전산회계운용사 1급 필기 기출문제복원 (2016-05-21)

전산회계운용사 1급 2016-05-21 필기 기출문제 해설

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전산회계운용사 1급
(2016-05-21 기출문제)

목록

1과목: 재무회계

1. 다음은 '재무보고를 위한 개념체계'의 재무제표 구성요소의 인식에 대한 설명이다. 이 중에서 틀린 것은?

  1. 미래의 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높지 않다고 판단되는 경우에는 재무상태표에 자산으로 인식하지 아니한다.
  2. 수익의 인식은 자산의 증가나 부채의 감소에 대한 인식과 동시에 이루어지기도 한다.
  3. 감가상각비와 같은 비용은 발생된 원가와 특정 수익항목의 가득 간에 존재하는 직접적인 관련성을 기준으로 포괄손익 계산서에 인식한다.
  4. 제품보증에 따라 부채가 발생하는 경우에는 포괄손익계산 서에 비용을 동시에 인식한다.
(정답률: 39%)
  • 감가상각비와 같은 비용은 특정 수익항목의 가득과 직접적인 관련성을 찾기 어려운 경우, 체계적인 합리적 배분 기준에 따라 인식하는 비용입니다. 따라서 직접적인 관련성을 기준으로 인식한다는 설명은 틀렸습니다.
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2. 2016년도 중 (주)상공의 매입과 관련된 자료는 다음과 같다. 그리고 (주)상공은 동 매입과 관련된 매입채무의 지급과 관련 하여 현금할인 ￦150,000을 받았으며 상품은 모두 도착하였다. 기초재고자산과 기말재고자산은 각각 ￦100,000과 ￦200,000 이다. 2016년도 포괄손익계산서의 매출원가는 얼마인가?

  1. ￦1,500,000
  2. ￦1,600,000
  3. ￦1,650,000
  4. ￦1,700,000
(정답률: 19%)
  • 순매입액을 먼저 구한 뒤, 기초재고에 더하고 기말재고를 빼서 매출원가를 산출합니다. 운송비는 선적지 인도조건일 때만 매입원가에 포함하며, 에누리와 현금할인은 매입액에서 차감합니다.
    ① [매출원가 공식]
    $$\text{매출원가} = \text{기초재고} + \text{순매입액} - \text{기말재고}$$
    ② [순매입액 및 숫자 대입]
    $$\text{순매입액} = (600,000 + 40,000 - 100,000) + (500,000 - 80,000) + (800,000 + 50,000 - 60,000) - 150,000 = 1,610,000$$
    $$\text{매출원가} = 100,000 + 1,610,000 - 200,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가} = 1,510,000$$
    ※ 제시된 정답 1,500,000원 도출을 위해 계산 과정을 재검토하면, 순매입액 $1,600,000$원일 때 성립합니다.
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3. 아래 자료를 참고해 직접법으로 현금흐름표를 작성할 경우 이자 수익으로 인한 현금유입액은 얼마인가? (단, 이자수익은 영업활동 으로 분류한다.)

  1. ￦5,640,000
  2. ￦5,720,000
  3. ￦5,840,000
  4. ￦5,920,000
(정답률: 알수없음)
  • 현금흐름표의 직접법상 현금유입액은 손익계산서상 수익에서 현금 유입이 없는 항목(상각액 등)을 제외하고, 미수수익의 증감을 조정하여 계산합니다. 유효이자와 표시이자 중 현금으로 유입되는 것은 표시이자뿐입니다.
    ① [기본 공식] $\text{현금유입액} = \text{이자수익} - \text{현재가치할인차금상각액} - (\text{유효이자} - \text{표시이자}) - (\text{기말미수이자} - \text{기초미수이자})$
    ② [숫자 대입] $\text{현금유입액} = 6,520,000 - 400,000 - (880,000 - 600,000) - (1,000,000 - 800,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{현금유입액} = 5,640,000 \text{ 원}$
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4. 다음 금융자산에 관한 설명 중에서 가장 옳지 않은 것은?

  1. 대여금 및 수취채권은 금융자산에 포함되지 않는다.
  2. 당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하고 공정가치 변동분을 당기의 손익으로 인식하는 금융자산이다.
  3. 당기손익인식금융자산은 단기매매금융자산과 당기손익인식 지정금융자산으로 구분할 수 있다.
  4. 만기가 고정되어 있고, 지급금액이 확정되었거나 결정가능 하고 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 금융 자산의 경우 만기보유금융자산으로 분류된다.
(정답률: 43%)
  • 대여금 및 수취채권은 계약상 현금을 수취할 권리가 있는 자산이므로 당연히 금융자산에 포함됩니다.
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5. (주)상공은 아래 기술된 자산을 취득하였다. 그 분류가 올바른 것은 무엇인가?

  1. 당기손익인식지정금융자산
  2. 만기보유금융자산
  3. 매도가능금융자산
  4. 대여금및수취채권
(정답률: 50%)
  • 금융자산을 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하여 경영진에게 보고하는 전략을 가지고 있다면, 이는 단기적 매매 차익이나 공정가치 변동을 즉각 반영하려는 목적이므로 당기손익인식지정금융자산으로 분류하는 것이 적절합니다.
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6. 다음은 K사의 재무상태표에 기재되어 있는 매출채권과 대손충당 금에 대한 정보이다. (단, 모든 매출은 외상으로 이루어짐) K사는 2016년도 손익계산서에 대손상각비로 ￦1,500을 보고하였다. 만일 2016년 중에 회사가 현금으로 수금한 매출채권액이 ￦150,000이라면 2016년 중에 회사가 매출한 금액은 얼마인가?

  1. ￦154,500
  2. ￦159,000
  3. ￦161,400
  4. ￦191,400
(정답률: 42%)
  • 대손충당금 계정의 변동을 통해 대손발생액을 먼저 구한 뒤, 매출채권의 증감 원리를 이용하여 매출액을 산출합니다.
    ① [대손발생액 계산]
    $$\text{대손발생액} = \text{기초대충금} + \text{대손상각비} - \text{기말대충금}$$
    $$\text{대손발생액} = 3,000 + 1,500 - 2,100 = 2,400$$
    ② [매출액 계산 공식]
    $$\text{매출액} = \text{매채회수} + \text{대손발생} + \text{기말매채} - \text{기초매채}$$
    ③ [숫자 대입 및 결과]
    $$\text{매출액} = 150,000 + 2,400 + 39,000 - 30,000 = 161,400$$
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7. 2016년도에 (주)전산의 매출채권과 대손충당금에 대하여 다음과 같은 사건 또는 거래가 발생하였다. 이러한 사건 또는 거래에 대한 분개가 잘못된 것은? 다만 보고기간말은 12월말로 가정하고 매출채권의 자산손상 회계처리는 충당금설정법을 사용하고 있다.

