TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-12-12)

TAT 1급 2021-12-12 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2021-12-12 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 현금성자산은 부정과 오류로 인한 분실 또는 도난가능성이 높기 때문에 이를 방지하기 위해 내부통제제도 구축이 필요하다.
  2. 내부통제제도는 기업 내 모든 구성원들과 외부 회계감사인에 의해 공동으로 운영된다.
  3. 인터넷뱅킹의 거래비밀번호 및 공인인증서와 같은 중요한 사항은 현금출납담당자만 관리해야 한다.
  4. 기업의 자산을 보호하고 회계기록의 신뢰성을 높이기 위하여 구축하는 모든 정책과 절차를 의미한다.
(정답률: 58%)
  • 내부통제제도는 기업의 경영진과 종업원 등 기업 내부 구성원에 의해 운영되는 시스템이며, 외부 회계감사인은 이 제도가 적절히 작동하는지를 감사하는 역할을 수행할 뿐 공동으로 운영하는 주체가 아닙니다.

    오답 노트
    인터넷뱅킹 비밀번호 및 공인인증서 관리: 특정 담당자 1인이 독점 관리하면 부정 위험이 커지므로 직무 분리가 필요합니다.
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2. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2021년도 재무상태표에 보고될 대손충당금 차감 전 매출채권금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,020,000원
  2. 3,030,000원
  3. 3,050,000원
  4. 3,080,000원
(정답률: 48%)
  • 기말 대손충당금 잔액을 먼저 구한 뒤, 이를 순장부금액에 더하여 대손충당금 차감 전 매출채권 금액을 산출합니다.
    기말 대손충당금 계산:
    ① [기본 공식] $\text{기말충당금} = \text{기초충당금} - \text{대손확정액} + \text{대손상각비}$
    ② [숫자 대입] $\text{기말충당금} = 60,000 - 20,000 + 40,000$
    ③ [최종 결과] $\text{기말충당금} = 80,000$
    매출채권 금액 계산:
    ① [기본 공식] $\text{매출채권} = \text{순장부금액} + \text{기말충당금}$
    ② [숫자 대입] $\text{매출채권} = 3,000,000 + 80,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매출채권} = 3,080,000$
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3. (주)한공은 저가법으로 재고자산을 평가하고 있으며, 기말 재고자산 실사 결과는 다음과 같다. 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 각각 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 45%)
  • 재고자산 감모손실은 장부상 수량과 실제 수량의 차이에 취득원가를 곱해 계산하며, 평가손실은 실제 수량에 대해 취득원가와 시가의 차액을 곱해 계산합니다.
    감모손실:
    ① [기본 공식] $\text{감모손실} = (\text{장부수량} - \text{실제수량}) \times \text{취득원가}$
    ② [숫자 대입] $\text{감모손실} = (2,000 - 1,950) \times 10,000$
    ③ [최종 결과] $\text{감모손실} = 500,000$
    평가손실:
    ① [기본 공식] $\text{평가손실} = \text{실제수량} \times (\text{취득원가} - \text{시가})$
    ② [숫자 대입] $\text{평가손실} = 1,950 \times (10,000 - 9,800)$
    ③ [최종 결과] $\text{평가손실} = 390,000$
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4. 다음은 (주)한공이 정부보조금으로 취득한 기계장치 관련 자료이다. 2021년 12월 31일 현재 장부금액은 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 2,400,000원
  3. 2,850,000원
  4. 4,000,000원
(정답률: 69%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산은 자산의 취득원가에서 보조금을 차감하여 표시하며, 감가상각 시 보조금 비율만큼 상각비를 상쇄합니다. 2021년 10월 1일부터 12월 31일까지 3개월분 상각액을 계산하여 장부금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{장부금액} = (\text{취득원가} - \text{정부보조금}) - \frac{(\text{취득원가} - \text{정부보조금})}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{경과월수}}{12}$
    ② [숫자 대입] $\text{장부금액} = (5,000,000 - 2,000,000) - \frac{(5,000,000 - 2,000,000)}{5} \times \frac{3}{12}$
    ③ [최종 결과] $\text{장부금액} = 2,850,000$
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5. 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 내역이다. 이 내역의 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
  2. 퇴직연금자산운용수익은 영업외수익으로 기록한다.
  3. 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 800,000원이다.
  4. 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다.
(정답률: 20%)
  • 퇴직급여충당부채의 기말 잔액은 전 임직원이 퇴직할 때 지급해야 할 금액인 $3,500,000$원입니다. 기초 잔액이 $3,000,000$원이었으므로, 당기 손익계산서에 기록될 퇴직급여(비용)는 그 차액인 $500,000$원이 되어야 합니다.

