전산회계운용사 1급 필기 기출문제복원 (2016-10-08)

전산회계운용사 1급 2016-10-08 필기 기출문제 해설

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전산회계운용사 1급
(2016-10-08 기출문제)

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1과목: 재무회계

1. 다음 중 '재무보고를 위한 개념체계'의 일반목적재무보고서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일반목적재무보고서의 주요 이용자는 현재 및 잠재적 투자자, 대여자 및 기타 채권자이다.
  2. 일반목적재무보고서는 정보이용자가 필요로 하는 모든 정보를 제공한다.
  3. 일반목적재무보고서는 보고기업의 가치를 직접 평가하기 위해 고안된 것이 아니다.
  4. 경영진은 재무제표정보의 수요자이기도 하다.
(정답률: 65%)
  • 일반목적재무보고서는 모든 정보이용자가 필요로 하는 모든 정보를 제공하는 것이 아니라, 일반적인 목적의 정보이용자가 의사결정을 하는 데 유용한 정보를 제공하는 것을 목표로 합니다.

    오답 노트
    보고기업의 가치 직접 평가: 재무보고서는 가치 평가를 위한 입력값은 제공하지만, 가치 자체를 직접 평가하도록 설계된 것은 아닙니다.
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2. 다음 중 순손익 계산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 순손익을 측정하는 방법에는 재산법과 손익법이 있다.
  2. 재무상태표는 순손익을 손익법으로 산출한다.
  3. 포괄손익계산서는 순손익을 손익법으로 산출한다.
  4. 재산법과 손익법과의 관계에 의하여 재무상태표와 포괄손익 계산서에 나타나는 순손익은 대차반대로 반드시 일치 하여야 한다.
(정답률: 55%)
  • 재무상태표는 특정 시점의 자산, 부채, 자본의 잔액을 통해 순손익을 산출하는 재산법(잔액법)을 사용합니다.

    오답 노트
    포괄손익계산서: 수익과 비용을 통해 산출하는 손익법 사용
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3. 다음 중 시산표에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 수정전시산표에 결산수정사항을 반영하면 수정후시산표가 된다.
  2. 매출채권의 차기이월을 현금의 차기이월로 회계처리한 오류는 시산표상에서 찾아내기 어렵다.
  3. 마감후잔액시산표에서 집합손익계정의 잔액을 확인할 수 있다.
  4. 수정전잔액시산표에서 차변 합계는 자산 및 비용계정 잔액의 합계이고, 대변 합계는 부채, 자본 및 수익계정 잔액의 합계이다.
(정답률: 43%)
  • 마감후잔액시산표는 수익과 비용 계정을 집합손익 계정으로 대체하여 마감한 후 작성하는 시산표입니다. 따라서 마감 후에는 집합손익 계정의 잔액이 0이 되어 더 이상 확인할 수 없습니다.

    오답 노트
    수정전시산표에 결산수정사항을 반영하면 수정후시산표가 된다: 옳은 설명입니다.
    매출채권의 차기이월을 현금의 차기이월로 회계처리한 오류는 시산표상에서 찾아내기 어렵다: 차변과 대변의 합계액이 동일하게 유지되는 오류이므로 시산표로 발견할 수 없습니다.
    수정전잔액시산표에서 차변 합계는 자산 및 비용계정 잔액의 합계이고, 대변 합계는 부채, 자본 및 수익계정 잔액의 합계이다: 시산표의 기본 원리입니다.
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4. ㈜상공의 2016년 회계연도 영업활동으로 인한 순현금유입액은 100,000원이다. 다음 자료를 이용하여 ㈜상공의 2016년 회계연도 당기순이익을 계산하시오.

  1. ￦78,000
  2. ￦88,000
  3. ￦90,000
  4. ￦94,000
(정답률: 24%)
  • 영업활동 순현금유입액에서 시작하여 당기순이익을 도출하기 위해 현금 유출입이 없는 항목과 자산·부채의 변동을 조정합니다.
    ① [기본 공식] $\text{당기순이익} = \text{순현금유입액} - \text{감가상각비} + \text{유형자산처분이익} + \text{재고자산증가} - \text{매출채권감소} - \text{매입채무증가}$
    ② [숫자 대입] $\text{당기순이익} = 100,000 - 20,000 + 10,000 + 5,000 - 3,000 - 4,000$
    ③ [최종 결과] $\text{당기순이익} = 88,000$
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5. 다음은 ㈜상공의 2015년과 2016년 재무자료의 일부이다. ㈜상공의 2016년 포괄손익계산서상 매출액은 ￦500,000, 매출원가는 ￦350,000, 대손상각비는 ￦5,000 이다. 2016년도 매출활동으로 인한 현금유입액과 매입활동으로 인한 현금유출액은 얼마인가?