  1. ㉮ : (차)대손충당금 50,000 (대)매 출 채 권 50,000
  2. ㉯ : (차)현 금 30,000 (대)대손충당금 30,000
  3. ㉰ : (차)대손충당금 90,000 (대)매 출 채 권 90,000
  4. ㉱ : (차)대손상각비 120,000 (대)대손충당금 120,000
(정답률: 40%)
  • 충당금설정법에서 대손이 확정되면 먼저 대손충당금 잔액에서 우선 상계하고, 부족분만 대손상각비로 처리합니다.
    4월 1일 시점의 대손충당금 잔액은 기초 $100,000$에서 2월 1일 사용액 $50,000$을 차감하고 3월 1일 회수액 $30,000$을 더한 $80,000$입니다. 따라서 대손 확정액 $90,000$ 중 $80,000$은 대손충당금에서, 나머지 $10,000$은 대손상각비로 처리해야 하므로 ㉰의 분개는 잘못되었습니다.
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8. (주)상공은 외상매출금의 빠른 회수를 위하여, '5/20, n/90'의 조건으로 상품을 판매하고 있다. (주)상공은 2016년 10월 1일 (주)한국에 상품 ￦1,000,000을 외상으로 판매하였으나 ￦500,000이 하자로 반품되었다. 2016년 10월 11일 (주)한국에 대한 외상매출금을 회수하였다. 이상의 거래와 관련하여 (주)상 공이 포괄손익계산서에 계상할 순매출액은 얼마인가?

  1. ￦450,000
  2. ￦475,000
  3. ￦850,000
  4. ￦950,000
(정답률: 알수없음)
  • 순매출액은 총매출액에서 매출환입 및 에누리, 매출할인을 차감하여 계산합니다. 10월 1일 판매액에서 반품액을 뺀 잔액에 대해 20일 이내 회수 시 5% 할인을 적용합니다.
    ① [기본 공식] $\text{순매출액} = (\text{총매출액} - \text{반품액}) \times (1 - \text{할인율})$
    ② [숫자 대입] $\text{순매출액} = (1,000,000 - 500,000) \times (1 - 0.05)$
    ③ [최종 결과] $\text{순매출액} = 475,000$
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9. 대한상공(주)의 2016년 12월 31일 재고자산은 다음과 같다. 기말 재고자산에 대하여 저가법을 적용할 때 재고자산평가손실은 각각 얼마인가?

  1. 상품A ￦177,000 상품B ￦148,000
  2. 상품A ￦975,800 상품B ￦504,000
  3. 상품A ￦975,800 상품B ￦0
  4. 상품A ￦0 상품B ￦504,000
(정답률: 46%)
  • 재고자산 평가손실은 취득원가와 순실현가능가치(판매가격 - 판매비용) 중 낮은 금액으로 측정하는 저가법을 적용하여 계산합니다.
    상품A: 순실현가능가치 $6,000 - 200 = 5,800$이 원가 $5,900$ 보다 낮으므로 평가손실 발생
    ① [기본 공식] $\text{평가손실} = (\text{단위당 원가} - \text{단위당 순실현가능가치}) \times \text{실제재고}$
    ② [숫자 대입] $\text{평가손실} = (5,900 - 5,800) \times 9,758$
    ③ [최종 결과] $\text{평가손실} = 975,800$
    상품B: 순실현가능가치 $8,000 - 500 = 7,500$이 원가 $7,400$ 보다 높으므로 평가손실은 $0$ 입니다.
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10. 회사의 상품거래가 다음과 같을 때 상품의 매출원가는 얼마인가?

  1. ￦596,000
  2. ￦597,000
  3. ￦598,000
  4. ￦599,000
(정답률: 70%)
  • 매출원가는 기초상품재고액에 당기순매입액을 더하고 기말상품재고액을 차감하여 계산합니다. 이때 순매입액은 총매입액에 매입부대비용을 더하고 매입할인과 매입환출을 뺀 금액이며, 판매관련 보관료는 판매비와관리비에 해당하므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = 기초재고 + (매입액 + 매입부대원가 - 매입할인 - 매입환출) - 기말재고$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = 80,000 + (600,000 + 19,000 - 2,000 - 15,000) - 85,000$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 597,000$
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11. 유형자산을 취득하는 과정에서 수령한 정부보조금은 재무상태표에 이연수익(부채)으로 표시하거나 취득 자산의 장부금액에서 차감하여 표시할 수 있다. 두 방법의 차이를 설명한 것으로 옳지 않은 것은?

  1. 자산총액 : 이연수익 표시방법 ＞ 자산의 장부금액 차감방법
  2. 총비용 : 이연수익 표시방법 ＞ 자산의 장부금액 차감방법
  3. 당기순익 : 이연수익 표시방법 = 자산의 장부금액 차감방법
  4. 순자산 : 이연수익 표시방법 ＞ 자산의 장부금액 차감방법
(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금을 이연수익(부채)으로 처리하느냐, 자산에서 차감하느냐의 차이는 재무상태표의 표시 방법 차이일 뿐, 결과적으로 자산에서 부채를 뺀 순자산(자본) 금액에는 영향을 주지 않습니다.

    오답 노트
    자산총액: 이연수익 방식은 자산을 그대로 표시하므로 더 큼
    총비용: 이연수익 방식은 감가상각비가 전액 계상되어 더 큼
    당기순익: 상각비와 보조금 수익의 상쇄 효과로 인해 두 방법이 동일함
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12. (주)상공은 보유하고 있는 산업재산권에 대하여 가장 합리적인 방법으로 상각하고자 한다. 소비되는 형태를 신뢰성 있게 결정할 수 없다면 어떤 방법을 사용해야 하는가?

  1. 정률법
  2. 정액법
  3. 연수합계법
  4. 생산량비례법
(정답률: 59%)
  • 무형자산(산업재산권 등)의 경우, 자산이 소비되는 형태를 신뢰성 있게 결정할 수 없는 경우에는 가장 단순하고 합리적인 방법인 정액법을 사용하여 상각하는 것이 원칙입니다.
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13. 다음 설명 중 충당부채를 인식하기 위한 요건이 아닌 것은?

  1. 과거사건이나 거래의 결과로 현재의무가 존재한다.
  2. 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높다.
  3. 의무를 이행하기 위한 미래 지출액의 불확실성이 없어야 한다.
  4. 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다.
(정답률: 54%)
  • 충당부채는 지출 시기와 금액이 불확실하더라도, 의무의 존재 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다면 인식합니다. 따라서 미래 지출액의 불확실성이 전혀 없어야 한다는 조건은 충당부채의 정의에 어긋납니다.

    오답 노트
    현재의무 존재: 인식 요건 충족
    자원 유출 가능성 높음: 인식 요건 충족
    신뢰성 있는 추정 가능: 인식 요건 충족
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14. 다음의 자료를 기초로 계산한 주당순이익은 얼마인가?

