TAT 2급 필기 기출문제복원 (2014-11-16)

TAT 2급
(2014-11-16 기출문제)

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1. 다음은 (주)한공의 ‘외부감사인의 감사보고서’의 일부이다. ( 가 )에 들어갈 말로 옳은 것은? (1점)

  1. 회사 외부감사인
  2. 회사 경리부장
  3. 회사 경영자
  4. 회사 내부감사
(정답률: 88%)
  • 감사보고서는 회사 경영자에게 제출되는 보고서이기 때문에 정답은 "회사 경영자"입니다.
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2. 다음 자료에서 2014년 결산시 ( 가 )와 ( 나 )에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (2점)(순서대로 가, 나)

  1. 30,000원, 10,000원
  2. 30,000원, 20,000원
  3. 10,000원, 20,000원
  4. 20,000원, 10,000원
(정답률: 66%)
  • 가: (30,000원)은 2014년 매출액에서 2014년 매입액을 뺀 값이고, (나: 10,000원)은 2014년 매출액에서 2013년 매출액을 뺀 값이다.

    정답: "30,000원, 10,000원"
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3. 다음 중 물가가 지속적으로 상승하고, 기초재고자산수량과 기말재고자산수량이 동일하다는 가정 하에 재고자산 단가 결정방법에 따른 영향 비교로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 기 말 재 고 액 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
  2. 매 출 원 가 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법
  3. 당 기 순 이 익 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법
  4. 법 인 세 비 용 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
(정답률: 74%)
  • "매 출 원 가: 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법"이 옳지 않은 것입니다.

    이유는 선입선출법은 가장 먼저 입고된 재고를 가장 먼저 판매하는 방법이기 때문에 매출원가가 가장 낮게 계산됩니다. 따라서 매출원가가 가장 높게 계산되는 후입선출법보다는 당기 순이익이 높아질 수 있습니다.
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4. 다음 거래의 분개로 옳은 것은? (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 60%)
  • ④. 이자수입 1,000,000원 차변, 이자수익미수금 1,000,000원 대변

    이유: 이자수익은 수익이므로 차변으로 처리하고, 이자수익미수금은 수익이 발생했지만 아직 수령하지 않은 금액이므로 대변으로 처리한다.
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5. (주)한공은 2014년 1월 1일 연구장비를 취득하는 조건으로 상환의무 없는 정부보조금 500,000원을 수령하고 연구장비를 1,000,000원에 취득하였다. 2014년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가? (단, 연구장비의 내용연수는 10년, 감가상각방법은 정액법이며, 잔존가치는 없다) (순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)(2점)

  1. 50,000원, 50,000원
  2. 100,000원, 50,000원
  3. 50,000원, 100,000원
  4. 100,000원, 100,000원
(정답률: 38%)
  • 감가상각누계액은 연간 감가상각비를 누적한 값이므로, 연간 감가상각비는 취득가를 내용연수로 나눈 값인 100,000원이다. 따라서 2014년에 감가상각누계액은 100,000원이 된다. 또한, 2014년 감가상각비는 연간 감가상각비인 100,000원이므로 50,000원이 된다. 따라서 정답은 "100,000원, 50,000원"이다.
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6. 다른 기업을 취득하기 위하여 지급한 금액이 취득한 순자산이 공정가치를 초과하는 경우 그 초과액을 처리하는 계정과목은 무엇인가? (1점)

  1. 합병차익
  2. 영업권
  3. 산업재산권
  4. 지적재산권
(정답률: 47%)
  • 정답: 합병차익

    취득한 기업의 순자산이 공정가치를 초과하는 경우, 이 초과액은 합병차익으로 처리됩니다. 합병차익은 취득한 기업의 영업권, 산업재산권, 지적재산권 등을 포함한 비물질적 자산의 가치를 나타내며, 이는 기업의 장기적인 성장과 수익성에 영향을 미칩니다. 따라서 합병차익은 기업의 재무상태와 성과를 파악하는 데 중요한 지표 중 하나입니다.
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7. 연말 결산시에 다음과 같은 회계오류를 발견하였다. 이 중에서 회계연도말 유동자산과 당기순이익이 모두 과대계상되는 것은? (2점)

  1. 선급비용의 과소계상
  2. 미지급비용의 과소계상
  3. 매출채권에 대한 대손충당금의 과소계상
  4. 영업용 건물에 대한 감가상각비의 과소계상
(정답률: 55%)
  • 매출채권에 대한 대손충당금의 과소계상은 회사가 매출채권을 회수하지 못할 가능성이 있는데도 충당금을 충분히 계상하지 않아서 발생하는 오류이다. 이로 인해 유동자산이 과대계상되고, 결국 당기순이익도 과대계상되는 결과를 가져온다.
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8. 다음 거래 중 회사의 현금이 증가되는 경우에 해당하는 것은? (1점)

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 나, 다
  4. 나, 라
(정답률: 86%)
  • 정답은 "나, 다"입니다.

    이유는 다음과 같습니다.

    - 가: 재고를 구입하는 경우, 회사의 현금은 감소합니다.
    - 나: 고객으로부터 현금을 받는 경우, 회사의 현금은 증가합니다.
    - 다: 대출을 받는 경우, 회사의 현금은 증가합니다.
    - 라: 이자를 지불하는 경우, 회사의 현금은 감소합니다.