    오답 노트
    퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채의 차감 계정으로 표시하는 것이 맞습니다.
    퇴직연금자산운용수익은 영업외수익으로 처리합니다.
    기말 퇴직연금운용자산은 기초 $3,000,000$원 - 지급 $800,000$원 + 납입 $500,000$원 + 운용수익 $150,000$원 = $2,850,000$원으로 적절합니다.
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6. (주)한공은 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다.

(주)한공은 2021년 3월 1일에 임대보증금과 임대료를 받고 전액 임대료수익으로 잘못 회계처리하였다. 이 오류가 결산 시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 1,200,000원 과대계상
  2. 10,000,000원 과대계상
  3. 10,200,000원 과대계상
  4. 11,200,000원 과대계상
(정답률: 39%)
  • 임대보증금은 부채(보증금)로 처리해야 하며, 1년분 선지급 임대료는 기간 경과분만 수익으로 인식하고 나머지는 선수수익(부채)으로 처리해야 합니다. 이를 모두 수익으로 처리했으므로 보증금 전액과 임대료 미경과분이 과대계상되었습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과대계상액} = \text{임대보증금} + \text{임대료 미경과분}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과대계상액} = 10,000,000 + 200,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과대계상액} = 10,200,000$$
    ※ 임대료 미경과분 계산: $1,200,000 \times \frac{2}{12} = 200,000$ (2022년 1~2월분)
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7. (주)한공은 결손금 2,000,000원을 보전하기 위하여 2021년 12월 31일 200주(액면 금액 10,000원)의 무상감자를 실시할 예정이다. 무상감자 전 자본 내역이 다음과 같을 때 무상감자 후 자본(총계)은 얼마인가?

  1. 5,000,000원
  2. 6,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 8,000,000원
(정답률: 42%)
  • 무상감자는 자본금 계정의 금액을 줄여 결손금을 메우는 절차로, 자본 내의 항목 간 이동일 뿐 자본 총계에는 아무런 영향을 주지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감자 후 자본총계} = \text{감자 전 자본총계}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{자본총계} = 6,000,000 + 3,000,000 - 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{자본총계} = 7,000,000$$
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8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 소매업을 영위하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하지 아니하면 세금계산서 발급 의무가 면제된다.
  2. 세금계산서 발급의무가 있는 사업자가 세금계산서를 발급하지 아니하면 가산세가 부과된다.
  3. 사업자가 전자세금계산서를 발급한 때에는 전자세금계산서를 발급일이 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
  4. 작성연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항이나, 공급연월일은 임의적 기재사항이다.
(정답률: 50%)
  • 전자세금계산서 발급명세의 전송 기한은 발급일이 속하는 달의 다음 달 11일까지입니다. 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 전송한다는 설명은 잘못된 규정입니다.

    오답 노트
    작성연월일과 공급연월일: 두 항목 모두 세금계산서의 필요적 기재사항입니다.
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2021년 제2기 확정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 28,000,000원
  2. 33,000,000원
  3. 37,000,000원
  4. 43,000,000원
(정답률: 45%)
  • 부가가치세 과세표준은 사업자가 공급한 재화 또는 용역의 가액을 합산하여 계산합니다. 이때 사업과 관련하여 발생한 부산물의 매각액과 고정자산(승용차) 매각액은 포함되지만, 자금 대여로 인한 이자 수익은 금융 용역으로 보아 과세표준에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{반출액} + \text{외상판매액} + \text{승용차 매각액} + \text{부산물 매각액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 10,000,000 + 12,000,000 + 15,000,000 + 6,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 43,000,000$$
    ※ 정답이 33,000,000원으로 제시된 경우, 문제의 조건이나 특정 항목(예: 승용차 매각액)의 과세 여부에 따라 달라질 수 있으나, 일반적인 과세표준 합산 원리에 따라 계산하면 43,000,000원입니다. 다만, 공식 정답인 33,000,000원에 맞추기 위해서는 승용차 매각액 10,000,000원 차이가 발생하므로 자료의 재확인이 필요합니다.
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10. 건설업을 영위하는 (주)한공이 2021년 9월 11일 일용근로자를 고용하고 지급한 보수의 내역이다. 원천징수하여야 할 금액의 합계액은 얼마인가?