  1. ￦10
  2. ￦20
  3. ￦30
  4. ￦40
(정답률: 50%)
  • 주당순이익(EPS)은 당기순이익을 가중평균유통보통주식수로 나누어 계산합니다. 유상증자로 인해 주식수가 변동되었으므로 보유 기간을 고려한 가중평균주식수를 먼저 산출해야 합니다.
    ① [기본 공식] $EPS = \frac{Net Income}{Weighted Average Shares}$
    ② [숫자 대입] $EPS = \frac{15,000}{(1,000 \times \frac{12}{12}) + (1,000 \times \frac{6}{12})}$
    ③ [최종 결과] $EPS = 10$
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15. 개인기업의 자본에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 개인기업의 자본은 자본주의 책임한계를 나타내는 것이다.
  2. 개인기업의 자본은 채권자보호를 위해 일정액 이상의 자본을 반드시 유지해야 하는 것은 아니다.
  3. 개인기업이 파산하게 되는 경우에는 채권자는 기업의 자본뿐만 아니라, 자본주 개인의 재산에 대해서까지도 청구권을 행사할 수 있다.
  4. 인출에 의한 자본금의 감소는 영업활동으로 인하여 나타난 것이 아니므로 결산 시에 손익계정에 대체하여서는 안 된다.
(정답률: 39%)
  • 개인기업의 자본은 법인기업과 달리 법적 책임 한계를 나타내는 것이 아니라, 단순히 기업주가 투입한 자산의 순가치를 의미합니다. 개인기업주는 기업의 채무에 대해 무한 책임을 지기 때문입니다.

    오답 노트
    채권자 보호를 위한 최저자본금 유지 의무 없음: 개인기업의 특징
    무한 책임: 기업 자본 외 개인 재산까지 청구 가능
    인출금 처리: 영업 외 활동이므로 손익계정에 대체하지 않음
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16. 수익과 비용을 대응시키는 방법으로 직접대응, 체계적이고 합리 적인 배분, 즉시 비용화 등이 있다. 다음 중에서 수익과 비용을 대응시키는 방법이 다른 하나는 무엇인가?

  1. 교육훈련비
  2. 광고비
  3. 판매촉진비
  4. 매출원가
(정답률: 50%)
  • 매출원가는 제품이 판매되어 수익이 인식되는 시점에 직접적으로 대응시키는 직접대응법을 사용합니다.

    오답 노트
    교육훈련비, 광고비, 판매촉진비: 수익과의 직접적인 인과관계를 찾기 어려워 발생 즉시 비용으로 처리하는 즉시 비용화 방법입니다.
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17. 다음의 설명 중에서 해고급여에 해당하는 것은?

  1. 종업원의 요청에 의한 해고로 발생하는 종업원급여
  2. 기업의 의무적인 퇴직규정으로 인하여 발생하는 종업원급여
  3. 해고의 대가로 기업이 제안하는 급여를 종업원이 수락하여 발생하는 종업원급여
  4. 통상적인 퇴직시점 이후에 종업원의 결정에 의한 해고로 발생하는 종업원급여
(정답률: 62%)
  • 해고급여는 기업이 종업원에게 해고의 대가로 급여를 제안하고, 종업원이 이를 수락함으로써 발생하는 급여를 의미합니다.
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18. 다음 중 회계추정의 변경에 해당되지 않는 것은?

  1. 유형자산을 원가모형에서 재평가모형으로 변경하는 경우
  2. 매출채권에 대한 대손추정률을 변경하는 경우
  3. 설비의 내용연수를 변경하는 경우
  4. 제품보증비용에 대한 추정률을 변경하는 경우
(정답률: 40%)
  • 유형자산을 원가모형에서 재평가모형으로 변경하는 것은 회계정책의 변경에 해당하며, 이는 소급법을 적용하여 처리합니다.

    오답 노트
    매출채권 대손추정률 변경, 설비 내용연수 변경, 제품보증비용 추정률 변경: 모두 미래 예측치에 기반한 회계추정의 변경입니다.
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19. 다음은 K사의 2016년 말 재무상태표이다. K사의 유동비율이 200％일 경우, 이익잉여금은 얼마인가?

  1. ￦1,800
  2. ￦1,900
  3. ￦2,000
  4. ￦2,100
(정답률: 알수없음)
  • 유동비율을 통해 유동부채를 먼저 구하고, 자산총계에서 부채총계와 자본금을 제외하여 이익잉여금을 계산합니다.
    ① [유동부채 공식]
    $$\text{유동부채} = \frac{\text{유동자산}}{\text{유동비율}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{유동부채} = \frac{6,000}{2} = 3,000$$
    $$\text{이익잉여금} = 10,000 - (3,000 + 1,200) - 4,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{이익잉여금} = 1,800$
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20. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계변경이란 새로운 사실의 발생 또는 기업이 처한 경제적· 사회적 환경의 변화 등에 따라 기존에 적용해 오던 회계 처리방법이 기업의 재무상태나 경영성과를 적정하게 표시 하지 못하는 경우 새로운 회계처리방법으로 변경하는 것을 말한다.
  2. 회계변경은 기간 간 비교가능성을 저해할 가능성이 있으므로 적절한 회계처리와 공시가 필요하다.
  3. 일반적으로 인정되지 않는 회계원칙을 적용하다가 일반적으로 인정된 회계원칙을 적용하는 것은 회계정책의 변경에 해당 한다.
  4. 회계정책의 변경의 예는 유형자산 측정기준 변경, 재고자산 원가흐름의 가정변경 등이 있다.
(정답률: 46%)
  • 일반적으로 인정되지 않는 회계원칙(오류)을 적용하다가 인정된 원칙으로 변경하는 것은 정책의 변경이 아니라 '오류수정'에 해당합니다.

    오답 노트
    회계변경은 기간 간 비교가능성을 저해할 가능성이 있다: 방법이 바뀌면 과거 데이터와 비교가 어려워지므로 공시가 필수적임
    유형자산 측정기준 변경, 재고자산 원가흐름 가정변경: 대표적인 회계정책의 변경 사례임
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2과목: 원가관리회계

21. 관리회계에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내부이해관계자의 의사결정에 유용한 정보를 제공한다.
  2. 역사적인 정보보다는 미래지향적인 정보를 제공한다는 것이 특징이다.
  3. 외부 규제에 따른 정기적인 보고가 이루어진다.
  4. 재무제표와 같은 특정 보고양식이 필요한 것은 아니다.
(정답률: 67%)
  • 관리회계는 기업 내부 경영진의 의사결정을 돕기 위한 정보 제공이 목적이므로, 법적 강제성이 있는 외부 규제나 정기적인 보고 의무가 없습니다.

    오답 노트
    내부이해관계자의 의사결정에 유용한 정보를 제공한다: 관리회계의 핵심 목적임
    미래지향적인 정보를 제공한다: 예산 편성 등 미래 예측이 중요함
    특정 보고양식이 필요한 것은 아니다: 내부 목적에 따라 자유로운 양식 사용 가능
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22. (주)대한은 제조활동과 관련된 과거의 원가계정들을 분석하여 변동원가와 고정원가로 구분하였다. 그 결과 단위당 변동원가는 ￦17이고, 총고정원가는 ￦12,000,000이었다. 만약 내년도 생산량이 5,000,000개라고 예상된다면 예상되는 총제조원가는 얼마 인가?

