TAT 2급 필기 기출문제복원 (2014-11-16)

TAT 2급 2014-11-16 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2014-11-16 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 ‘외부감사인의 감사보고서’의 일부이다. ( 가 )에 들어갈 말로 옳은 것은? (1점)

  1. 회사 외부감사인
  2. 회사 경리부장
  3. 회사 경영자
  4. 회사 내부감사
(정답률: 86%)
  • 재무제표를 적정하게 작성하고 관리해야 하는 일차적인 책임은 회사 경영자에게 있습니다.
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2. 다음 자료에서 2014년 결산시 ( 가 )와 ( 나 )에 들어갈 내용으로 옳은 것은? (2점)(순서대로 가, 나)

  1. 30,000원, 10,000원
  2. 30,000원, 20,000원
  3. 10,000원, 20,000원
  4. 20,000원, 10,000원
(정답률: 67%)
  • 기말 매출채권 잔액에 설정률을 곱하여 기말 대손충당금 잔액을 구하고, 여기서 기존 잔액을 차감하여 추가 설정액을 계산합니다.
    ① [기말 대손충당금] $ (가) = 1,000,000 \times 0.03 $
    ② [추가 설정액] $ (나) = 30,000 - 20,000 $
    ③ [최종 결과] $ (가) = 30,000, (나) = 10,000 $
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3. 다음 중 물가가 지속적으로 상승하고, 기초재고자산수량과 기말재고자산수량이 동일하다는 가정 하에 재고자산 단가 결정방법에 따른 영향 비교로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 기 말 재 고 액 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
  2. 매 출 원 가 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법
  3. 당 기 순 이 익 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법
  4. 법 인 세 비 용 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
(정답률: 74%)
  • 물가 상승 시 선입선출법은 과거의 낮은 단가가 매출원가로 기록되므로, 매출원가가 가장 낮고 당기순이익은 가장 높게 나타납니다. 따라서 당기순이익의 크기는 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법 순이 되어야 하므로 제시된 내용은 옳지 않습니다.
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4. 다음 거래의 분개로 옳은 것은? (1점)

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 58%)
  • 신주 발행 시 자본금은 항상 액면가로 기록하며, 발행가액과 액면가의 차액 및 발행수수료를 고려하여 주식발행초과금을 산출합니다. 발행수수료는 주식발행초과금에서 직접 차감합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{자본금} = \text{발행주식수} \times \text{액면가}$$
    $$\text{주식발행초과금} = (\text{발행주식수} \times (\text{발행가} - \text{액면가})) - \text{발행수수료}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{자본금} = 1,000 \times 5,000$$
    $$\text{주식발행초과금} = (1,000 \times (7,000 - 5,000)) - 10,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{자본금} = 5,000,000$$
    $$\text{주식발행초과금} = 1,990,000$$
    따라서 당좌예금은 $6,990,000$ (순유입액)이 되는 분개가 정답입니다.
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5. (주)한공은 2014년 1월 1일 연구장비를 취득하는 조건으로 상환의무 없는 정부보조금 500,000원을 수령하고 연구장비를 1,000,000원에 취득하였다. 2014년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가? (단, 연구장비의 내용연수는 10년, 감가상각방법은 정액법이며, 잔존가치는 없다) (순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)(2점)

  1. 50,000원, 50,000원
  2. 100,000원, 50,000원
  3. 50,000원, 100,000원
  4. 100,000원, 100,000원
(정답률: 36%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산은 자산의 감가상각비와 정부보조금 수익을 상계하여 처리합니다. 감가상각누계액은 자산의 취득원가를 기준으로 계산하고, 손익계산서상 감가상각비는 보조금 상계 후의 순액으로 계상합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각누계액} = \frac{\text{취득원가}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{정부보조금}}{\text{내용연수}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{감가상각누계액} = \frac{1,000,000}{10}$$
    $$\text{감가상각비} = \frac{1,000,000 - 500,000}{10}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{감가상각누계액} = 100,000$$
    $$\text{감가상각비} = 50,000$$
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6. 다른 기업을 취득하기 위하여 지급한 금액이 취득한 순자산이 공정가치를 초과하는 경우 그 초과액을 처리하는 계정과목은 무엇인가? (1점)

  1. 합병차익
  2. 영업권
  3. 산업재산권
  4. 지적재산권
(정답률: 47%)
  • 기업 취득 시 지급한 대가가 취득한 순자산의 공정가치를 초과하는 경우, 그 초과액은 기업의 미래 경제적 효익을 기대하는 무형자산인 영업권으로 처리합니다.
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7. 연말 결산시에 다음과 같은 회계오류를 발견하였다. 이 중에서 회계연도말 유동자산과 당기순이익이 모두 과대계상되는 것은? (2점)

  1. 선급비용의 과소계상
  2. 미지급비용의 과소계상
  3. 매출채권에 대한 대손충당금의 과소계상
  4. 영업용 건물에 대한 감가상각비의 과소계상
(정답률: 54%)
  • 대손충당금은 매출채권의 차감 계정으로, 이를 과소계상하면 자산의 차감액이 줄어들어 유동자산이 과대계상됩니다. 또한, 대손상각비(비용)가 적게 계상되므로 당기순이익이 과대계상됩니다.

