액은 기초 잔액에서 대손처리액을 차감하고, 당기 매출액(또는 증가분)을 더하여 계산합니다. 다만, 제시된 자료에서 대손상각비와 대손충당금 설정률을 통해 역산하면 다음과 같습니다.
    기말 매출채권 잔액을 $X$라 할 때, 대손상각비는 (기말잔액 $\times$ 설정률) - (기초충당금 + 회수액 - 대손처리액)으로 계산됩니다.
    ① [기본 공식] $X = \frac{대손상각비 + 대손처리액 - 회수액}{설정률} + 기초매출채권$
    ② [숫자 대입] $X = \frac{7,000,000 + 5,000,000 - 1,000,000}{0.03} + 150,000,000$
    ③ [최종 결과] $X = 250,000,000$
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2. 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재고자산의 순실현가능가치는 추정판매가격에서 추정판매비용을 차감하여 계산한다.
  2. 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 낮은 경우 발생하는 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다.
  3. 재고자산평가손실은 재고자산의 차감계정인 재고자산평가충당금으로 표시한다.
  4. 당기 기말재고가 과소평가되면 당기의 매출원가는 과소평가되고 차기의 매출원가는 과대평가된다.
(정답률: 40%)
  • 기말재고가 과소평가되면 기초재고 + 당기매입액 - 기말재고 공식에 의해 당기의 매출원가는 과대평가되고, 이는 당기순이익의 과소평가로 이어집니다. 또한, 당기의 기말재고는 차기의 기초재고가 되므로 차기의 매출원가는 과소평가됩니다.

    오답 노트
    순실현가능가치: 추정판매가격 - 추정판매비용이 맞음
    평가손실 처리: 매출원가에 가산하는 것이 맞음
    표시 방법: 재고자산평가충당금(차감계정)으로 표시하는 것이 맞음
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3. 업무용 건물에 관한 다음 자료로 유형자산처분손익을 계산하면 얼마인가? (단, 결산은 연 1회이며, 처분 시 월할 상각한다.)

  1. 처분이익 250,000원
  2. 처분이익 500,000원
  3. 처분이익 700,000원
  4. 처분손실 1,000,000원
(정답률: 56%)
  • 정액법을 사용하여 처분 시점까지의 감가상각누계액을 구한 뒤, 장부금액과 처분금액의 차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{연간 상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가치}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{장부금액} = \text{취득원가} - \text{감가상각누계액}$$
    $$\text{처분손익} = \text{처분금액} - \text{장부금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{연간 상각비} = \frac{5,000,000 - 0}{10} = 500,000$$
    $$\text{누계액} = (500,000 \times 2\text{년}) + (500,000 \times \frac{6}{12}\text{년}) = 1,250,000$$
    $$\text{장부금액} = 5,000,000 - 1,250,000 = 3,750,000$$
    $$\text{처분손익} = 4,000,000 - 3,750,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{처분이익} = 250,000$$
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4. 다음은 (주)한공의 정부보조금과 기계장치 취득에 관한 자료이다.

2016년 2월 1일의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 39%)
  • 정부보조금으로 자산을 취득했을 때, 해당 보조금을 자산의 차감계정으로 처리하는 회계처리를 묻는 문제입니다. 기계장치를 취득함과 동시에 정부보조금을 기계장치에서 차감하는 형식으로 기록해야 합니다.
    따라서 정답은 입니다.
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5. 다음 자료에서 (가)~(다)에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나), (다))

  1. 개발비, 연구비, 경상개발비
  2. 개발비, 경상개발비, 연구비
  3. 경상개발비, 개발비, 연구비
  4. 경상개발비, 연구비, 개발비
(정답률: 74%)
  • 연구개발 활동의 성격에 따라 계정과목을 구분하는 문제입니다.
    프로젝트 A는 개발단계에서 미래 경제적 효익이 확실하므로 무형자산인 개발비로 처리합니다.
    프로젝트 B는 개발단계이나 효익이 불확실하므로 비용인 경상개발비로 처리합니다.
    프로젝트 C는 연구단계에서 발생한 지출이므로 무조건 비용인 연구비로 처리합니다.
    따라서 정답은 의 (가) 개발비, (나) 경상개발비, (다) 연구비 순입니다.
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6. 다음 회계오류 중 회계연도 말의 유동자산과 자본을 모두 과대계상하는 것은?

  1. 선급비용을 과소계상하였다.
  2. 미지급비용을 과소계상하였다.
  3. 매출채권에 대한 대손충당금을 과소계상하였다.
  4. 유형자산인 기계장치에 대한 감가상각비를 과소계상하였다.
(정답률: 40%)
  • 대손충당금은 매출채권의 차감계정입니다. 대손충당금을 과소계상하면 자산의 차감액이 줄어들어 유동자산(매출채권 순장부금액)이 과대계상되며, 비용(대손상각비)이 적게 계상되어 당기순이익과 자본이 모두 과대계상됩니다.

    오답 노트
    선급비용 과소계상: 자산 과소, 자본 과소
    미지급비용 과소계상: 부채 과소, 자본 과대
    감가상각비 과소계상: 비유동자산 과대, 자본 과대
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7. 다음 중 외화환산 시 화폐성 항목에 해당하는 것을 모두 고른것은?

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 나, 라
  4. 라, 마
(정답률: 15%)
  • 화폐성 항목이란 화폐단위로 고정된 수량의 화폐를 받을 권리나 지급할 의무가 있는 항목을 말합니다.
    매출채권과 미수금은 확정된 금액을 받을 권리가 있는 대표적인 화폐성 자산입니다.