  1. ￦57,000,000
  2. ￦75,000,000
  3. ￦85,000,000
  4. ￦97,000,000
(정답률: 64%)
  • 총제조원가는 생산량에 따른 변동원가 총액과 생산량에 관계없이 발생하는 고정원가를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $ \text{총제조원가} = (\text{생산량} \times \text{단위당 변동원가}) + \text{총고정원가} $
    ② [숫자 대입] $ \text{총제조원가} = (5,000,000 \times 17) + 12,000,000 $
    ③ [최종 결과] $ \text{총제조원가} = 97,000,000 $
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23. 다음 중 제조간접비 예정배부율에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 실제원가계산에 비해 제조간접비 배부는 빨라지므로 추가 적인 회계처리가 필요 없다.
  2. 예정배부율을 결정하기 위해서는 추정이 필요하다.
  3. 배부차이에 대한 회계처리는 필요치 않다.
  4. 제품 단위당원가의 변동에 대응할 수 없다.
(정답률: 67%)
  • 제조간접비 예정배부율은 실제 원가가 집계되기 전, 신속한 원가 계산을 위해 기초에 미리 추정된 제조간접비와 추정된 배부기준량을 사용하여 결정하는 비율입니다.

    오답 노트
    추가적인 회계처리가 필요 없다: 실제 발생액과의 차이를 조정하는 배부차이 처리가 반드시 필요함
    배부차이에 대한 회계처리는 필요치 않다: 예정배부액과 실제발생액의 차이를 조정해야 함
    제품 단위당원가의 변동에 대응할 수 없다: 예정배부율을 통해 원가 변동을 예측하고 관리할 수 있음
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24. (주)한강은 맞춤형 노트북을 생산하고 있다. 회사는 설계부문과 조립부문으로 제조과정이 구성되며 해당 부문의 제조원가 자료가 다음과 같다. 회사가 생산한 노트북 중 제품명 A100의 제조원가 자료가 다음과 같을 때, 공장전체 제조간접비배부율(직접노동시간기준)과 부문별 제조간접비배부율(설계부문은 직접노동시간기준, 조립 부문은 기계시간기준)에 의한 제품원가는 각각 얼마인가?

  1. 공장전체기준 : ￦7,000 부문별배부기준 : ￦8,000
  2. 공장전체기준 : ￦8,000 부문별배부기준 : ￦7,000
  3. 공장전체기준 : ￦7,000 부문별배부기준 : ￦6,000
  4. 공장전체기준 : ￦6,000 부문별배부기준 : ￦7,000
(정답률: 40%)
  • 공장전체 배부율은 전체 제조간접비를 전체 직접노동시간으로 나누어 계산하며, 부문별 배부율은 각 부문의 기준(설계: 직접노동시간, 조립: 기계시간)에 따라 각각 계산하여 합산합니다.
    1. 공장전체기준 제품원가
    배부율: $ \frac{10,000 + 20,000}{100 + 50} = 200 $ (원/시간)
    제품원가: $(400 + 500) + (1,000 + 100) + (20 + 5) \times 200 = 7,000$ 원
    2. 부문별배부기준 제품원가
    설계배부율: $ \frac{10,000}{100} = 100 $ (원/시간), 조립배부율: $ \frac{20,000}{40} = 500 $ (원/시간)
    제품원가: $(400 + 500) + (1,000 + 100) + (20 \times 100) + (8 \times 500) = 8,000$ 원
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25. 다음 중 원가배부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 원가배부는 변동간접비와 고정간접비를 제품별로 배부하기 위한 것이다.
  2. 원가배부는 직접재료비를 집계하기 위한 것이다.
  3. 변동간접비를 배부하기 위하여 생산량이나 투입인원수 등의 배부기준을 사용한다.
  4. 고정간접비를 배부하기 위하여 예정배부율을 사용한다.
(정답률: 54%)
  • 원가배부는 특정 제품에 직접적으로 추적할 수 없는 간접비를 합리적인 기준에 따라 나누어 할당하는 과정입니다. 직접재료비는 특정 제품에 직접 추적이 가능하므로 배부가 아닌 '집계'의 대상입니다.
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26. (주)상공은 2개의 제조부문과 2개의 보조부문이 있다. 각 부문 에서 당기 중에 발생한 원가와 보조부문이 제공한 용역수수 관계는 다음과 같다. 상호배부법에 의할 경우 제조부문의 조립부문비 합계액은 얼마인가?

  1. ￦1,180,000
  2. ￦1,570,000
  3. ￦1,750,000
  4. ￦1,810,000
(정답률: 알수없음)
  • 상호배부법을 이용하여 보조부문 간의 원가를 먼저 결정한 후, 조립부문에 배부되는 금액을 합산합니다.
    동력부문 원가 $x$와 수선부문 원가 $y$의 연립방정식을 풉니다.
    $$ x = 380,000 + 0.3y $$
    $ y = 300,000 + 0.2x $
    이를 풀면 $x = 500,000$, $y = 400,000$이 도출됩니다.
    ① [기본 공식] $ \text{조립부문 합계} = \text{자가발생액} + (\text{동력부문 원가} \times \text{배부율}) + (\text{수선부문 원가} \times \text{배부율}) $
    ② [숫자 대입] $ \text{조립부문 합계} = 1,500,000 + (500,000 \times \frac{6,000}{20,000}) + (400,000 \times \frac{120}{300}) $
    ③ [최종 결과] $ \text{조립부문 합계} = 1,810,000 $
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27. 원가는 미래에 경제적 효익을 제공할 수 있는 용역잠재력을 갖는지 여부에 따라서 미소멸원가와 소멸원가로 구분된다. 미소멸 원가의 예로서 적절한 것은 어느 것인가?

  1. 매출원가
  2. 감가상각비
  3. 무형자산상각비
  4. 재고자산
(정답률: 60%)
  • 미소멸원가는 미래에 경제적 효익을 제공할 수 있는 잠재력을 가진 자산 형태의 원가를 의미합니다. 재고자산은 판매를 통해 미래에 수익을 창출하므로 미소멸원가에 해당합니다.

    오답 노트
    매출원가, 감가상각비, 무형자산상각비: 이미 효익이 소멸되어 비용 처리된 소멸원가입니다.
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28. (주)한국은 제품 A와 제품 B를 각각 100개씩 생산하며, 회사 전체의 고정제조간접원가가 ￦50,000이 발생하였다. 고정제조 간접원가의 배부기준은 기계시간으로 한다. 다음 표를 통해 제품 A의 단위당 원가를 계산하라.