  1. 3,000원
  2. 5,400원
  3. 7,200원
  4. 10,200원
(정답률: 35%)
  • 일용근로자의 원천징수세액은 일당에서 근로소득공제액을 뺀 과세표준에 세율을 곱하고, 다시 근로소득세액공제를 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{원천징수세액} = (\text{일급} - 150,000) \times 0.06 \times (1 - 0.55)$
    ② [숫자 대입] $\text{김현철: } (300,000 - 150,000) \times 0.06 \times 0.45 = 4,050 \text{ 원} \\ \text{박진영: } (200,000 - 150,000) \times 0.06 \times 0.45 = 1,350 \text{ 원} \\ \text{이수만: } 150,000 \text{ 원 이하로 과세표준 } 0$
    ③ [최종 결과] $\text{합계} = 4,050 + 1,350 = 5,400$
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11. 다음 중 근로소득 및 퇴직소득과 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 종업원(중소기업 아님)이 주택 구입자금을 저리로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다.
  2. 기자가 받는 취재수당은 한도없이 전액 비과세한다.
  3. 퇴직소득의 수입시기는 퇴직금을 실제로 지급한 날로 한다.
  4. 퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다.
(정답률: 25%)
  • 퇴직으로 인해 발생하는 소득 중 법령에서 정한 퇴직소득의 정의에 부합하지 않는 나머지 소득은 모두 근로소득으로 분류하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    주택 구입자금 저리 대여 이익: 근로소득 해당함
    취재수당: 실비변상적 성격으로 한도 내에서만 비과세함
    퇴직소득 수입시기: 퇴직한 날로 함
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 종합소득세 계산시 외국납부세액공제액이 공제한도를 초과하는 경우 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 5년 이내에 이월공제가 가능하다.
  2. 거주자가 공적연금에 납입한 금액은 전액 연금계좌세액공제를 적용받을 수 있다.
  3. 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을 상실한 경우 재해손실세액공제를 적용할 수 있다.
  4. 건강증진을 위한 의약품 구입비용은 의료비세액공제대상금액에 해당하지 않는다.
(정답률: 52%)
  • 공적연금(국민연금 등)에 납입한 금액은 연금계좌세액공제 대상이 아니라 종합소득금액 계산 시 소득공제 항목에 해당합니다.

    오답 노트
    외국납부세액공제 초과액: 5년 이월공제 가능 맞음
    재해손실세액공제: 자산총액 20% 이상 상실 시 적용 맞음
    의약품 구입비용: 건강증진 목적은 의료비세액공제 제외 맞음
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13. 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 대표이사로부터 주식을 시가보다 낮은 가액으로 매입하는 경우 시가와 그 매입가액의 차액에 상당하는 금액은 익금에 포함된다.
  2. 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다.
  3. 공제기간이 경과된 이월결손금을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다.
  4. 자기주식을 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 처분차익은 익금에 해당한다.
(정답률: 59%)
  • 국세뿐만 아니라 지방세의 과오납금 환급금 및 그 이자 또한 법인세법상 익금불산입 항목에 해당하므로, 지방세 환급금 이자를 익금에 포함한다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    대표이사로부터 시가보다 낮은 가액으로 매입한 주식의 차액: 익금 포함 맞음
    공제기간 경과 이월결손금 보전 채무면제이익: 익금불산입 맞음
    자기주식 소각차익: 익금불산입 / 처분차익: 익금 포함 맞음
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14. 다음은 제조업을 영위하는 중소기업인 (주)한공의 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.) 사업연도에 계상한 비용이다. 법인세법상 각사업연도 소득금액 계산시 손금에 산입하지 아니하는 금액은 얼마인가?

  1. 18,000,000원
  2. 23,000,000원
  3. 29,000,000원
  4. 38,000,000원
(정답률: 35%)
  • 법인세법상 손금불산입 항목을 찾아 합산하는 문제입니다.
    지배주주(임원/사용인 아님)에게 지급한 여비, 법인지방소득세, 전기에 소멸시효가 완성된 대손금은 당기의 손금으로 인정되지 않습니다. 반면, 급여지급기준 내의 임원 상여금과 중소기업의 내일채움공제 기여금은 손금에 산입됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{손금불산입액} = \text{지배주주 여비} + \text{법인지방소득세} + \text{전기 소멸시효 완성 대손금}$
    ② [숫자 대입] $\text{손금불산입액} = 4,000,000 + 20,000,000 + 14,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{손금불산입액} = 38,000,000$
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 최근 5년간 발생한 연구 및 인력개발비 발생내역(연구 및 인력개발비 세액공제 대상금액이며, 신성장동력･원천기술 연구개발비에 해당하지 않음)이다. 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 공제받을 연구 및 인력개발비 세액공제액은 얼마인가?

  1. 4,800,000원
  2. 12,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 25,000,000원
(정답률: 22%)
  • 중소기업의 일반 연구 및 인력개발비 세액공제는 당기 발생액에 대해 $25\%$의 공제율을 적용합니다.
    ① [기본 공식] $\text{세액공제액} = \text{당기 발생액} \times \text{공제율}$
    ② [숫자 대입] $\text{세액공제액} = 80,000,000 \times 0.25$
    ③ [최종 결과] $\text{세액공제액} = 20,000,000$
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