    오답 노트
    선급금, 재고자산, 건물: 비화폐성 항목
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8. 다음은 (주)한공의 2016년 제1기 부가가치세 확정신고와 관련된 내역이다. 대손세액공제 후 매출세액을 구하면 얼마인가?

  1. 10,000,000원
  2. 17,000,000원
  3. 15,000,000원
  4. 14,000,000원
(정답률: 13%)
  • 매출세액은 과세표준에 $10\%$를 곱하여 산출하며, 대손세액공제액을 차감하여 최종 매출세액을 구합니다. 이때 연체이자는 과세표준에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출세액} = (\text{과세표준} \times 0.1) - \text{대손세액공제액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출세액} = ((170,000,000 + 50,000,000) \times 0.1) - (77,000,000 \times \frac{10}{110})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출세액} = 22,000,000 - 7,000,000 = 15,000,000$$
    ※ 정답이 $10,000,000$원으로 제시되었으나, 주어진 데이터(제품매출액 $170,000,000$원, 토지매각 $50,000,000$원, 대손금액 $77,000,000$원)를 기반으로 계산 시 $15,000,000$원이 도출됩니다. 다만, 토지매각을 제외한 제품매출액만 고려할 경우 $(170,000,000 \times 0.1) - 7,000,000 = 10,000,000$원이 됩니다.
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9. 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소를 납세지로 본다.
  2. 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업자의 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 본다.
  3. 부동산임대업의 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.
  4. 사업장을 설치하지 아니한 경우에는 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다.
(정답률: 27%)
  • 부동산임대업의 사업장은 업무 총괄 장소가 아니라 부동산의 '소재지'를 사업장으로 봅니다.

    오답 노트
    부동산매매업: 법인은 등기부상 소재지, 개인은 업무 총괄 장소 (옳음)
    무인자동판매기: 업무 총괄 장소 (옳음)
    사업장 미설치: 주소 또는 거소 (옳음)
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10. 소득세법상 소득구분에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 종업원이 여비의 명목으로 받은 연액 또는 월액의 급여는 근로소득에 해당한다.
  2. 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생한 소득은 양도소득으로 본다.
  3. 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품은 기타소득에 해당한다.
  4. 퇴직 전에 부여 받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻은 이익은 기타소득에 해당한다.
(정답률: 29%)
  • 토사석의 채취허가에 따른 권리의 양도로 인하여 발생한 소득은 양도소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.
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11. 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가? (단, 필요경비는 확인되지 않는다.)

  1. 200,000원
  2. 208,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,008,000원
(정답률: 22%)
  • 원천징수세액은 기타소득금액(총수입금액 - 필요경비)에 원천징수세율을 곱하여 계산합니다. 강연료와 원고료는 60%의 필요경비가 인정되는 기타소득입니다.
    ① [기본 공식]
    $세액 = (총수입금액 \times (1 - 필요경비율)) \times 세율$
    ② [숫자 대입]
    $세액 = ((3,000,000 + 2,000,000) \times (1 - 0.6)) \times 0.2$
    ③ [최종 결과]
    $세액 = 200,000$
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12. 다음 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 고등학생의 교복을 신용카드로 구입한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 교육비세액공제와 중복적용이 가능하다.
  2. 기본공제대상인 형제자매가 사용한 신용카드 사용액도 신용카드 등 사용금액에 포함한다.
  3. 국외에서 사용한 금액은 신용카드 등 사용금액에 포함하지 아니한다.
  4. 신용카드를 사용하여 의료비를 지출한 경우 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제는 의료비세액공제와 중복적용이 가능하다.
(정답률: 29%)
  • 신용카드 등 사용금액 소득공제 대상에는 배우자 및 직계존비속이 포함되지만, 형제자매는 기본공제대상자라 하더라도 신용카드 사용액 공제 대상에서 제외됩니다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳지 않은 것은?

  1. 자산의 위탁매매: 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날
  2. 장기용역매출: 진행기준(단, 작업진행률을 계산할 수 없는 경우에는 완성기준)
  3. 재고자산인 부동산의 판매: 그 재고자산을 인도한 날
  4. 단기할부조건부 판매: 그 자산을 인도한 날
(정답률: 14%)
  • 재고자산인 부동산의 판매는 원칙적으로 대금청산일과 인도일 중 빠른 날을 귀속시기로 봅니다. 단순히 인도한 날로만 규정하는 것은 옳지 않습니다.
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14. 다음은 (주)한공의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 101,000,000원
  3. 108,800,000원
  4. 118,800,000원
(정답률: 31%)
  • 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항(익금산입 및 손금불산입)을 가산하고, 손금산입 및 익금불산입 사항을 차감하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $소득금액 = 당기순이익 + 익금산입/손금불산입 - 손금산입/익금불산입$
    ② [숫자 대입]
    $소득금액 = 100,000,000 + (1,000,000 + 10,000,000 + 300,000) - (1,200,000 + 500,000)$
    ③ [최종 결과]
    $소득금액 = 108,800,000$
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15. 법인세 세액감면과 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외국납부세액공제는 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년 이내에 끝나는 사업연도에 이월공제가 가능하다.
  2. 재해손실세액공제를 적용받기 위해서는 재해상실비율이 20% 이상이어야 한다.
  3. 법인세법상 세액공제는 최저한세의 적용대상이 아니다.
  4. 법인세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에 세액감면을 가장 나중에 적용한다.
(정답률: 27%)
  • 법인세법상 세액감면과 세액공제가 동시에 적용되는 경우에는 세액감면을 먼저 적용하고, 그 후 남은 세액에 대해 세액공제를 적용하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    법인세법상 세액공제는 최저한세 적용 대상입니다.
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