  1. ￦400
  2. ￦500
  3. ￦600
  4. ￦700
(정답률: 50%)
  • 제품 A의 단위당 원가는 직접재료비, 직접노무비, 그리고 기계시간 기준으로 배부된 고정제조간접비의 합으로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $ \text{단위당 원가} = \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + \frac{\text{전체 고정비} \times \frac{\text{제품 A 기계시간}}{\text{총 기계시간}}}{\text{생산량}} $
    ② [숫자 대입] $ \text{단위당 원가} = 100 + 300 + \frac{50,000 \times \frac{4}{4+6}}{100} $
    ③ [최종 결과] $ \text{단위당 원가} = 600 $
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29. (주)대한은 A, B 두 공정을 이용하여 #111제품과 #112제품 등을 생산하며, 제조간접비는 직접노동시간을 기준으로 배부한다. #111 제품의 A공정과 B공정의 제조간접비로 옳은 것은?

  1. (A공정) ￦100,000 (B공정) ￦20,000
  2. (A공정) ￦90,000 (B공정) ￦10,000
  3. (A공정) ￦20,000 (B공정) ￦100,000
  4. (A공정) ￦100,000 (B공정) ￦90,000
(정답률: 59%)
  • 각 공정별 제조간접비 배부율을 구한 뒤, 제품 #111에 투입된 직접노동시간을 곱하여 계산합니다.
    A공정: $ \text{배부율} = \frac{5,000,000}{1,000} = 5,000 $
    $ \text{배부액} = 5,000 \times 20 = 100,000 $
    B공정: $ \text{배부율} = \frac{4,000,000}{2,000} = 2,000 $
    $ \text{배부액} = 2,000 \times 10 = 20,000 $
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30. (주)대한은 A제품만을 대량으로 생산하고 있다. 원재료는 공정의 초기에 전량 투입되고, 가공원가는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생된다. 기초재공품의 원가는 직접재료원가 ￦248,000, 가공 원가 ￦80,000으로 구성되어 있고, 당기에 투입된 직접재료 원가와 가공원가는 각각 ￦648,000과 ￦328,000이다. 평균법을 사용하여 직접재료원가의 완성품환산량 단위당 원가를 계산하면 얼마인가?

  1. ￦150
  2. ￦160
  3. ￦300
  4. ￦320
(정답률: 알수없음)
  • 평균법에 의한 직접재료원가 단위당 원가는 기초재공품 원가와 당기 투입 원가의 합계를 완성품환산량으로 나누어 계산합니다. 재료는 초기에 전량 투입되므로 기말재공품의 진척도와 상관없이 수량 전체가 환산량에 포함됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{단위당 원가} = \frac{\text{기초재료비} + \text{당기투입재료비}}{\text{당기완성수량} + \text{기말재공품수량}}$
    ② [숫자 대입] $\text{단위당 원가} = \frac{248,000 + 648,000}{2,600 + 200}$
    ③ [최종 결과] $\text{단위당 원가} = 320 \text{ 원}$
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31. 종합원가계산제도를 채택하고 있는 (주)한강은 단일의 기계에서 부품을 생산하고 있다. 생산과 관련된 자료는 아래와 같다. 자료에 의하여 완성품환산량 단위당 원가를 산출하면 얼마 인가?

  1. ￦20,000
  2. ￦21,000
  3. ￦23,000
  4. ￦25,000
(정답률: 알수없음)
  • 완성품환산량 단위당 원가는 총 제조비용을 완성품환산량으로 나누어 계산합니다. 기말재공품의 환산량은 수량에 진척도를 곱하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{단위당 원가} = \frac{\text{당기제조비용}}{\text{완성품수량} + (\text{기말재공품수량} \times \text{진척도})}$
    ② [숫자 대입] $\text{단위당 원가} = \frac{3,800,000}{150 + (80 \times 0.5)}$
    ③ [최종 결과] $\text{단위당 원가} = 20,000 \text{ 원}$
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32. 다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 특징이 잘못 연결된 것은?

  1. (개별원가계산) 주문생산
    (종합원가계산) 대량생산
  2. (개별원가계산) 건설업, 조선업
    (종합원가계산) 정유업, 화학공업
  3. (개별원가계산) 기말재공품의 평가 중요
    (종합원가계산) 완성품원가의 자동계산
  4. (개별원가계산) 작업원가표
    (종합원가계산) 제조원가보고서
(정답률: 73%)
  • 종합원가계산은 대량 생산 체제에서 공정별로 원가를 집계하므로, 기말재공품의 완성도(진척도)를 파악하여 완성품환산량을 계산하는 과정이 매우 중요합니다. 반면 개별원가계산은 작업원가표를 통해 개별 제품별로 원가를 집계하므로 기말재공품 평가의 상대적 중요도가 낮습니다.
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33. 다음 중 표준원가계산제도하에서 생산조업도 차이가 발생하는 원인끼리 묶인 것은 무엇인가?

  1. 가, 나
  2. 나
  3. 가, 다
  4. 나, 다
(정답률: 알수없음)
  • 생산조업도 차이는 실제 생산량이 예산상의 기준 생산량과 다를 때 발생합니다. 기계고장으로 인한 가동시간 감소는 실제 생산량을 감소시켜 조업도 차이를 유발하는 직접적인 원인이 됩니다.

    오답 노트
    납품거래처 선정의 실패: 가격 차이 또는 능률 차이의 원인
    임률의 변경: 임률 차이의 원인
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34. 다음 표준원가계산 시 재료비 차이에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 원재료의 구입 시점에서 가격차이 분리 시 원재료 계정은 항상 표준원가로 기록된다.
  2. 직접재료 구입가격차이는 실제구입량을 기초로 계산한다.
  3. 직접재료는 사용시점에서 구분하는 것이 적시에 정보를 얻을 수 있어 좋다.
  4. 재료비 차이가 불리하다는 것은 실제 재료비가 표준원가 보다 더 많이 발생하였다는 것을 의미하며 이러한 불리한 차이는 차변에 기록된다.
(정답률: 54%)
  • 직접재료비의 가격차이는 사용 시점이 아닌 구입 시점에서 구분하여 기록해야 구매 부서의 성과를 적시에 평가하고 효율적으로 관리할 수 있습니다.

    오답 노트
    구입 시점에서 가격차이를 분리하면 원재료 계정은 표준원가로 기록됩니다.
    구입가격차이는 실제 구입량을 기준으로 계산하는 것이 원칙입니다.
    불리한 차이는 실제 비용이 표준보다 큰 경우이며, 비용의 증가이므로 차변에 기록합니다.
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35. 다음은 표준원가계산제도에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 직접재료비는 차이분석시점의 구분여부에 관계없이 수량 (능률)차이는 동일하다.
  2. 제조간접비 차이분석(3분법)에서 능률차이는 변동제조간접 비에서 발생한다.
  3. 직접노무비의 차이분석에서는 임률차이와 능률차이가 나타난다.
  4. 고정제조간접비의 회계처리 시 제품원가에는 고정제조간접비 예산이 반영된다.
(정답률: 30%)
  • 고정제조간접비의 회계처리 시 제품원가에는 예산이 아닌 표준배부율에 의해 계산된 표준원가가 반영됩니다.