    오답 노트
    선급비용의 과소계상: 유동자산 과소, 당기순이익 과소
    미지급비용의 과소계상: 유동부채 과소, 당기순이익 과대
    영업용 건물에 대한 감가상각비의 과소계상: 비유동자산 과대, 당기순이익 과대
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8. 다음 거래 중 회사의 현금이 증가되는 경우에 해당하는 것은? (1점)

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 나, 다
  4. 나, 라
(정답률: 87%)
  • 현금의 유입 여부를 판단하는 문제입니다. 사채를 발행하거나 자기주식을 처분하면 외부로부터 현금이 유입되지만, 무상증자와 토지의 재평가는 회계적 처리일 뿐 실제 현금 흐름이 발생하지 않습니다.
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9. 다음 중 간이과세자에 해당하는 자는? (1점)

  1. 변호사업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  2. 양복점업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
  3. 음식점업을 영위하는 개인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 8,000만원인 자
  4. 재생용 재료수집 및 판매업을 영위하는 법인사업자로서 직전 연도의 공급대가가 4,000만원인 자
(정답률: 75%)
  • 간이과세자는 직전 연도 공급대가가 4,800만원 미만인 개인사업자여야 하며, 특정 전문직 업종은 적용 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    변호사업: 간이과세 적용배제업종
    음식점업(8,000만원): 공급대가 기준 초과
    법인사업자: 간이과세 적용 불가
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10. 사업자가 매입세액공제를 받은 재화를 다음과 같은 용도로 사용하는 경우 부가가치세 과세거래에 해당하는 것은? (1점)

  1. 견본품을 무상으로 제공하는 경우
  2. 면세사업을 위하여 사용하는 경우
  3. 작업복 ㆍ 작업모 ㆍ 작업화로 사용하는 경우
  4. 자기사업상의 기술개발을 위하여 시험용으로 사용하는 경우
(정답률: 49%)
  • 매입세액공제를 받은 재화를 면세사업에 사용하는 경우에는 이를 재화의 공급으로 보아 부가가치세가 과세됩니다.

    오답 노트
    견본품 무상 제공, 작업복·작업모·작업화 사용, 기술개발 시험용 사용: 재화의 공급으로 보지 않음
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11. 다음은 부가가치세 사업자인 (주)한공의 제1기 예정신고기간(2014.1.1. ~ 2014.3.31.)의 거래 내역이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (1점)

  1. 100,000,000원
  2. 160,000,000원
  3. 180,000,000원
  4. 280,000,000원
(정답률: 33%)
  • 부가가치세 과세표준은 과세대상 재화의 공급가액을 합산하여 계산합니다. 이때 토지는 면세재화이므로 과세표준에서 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 상품매출액 + 판매장려품(시가) + 수출액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 100,000,000 + 20,000,000 + 60,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 180,000,000$
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12. 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 퇴직소득과 양도소득은 다른 소득과 합산하지 아니하고 분류과세이다.
  2. 비거주자는 국내원천소득에 대하여만 소득세 납세의무를 진다.
  3. 소득세는 부과과세제도를 채택하고 있으므로 정부의 결정으로 납세의무가 확정된다.
  4. 분리과세소득은 원천징수로써 소득세의 과세가 종결된다.
(정답률: 64%)
  • 소득세는 납세의무자가 스스로 신고하여 세액을 확정하는 신고납세제도를 채택하고 있습니다. 정부가 결정하는 부과과세제도가 아닙니다.
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13. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2014년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요경비는 확인되지 않는다. (2점)

  1. 6,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 12,000,000원
  4. 22,000,000원
(정답률: 36%)
  • 종합소득금액은 과세대상 소득의 합계입니다. 국내은행예금이자는 $20,000,000$원 이하이므로 분리과세하며, 비상장주식 양도소득은 분류과세 대상이고, 유족연금은 비과세 소득입니다. 따라서 필요경비가 없는 유실물 습득 보상금(기타소득)만 종합과세 대상이 됩니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 기타소득금액$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 6,000,000$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 6,000,000$
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14. 다음 중 소득세법상 특별소득공제와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)

  1. 국민건강보험료는 한도 없이 지급액 전액을 소득공제한다.
  2. 공제액이 해당 과세기간의 합산과제되는 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과액은 차기로 이월된다.
  3. 장기주택저당차입금공제는 취득 당시 기준시가가 4억원 이하인 주택에 대하여 적용한다.
  4. 보장성보험은 특별소득공제 대상이 아니다.
(정답률: 31%)
  • 특별소득공제액이 해당 과세기간의 합산과세되는 종합소득금액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액을 없는 것으로 하며, 차기로 이월되지 않습니다.
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15. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)

  1. 원천징수의무자는 매월 급여 지급시 간이세액표에 따른 소득세를 원천징수하고 다음 연도 2월분 급여 지급시 연말정산을 한다.
  2. 일용근로자의 근로소득은 연말정산에 의해 납세의무가 종결되므로 과세표준 확정신고를 할 필요가 없다.
  3. 근로소득 이외에 종합과세 대상 기타소득이 있는 거주자는 근로소득과 기타소득을 합산하여 과세표준 확정신고를 하여야 한다.
  4. 이미 원천징수하여 납부한 소득세의 과오납으로 인한 환급액은 납부할 소득세에서 조정하여 환급한다.
(정답률: 45%)
  • 일용근로자의 근로소득은 분리과세 대상이므로 연말정산 대상에 포함되지 않습니다.
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