    따라서, "나, 다"가 정답입니다.
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9. 다음 중 간이과세자에 해당하는 자는? (1점)

  1. 변호사업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  2. 양복점업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  3. 음식점업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 8,000만원인 자
  4. 재생용 재료수집 및 판매업을 영위하는 법인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
(정답률: 75%)
  • 간이과세자에 해당하는 자는 "양복점업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자"입니다. 이는 간이과세제도의 대상이 되는 사업자 중 하나로, 직전 연도의 공급대가가 4,000만원 이하인 개인사업자가 해당됩니다.
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10. 사업자가 매입세액공제를 받은 재화를 다음과 같은 용도로 사용하는 경우 부가가치세 과세거래에 해당하는 것은? (1점)

  1. 견본품을 무상으로 제공하는 경우
  2. 면세사업을 위하여 사용하는 경우
  3. 작업복 ㆍ 작업모 ㆍ 작업화로 사용하는 경우
  4. 자기사업상의 기술개발을 위하여 시험용으로 사용하는 경우
(정답률: 54%)
  • 정답은 "면세사업을 위하여 사용하는 경우"입니다. 매입세액공제를 받은 재화를 부가가치세 과세거래에 해당하지 않는 면세사업을 위해 사용하는 경우에는 부가가치세를 부과하지 않습니다. 면세사업이란, 부가가치세법 제17조에 따라 면세대상으로 지정된 사업을 말합니다. 예를 들어, 수출을 위한 제품 제조, 해외에서의 사업활동, 외국인을 대상으로 한 관광사업 등이 면세사업에 해당합니다. 따라서, 매입세액공제를 받은 재화를 면세사업을 위해 사용하는 경우에는 부가가치세를 부과하지 않습니다.
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11. 다음은 부가가치세 사업자인 (주)한공의 제1기 예정신고기간(2014.1.1. ~ 2014.3.31.)의 거래 내역이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (1점)

  1. 100,000,000원
  2. 160,000,000원
  3. 180,000,000원
  4. 280,000,000원
(정답률: 33%)
  • 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입액을 차감한 값이다. 따라서 (주)한공의 부가가치세 과세표준은 280,000,000원 - 100,000,000원 = 180,000,000원 이다.
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12. 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 퇴직소득과 양도소득은 다른 소득과 합산하지 아니하고 분류과세이다.
  2. 비거주자는 국내원천소득에 대하여만 소득세 납세의무를 진다.
  3. 소득세는 부과과세제도를 채택하고 있으므로 정부의 결정으로 납세의무가 확정된다.
  4. 분리과세소득은 원천징수로써 소득세의 과세가 종결된다.
(정답률: 63%)
  • "소득세는 부과과세제도를 채택하고 있으므로 정부의 결정으로 납세의무가 확정된다."는 옳은 설명이다. 이는 소득세가 부과과세제도에 따라 정부의 결정에 따라 납세의무가 확정되기 때문이다. 다른 보기들은 모두 옳은 설명이다. 퇴직소득과 양도소득은 다른 소득과 합산하지 않고 분리과세되며, 비거주자는 국내원천소득에 대해서만 납세의무를 진다. 또한, 분리과세소득은 원천징수로써 과세가 종결된다.
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13. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2014년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요경비는 확인되지 않는다. (2점)

  1. 6,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 12,000,000원
  4. 22,000,000원
(정답률: 37%)
  • 김한공 씨의 종합소득금액은 근로소득 4,000,000원과 사업소득 2,000,000원을 합한 6,000,000원이다. 따라서 정답은 "6,000,000원"이다.
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14. 다음 중 소득세법상 특별소득공제와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 국민건강보험료는 한도 없이 지급액 전액을 소득공제한다.
  2. 공제액이 해당 과세기간의 합산과제되는 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과액은 차기로 이월된다.
  3. 장기주택저당차입금공제는 취득 당시 기준시가가 4억원 이하인 주택에 대하여 적용한다.
  4. 보장성보험은 특별소득공제 대상이 아니다.
(정답률: 30%)
  • "공제액이 해당 과세기간의 합산과제되는 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과액은 차기로 이월된다."라는 설명은 옳다. 이는 소득세법상 특별소득공제의 특징 중 하나로, 과세기간 내에 해당 공제액이 종합소득금액을 초과하는 경우 초과분은 차기 과세기간으로 이월되어 적용된다는 것을 의미한다. 이는 해당 공제를 받을 수 있는 기회를 더 많이 제공하고, 세금 부담을 덜어주는 역할을 한다.
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15. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)

  1. 원천징수의무자는 매월 급여 지급시 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수하고 다음 연도 2월분 급여 지급시 연말정산을 한다.
  2. 일용근로자의 근로소득은 연말정산에 의해 납세의무가 종결되므로 과세표준 확정신고를 할 필요가 없다.
  3. 근로소득 이외에 종합과세 대상 기타소득이 있는 거주자는 근로소득과 기타소득을 합산하여 과세표준 확정신고를 하여야 한다.
  4. 이미 원천징수하여 납부한 소득세의 과오납으로 인한 환급액은 납부할 소득세에서 조정하여 환급한다.
(정답률: 45%)
  • "일용근로자의 근로소득은 연말정산에 의해 납세의무가 종결되므로 과세표준 확정신고를 할 필요가 없다."가 옳지 않은 것이다. 이유는 일용근로자도 근로소득이 발생하면 과세 대상이 되기 때문에 과세표준 확정신고를 해야 한다.
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