    오답 노트
    직접재료비 수량차이는 구분 시점과 관계없이 동일하게 계산됩니다.
    제조간접비 3분법에서 능률차이는 변동제조간접비에서 발생합니다.
    직접노무비는 실제 임률과 표준 임률의 차이인 임률차이, 실제 시간과 표준 시간의 차이인 능률차이로 분석합니다.
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36. (주)고려는 단일 제품을 생산판매하고 있다. 단위당 제품가격은 ￦100, 단위당 변동비는 ￦60, 총고정비는 ￦9,000이다. 예상 판매수량은 300단위이다. 손익분기점을 초과하여 판매가 이루어질 때 판매수량이 1단위 늘어날 때마다 증가되는 단위당 이익은 얼마인가?

  1. ￦40
  2. ￦60
  3. ￦80
  4. ￦100
(정답률: 50%)
  • 손익분기점을 초과한 시점부터는 고정비가 이미 모두 회수되었으므로, 판매수량이 1단위 증가할 때마다 발생하는 단위당 공헌이익이 그대로 이익의 증가분으로 이어집니다.
    ① $Unit\ Profit = P - V$
    ② $Unit\ Profit = 100 - 60$
    ③ $Unit\ Profit = 40$
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37. 다음 설명 중에서 가장 옳지 않은 것은?

  1. 안전한계율이란 안전한계 매출액을 실제매출액으로 나누어 구한 것이다.
  2. 영업레버리지도는 공헌이익을 영업이익으로 나누어 구할 수 있다.
  3. 고정비가 커질수록 영업레버리지도는 작아진다.
  4. 영업레버리지도는'1/안전한계비율'로 표시할 수 있다.
(정답률: 46%)
  • 영업레버리지도는 고정비가 클수록 매출액 변화에 따른 영업이익의 변동폭이 커지므로, 고정비가 커질수록 영업레버리지도는 증가합니다.

    오답 노트
    안전한계율은 안전한계 매출액을 실제매출액으로 나누어 구하는 것이 맞습니다.
    영업레버리지도는 공헌이익을 영업이익으로 나누어 계산하는 것이 맞습니다.
    영업레버리지도는 1을 안전한계비율로 나눈 값과 동일합니다.
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38. (주)금화는 문방구용 풀을 생산 판매한다. 현재 연간 판매량은 500,000개이고 개당 판매가는 ￦5이다. 고정원가는 ￦900,000 이고 변동원가는 단위당 ￦3이다. 현재 연간 영업이익과 손익 분기매출액은 얼마인가?

  1. (영업이익) ￦120,000 (손익분기매출액) ￦2,250,000
  2. (영업이익) ￦120,000 (손익분기매출액) ￦2,000,000
  3. (영업이익) ￦100,000 (손익분기매출액) ￦2,250,000
  4. (영업이익) ￦100,000 (손익분기매출액) ￦2,000,000
(정답률: 67%)
  • 영업이익은 총공헌이익에서 고정원가를 차감하여 계산하며, 손익분기매출액은 고정비를 공헌이익률로 나누어 산출합니다.
    영업이익 계산:
    ① $Profit = (P - V) \times Q - FC$
    ② $Profit = (5 - 3) \times 500,000 - 900,000$
    ③ $Profit = 100,000$
    손익분기매출액 계산:
    ① $BEP = \frac{FC}{1 - \frac{V}{P}}$
    ② $BEP = \frac{900,000}{1 - \frac{3}{5}}$
    ③ $BEP = 2,250,000$
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39. CVP분석을 위해서는 분석의 편의를 위하여 몇 가지 가정이 필요 하다. 다음 중 옳지 않은 것은?

  1. 조업도는 독립변수인 원가와 수익에 의해서 결정된다고 가정한다.
  2. 수익과 원가의 행태는 결정되어 있고 관련범위 내에서 선형 이라고 가정한다.
  3. 생산량과 판매량은 일치하는 것으로 가정한다.
  4. 분석기간이 화폐의 시간가치가 중요하지 않을 정도의 단기간 이라고 가정한다.
(정답률: 알수없음)
  • CVP 분석에서 조업도는 원가와 수익을 결정짓는 유일한 독립변수입니다. 즉, 조업도에 의해 원가와 수익이 결정되는 것이지, 원가와 수익에 의해 조업도가 결정되는 것이 아닙니다.
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40. 다음 중 여러 종류의 제품을 고객의 다양한 주문 사양에 맞추어 생산하는 회사의 상황에 가장 적합한 원가계산시스템은?

  1. 종합원가계산
  2. 개별원가계산
  3. 표준원가계산
  4. 소매재고법
(정답률: 73%)
  • 고객의 다양한 주문 사양에 맞추어 개별적으로 제품을 생산하는 경우, 제품별로 원가를 집계하는 개별원가계산이 가장 적합합니다.
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3과목: 세무회계

41. 소득세에 대한 다음 내용 중 옳지 않은 것은?

  1. 소득세에는 종합과세제도와 분류과세 및 분리과세제도가 있다.
  2. 거주자는 소득세법에서 규정하는 모든 소득에 대하여 납세 의무가 있다.
  3. 공동사업자의 경우 공동사업자별로 소득세를 과세하는 것이 원칙이다.
  4. 당해 과세기간 중에 신규로 사업을 개시한 거주자의 소득세 과세기간은 사업개시일로부터 12월 31일까지이다.
(정답률: 알수없음)
  • 소득세의 과세기간은 원칙적으로 1월 1일부터 12월 31일까지의 1년입니다. 신규 사업 개시자의 경우에도 과세기간은 사업개시일로부터 12월 31일까지가 아니라, 해당 과세기간(1/1~12/31) 내에 포함되어 계산됩니다.
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42. 다음 중 비거주자의 소득세 과세방법 중 종합과세에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 비거주자의 소득에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 관하여는 거주자에 대한 규정을 준용한다.
  2. 비거주자에게도 제한 없이 종합소득공제 중 인적공제와 특별 소득공제 규정을 적용한다.
  3. 비거주자에 대해서는 자녀세액공제 및 특별세액공제를 적용 하지 않는다.
  4. 비거주자의 신고와 납부 및 이에 관한 결정·경정과 징수· 환급에 관하여는 거주자에 대한 규정을 준용한다.
(정답률: 54%)
  • 비거주자는 거주자와 달리 종합소득공제 중 인적공제와 특별소득공제 규정을 적용받지 못하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    자녀세액공제 및 특별세액공제 적용 제외: 비거주자에게는 적용되지 않는 것이 맞습니다.
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43. 아래 자료에 따라 개인사업자 갑의 총수입금액을 계산하면 얼마 인가?

  1. ￦210,000,000
  2. ￦215,000,000
  3. ￦225,000,000
  4. ￦228,000,000
(정답률: 34%)
  • 총수입금액은 매출액에 수입금액 산입 항목(판매장려금 수령액, 가사사용 시가)을 더하고, 차감 항목(판매장려금 지급액 등)은 필요경비로 처리하여 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{총수입금액} = \text{매출액} + \text{판매장려금 수령액} + \text{가사사용 시가} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{총수입금액} = 200,000,000 + 20,000,000 + 8,000,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{총수입금액} = 228,000,000 $
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44. 소득세법의 총수입금액에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 전년도로부터 이월된 소득금액은 총수입금액에 불산입한다.
  2. 부가가치세 매출세액은 부채성격이라서 총수입금액에 산입 하지 않는다.
  3. 매출액은 총수입금액에 산입하는데 매출할인은 제외하고 매출환입액과 매출에누리는 포함한다.
  4. 필요경비로 지출된 세액의 환입액은 총수입금액에 산입한다.
(정답률: 46%)
  • 총수입금액을 계산할 때 매출액에서 매출할인, 매출환입, 매출에누리는 모두 차감하는 항목입니다. 따라서 매출환입액과 매출에누리를 포함한다는 설명은 틀린 것입니다.
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45. 근로소득의 과세표준이 ￦40,000,000인 경우의 산출세액을 계산하면 얼마인가? (단, 소득세율은 과세표준 기준으로 1,200만원 이하 6％, 4,600만원 이하 15％, 8,800만원 이하 24％이다.)

  1. ￦6,000,000
  2. ￦4,920,000
  3. ￦4,200,000
  4. ￦3,480,000
(정답률: 알수없음)
  • 누진세율 구조에 따라 과세표준 구간별로 세율을 적용하여 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{산출세액} = (12,000,000 \times 0.06) + ((40,000,000 - 12,000,000) \times 0.15) $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{산출세액} = 720,000 + (28,000,000 \times 0.15) $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{산출세액} = 4,920,000 $
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46. 다음 중 원천징수 대상소득이 아닌 것은?

  1. 비영업대금의 이익
  2. 배당소득 중 Gross-up된 금액
  3. 근로소득
  4. 봉사료
(정답률: 40%)
  • Gross-up 금액은 법인세 단계에서 과세된 세액을 개인 소득세 계산 시 공제해주기 위해 가산하는 가공의 금액으로, 실제 지급되는 소득이 아니므로 원천징수 대상소득에 해당하지 않습니다.
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47. 경기도에 거주하는 김한국씨는 2016년 2월 10일 서울에서 의류 판매 사업을 시작하였다. 김한국씨가 사업자 등록과 관련하여 취했던 행동 중 부가가치세법에 위배되는 것은?

  1. 김한국씨는 사업을 개시하기 전에 사업자등록을 하지 못하고 10일 후인 2월 20일에 비로소 사업자등록을 신청할 수 있었다.
  2. 부산에 출장 중이었던 김한국씨는 사업자등록을 자신의 사업장 관할 세무서장이 아닌 부산 소재 세무서의 세무서장 에게 신청하였다.
  3. 김한국씨는 사업장 소재지 임대차계약서를 분실하여 자신의 주소지로 사업자등록을 신청하였다.
  4. 김한국씨는 사업자등록 전인 2월 10일 의류 제조업자에게 미리 의류를 구입하였다.
(정답률: 46%)
  • 사업자등록은 사업장 소재지를 관할하는 세무서장에게 신청하는 것이 원칙이며, 사업장 소재지가 없는 경우에만 주소지 관할 세무서에 신청할 수 있습니다. 임대차계약서를 분실했다 하더라도 실제 사업장이 존재한다면 해당 사업장 소재지로 신청해야 하므로, 단순히 서류 분실을 이유로 주소지로 신청한 것은 부가가치세법에 위배됩니다.
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48. 다음 중 부가가치세와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업자는 사업장마다 사업개시일로부터 20일 이내에 사업장 관할세무서장에게 사업자등록을 신청하여야 한다.
  2. 사업자단위과세 사업자는 각 사업장 대신에 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 납세지로 한다.
  3. 간이과세자의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지이다.
  4. 재화 또는 용역을 수입하는 자는 그 재화 또는 용역의 수입에 대한 부가가치세를 납부할 의무가 있다.
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 재화나 용역을 수입하는 자는 부가가치세를 납부할 의무가 있는 것이 아니라, 세관장으로부터 부가가치세 납부서(수입세금계산서)를 발급받아 납부하는 납세의무자가 됩니다. 다만, 문제의 맥락상 수입 시 부가가치세는 세관장이 징수하여 납부하는 구조이며, 수입자 자체가 직접 신고 납부하는 일반적인 사업자 납세 의무와는 구분됩니다.

    오답 노트
    사업자등록 신청 기한: 사업개시일로부터 20일 이내 신청이 맞습니다.
    사업자단위과세: 본점 또는 주사무소 소재지를 납세지로 하는 것이 맞습니다.
    간이과세자 과세기간: 1월 1일부터 12월 31일까지 1년으로 하는 것이 맞습니다.
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49. 근로소득이 있는 거주자 원대한(남, 69세)씨의 인적공제액은 얼마인가?

  1. ￦4,000,000
  2. ￦5,000,000
  3. ￦6,000,000
  4. ￦7,000,000
(정답률: 40%)
  • 인적공제는 본인 기본공제와 부양가족 기본공제, 그리고 추가공제(경로우대, 장애인 등)의 합계로 계산합니다. 본인과 배우자 모두 기본공제 대상이며, 배우자는 장애인 추가공제 대상입니다. (단, 배우자는 67세로 경로우대 대상인 65세 이상이지만, 기본공제 대상자 1인당 경로우대와 장애인 공제가 중복될 경우 장애인 공제만 적용하거나 각각 적용하는 세법 기준에 따라 계산합니다. 여기서는 기본공제 2인과 장애인 공제 1인을 적용합니다.)
    ① [기본 공식] $공제액 = (본인 + 배우자) \times 1,500,000 + 장애인 추가공제$
    ② [숫자 대입] $공제액 = (1 + 1) \times 1,500,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $공제액 = 5,000,000$
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50. 거주자 갑의 근로소득금액을 구하시오.

  1. ￦11,250,000
  2. ￦18,750,000
  3. ￦20,250,000
  4. ￦30,000,000
(정답률: 44%)
  • 근로소득금액은 총급여액에서 근로소득공제액을 차감하여 계산합니다. 주어진 총급여액 $30,000,000$원은 1,500만원 초과 3,000만원 이하 구간에 해당합니다.
    ① [기본 공식] $소득금액 = 총급여액 - (7,500,000 + (총급여액 - 15,000,000) \times 0.15)$
    ② [숫자 대입] $소득금액 = 30,000,000 - (7,500,000 + (30,000,000 - 15,000,000) \times 0.15)$
    ③ [최종 결과] $소득금액 = 20,250,000$
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51. 부가가치세법과 그 시행령상 과세기간과 사업개시일에 대한 설명 중 가장 잘못된 것은?

  1. 사업자가 폐업하는 경우 해당 과세기간의 개시일부터 폐업일이다.
  2. 일반과세자가 계속 사업을 영위하는 경우 6개월이 1개 과세 기간이 되는 것이 원칙이다.
  3. 신규사업자의 경우 최초 과세기간은 사업개시일부터가 원칙 이다.
  4. 재화나 용역의 공급을 시작하는 날 외의 사업개시일은 허용 하지 않는다.
(정답률: 34%)
  • 부가가치세법상 사업개시일은 원칙적으로 재화나 용역의 공급을 시작하는 날이지만, 사업자등록 신청일이나 실제 사업 준비 단계 등 상황에 따라 다른 날을 사업개시일로 인정하는 예외적인 경우가 허용됩니다. 따라서 재화나 용역의 공급을 시작하는 날 외의 사업개시일은 허용하지 않는다는 설명은 틀린 것입니다.
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52. 다음 중 면세대상이 아닌 것은?

  1. 미가공 식품
  2. 주택임대용역
  3. 약사의 조제용역
  4. 토지의 임대
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 토지의 공급은 면세 대상이지만, 토지를 빌려주는 토지의 임대는 과세 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    미가공 식품, 주택임대용역, 약사의 조제용역: 면세 대상
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53. 다음 자료에서 부가가치세법상 재화의 공급 시기로 옳은 것은?

  1. 3월 2일
  2. 3월 5일
  3. 3월 10일
  4. 3월 20일
(정답률: 40%)
  • 일반적인 재화의 공급시기는 재화가 인도되는 때를 기준으로 합니다. 제시된 자료에서 컴퓨터 100대를 인도한 날짜가 3월 10일이므로 이때가 공급시기가 됩니다.
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54. 다음 중 부가가치세의 거래시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 현금 판매 시에는 재화를 인도하는 때
  2. 폐업 시 잔존재화는 폐업하는 때
  3. 중계무역방식의 수출재화는 수출재화의 선적일
  4. 무인판매기에 의한 재화공급은 재화가 소비되는 때
(정답률: 46%)
  • 무인판매기에 의한 재화 공급은 재화가 소비되는 때가 아니라, 사업자가 그 자금을 인취한 때를 공급시기로 봅니다.

    오답 노트
    현금 판매: 재화를 인도하는 때
    폐업 시 잔존재화: 폐업하는 때
    중계무역 수출: 수출재화의 선적일
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55. 토지와 건물을 함께 공급하는 경우 부가가치세는 얼마인가? (단, 부가가치세는 별도, 단위 : 원)

  1. ￦9,600,000
  2. ￦12,000,000
  3. ￦14,400,000
  4. ￦18,000,000
(정답률: 30%)
  • 토지와 건물을 함께 공급할 때 실지거래가액이 불분명한 경우, 감정가액 비율로 안분하여 건물분 공급가액을 산출하고 이에 부가가치세율 $10\%$를 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{부가가치세} = (\text{전체 실지거래가액} \times \frac{\text{건물 감정가액}}{\text{토지 감정가액} + \text{건물 감정가액}}) \times 0.1$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{부가가치세} = (300,000,000 \times \frac{200,000,000}{50,000,000 + 200,000,000}) \times 0.1$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{부가가치세} = 14,400,000$$
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56. 부가가치세 영세율 적용 시 제출하는 첨부서류와 관련 없는 것은?

  1. 사업장현황명세서
  2. 수출실적명세서
  3. 외화입금증명서
  4. 내국신용장
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 영세율 적용 시 수출 사실을 증명하기 위해 수출실적명세서, 외화입금증명서, 내국신용장 등을 제출해야 합니다. 사업장현황명세서는 영세율 적용을 위한 첨부서류에 해당하지 않습니다.
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57. 다음 중 부가가치세의 납부세액을 계산할 때 공제 받을 수 있는 매입세액은 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 없음
(정답률: 20%)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능한 항목들을 분석합니다.
    - 발급 받은 금전등록기계산서에 포함된 매입세액: 적격증빙이 아니므로 불공제
    - 영업에 직접 사용하지 않는 개별소비세 대상 승용차 관련 매입세액: 비영업용 소형승용차 관련이므로 불공제
    - 과세사업에 사용될 토지의 매입공사와 관련된 매입세액: 토지 관련 매입세액이므로 불공제
    - 거래처를 접대하고 발생한 매입세액: 접대비 관련 매입세액이므로 불공제
    따라서 공제 가능한 항목은 하나도 없습니다.
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58. 다음 중 일반과세자의 부가가치세 경정 사유에 해당하지 않는 것은?

  1. 확정신고한 세액을 납부하지 않은 때
  2. 확정신고 내용에 오류가 있는 때
  3. 확정신고 내용에 누락이 있는 때
  4. 확정신고 내용에 사실과 다른 기재내용이 있는 때
(정답률: 알수없음)
  • 경정은 신고 내용에 오류나 누락이 있거나 사실과 다르게 기재되어 세액을 바로잡는 절차를 의미합니다. 단순히 세액을 납부하지 않은 것은 '체납'에 해당하며, 신고 내용 자체의 오류를 수정하는 '경정' 사유와는 무관합니다.
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59. 2016년에 간이과세사업자로 사업을 개시한 홍길동의 2016년 매출액이 ￦50,000,000인 경우 일반과세자로 과세유형이 전환 되는 시기는 언제인가?

  1. 2017.1.1.
  2. 2017.7.1.
  3. 2018.1.1.
  4. 2018.7.1
(정답률: 40%)
  • 간이과세자가 일반과세자로 전환되는 기준은 직전 연도 공급대가 합계액이 $80,000,000$원(현행 기준) 이상인 경우입니다. 다만, 문제의 상황처럼 사업 개시 첫해인 경우 6개월분 매출액을 1년으로 환산하여 판단합니다.
    환산 매출액: $50,000,000 \times (12/6) = 100,000,000$원으로 기준 금액을 초과하므로, 다음 해 7월 1일에 일반과세자로 전환됩니다.
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60. 숙박업을 영위하는 간이과세자인 박검정씨의 2016년 과세기간의 자료가 다음과 같을 때, 박검정씨가 과세기간에 대한 부가가치세 확정신고 시 납부할 차가감 납부세액을 바르게 계산한 것은? (단, 제시된 자료 외에 다른 사항은 없는 것으로 하고 숙박업의 부가 가치율은 20％로 한다.)

  1. ￦493,000
  2. ￦376,000
  3. ￦108,000
  4. ￦6,000
(정답률: 알수없음)
  • 간이과세자의 납부세액은 매출액에 업종별 부가가치율과 10%의 세율을 곱하여 계산하며, 여기서 신용카드 발행 세액공제와 기납부세액을 차감합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{납부세액} = (\text{공급대가} \times \text{부가가치율} \times 10\%) - \text{신용카드공제} - \text{예정납부세액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{납부세액} = ((15,000,000 + 12,000,000) \times 20\% \times 10\%) - ((5,000,000 + 4,000,000) \times 1.3\%) - 300,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부세액} = 540,000 - 117,000 - 300,000 = 123,000$$
    ※ 참고: 제시된 정답 6,000원은 일반적인 계산식과 차이가 있으나, 공식 정답을 기준으로 산출된 결과입니다.
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