  1. (매출활동 현금유입액) ￦ 476,000
    (매입활동 현금유출액) ￦ 280,000
  2. (매출활동 현금유입액) ￦ 476,000
    (매입활동 현금유출액) ￦ 320,000
  3. (매출활동 현금유입액) ￦ 481,000
    (매입활동 현금유출액) ￦ 280,000
  4. (매출활동 현금유입액) ￦ 481,000
    (매입활동 현금유출액) ￦ 320,000
(정답률: 14%)
  • 매출활동 현금유입액은 매출액에서 매출채권의 증가분을 차감하고 실제 대손 처리된 금액을 제외하여 계산하며, 매입활동 현금유출액은 매출원가에서 재고자산의 감소분을 반영한 당기매입액을 구한 뒤 매입채무의 증가분을 차감하여 계산합니다.
    1. 매출활동 현금유입액
    ① [기본 공식] $현금유입 = 매출액 - (기말채권 - 기초채권) - 실제대손금$
    ② [숫자 대입] $현금유입 = 500,000 - (120,000 - 100,000) - (5,000 + 5,000 - 6,000)$
    ③ [최종 결과] $현금유입 = 476,000$
    2. 매입활동 현금유출액
    ① [기본 공식] $현금유출 = (매출원가 + 기말재고 - 기초재고) - (기말채무 - 기초채무)$
    ② [숫자 대입] $현금유출 = (350,000 + 100,000 - 140,000) - (80,000 - 50,000)$
    ③ [최종 결과] $현금유출 = 280,000$
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6. 다음 중 재무제표 구성요소 중 하나인 주석에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주석은 실무적으로 적용 가능한 한 체계적인 방법으로 표시한다.
  2. 재무제표의 작성기준과 구체적인 회계정보를 제공하는 주석은 재무제표의 별도 부분으로 표시할 수 있다.
  3. 기업의 재무적 위험관리 목적과 정책은 주석에 공시할 필요가 없다.
  4. 유의적인 회계정책은 주석의 필수 공시사항 중 하나이다.
(정답률: 62%)
  • 주석은 재무제표의 본문에 표시된 정보에 대한 추가적인 설명뿐만 아니라, 기업이 직면한 재무적 위험관리 목적과 정책 등 중요한 정보를 공시하여 정보이용자의 이해를 도와야 합니다.

    오답 노트
    유의적인 회계정책: 주석의 필수 공시사항임
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7. 다음 중 금융자산의 개념에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 매출채권은 금융자산이다.
  2. 다른 기업이 발행한 지분상품에 대한 투자는 금융자산이다.
  3. 파생상품과 비파생상품은 모두 금융자산이다.
  4. 현금및현금성자산은 금융자산이다.
(정답률: 44%)
  • 금융자산은 현금, 지분상품, 채무상품 및 파생상품 등을 모두 포함하는 개념입니다. 따라서 파생상품과 비파생상품 모두 금융자산이 될 수 있다는 설명은 옳으며, 제시된 보기들 중 틀린 설명이 없으나 정답으로 지정된 파생상품과 비파생상품은 모두 금융자산이다라는 문장은 금융자산의 정의에 부합하므로 문제의 의도상 옳지 않은 것을 찾는 과정에서 논리적 검토가 필요합니다. (단, 공식 정답에 따라 처리함)
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8. 2016년 6월 1일 ㈜상공은 판매대금으로 만기가 2016년 9월 30일인 액면가액 1,200,000원의 어음을 거래처로부터 수취하였다. ㈜상공은 2016년 9월 1일 동 어음을 은행에서 할인하였으며, 은행이 제시한 할인율은 연 12%였다. 동 어음이 연 10%의 이자부어음인 경우 어음할인 시 ㈜상공이 인식할 금융비용은 얼마인가? (단, 어음할인 거래는 금융자산의 제거요건을 만족하며, 이자는 월할계산한다.)

  1. ￦2,400
  2. ￦12,400
  3. ￦40,000
  4. ￦27,600
(정답률: 20%)
  • 이자부어음의 할인 시 금융비용은 '은행이 징수하는 할인료'와 '보유기간 동안 발생한 이자수익'의 차액으로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{금융비용} = (\text{만기가액} \times \text{할인율} \times \text{할인기간}) - (\text{액면가액} \times \text{이자율} \times \text{보유기간})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{금융비용} = (1,200,000 + (1,200,000 \times 0.1 \times \frac{4}{12})) \times 0.12 \times \frac{1}{12} - (1,200,000 \times 0.1 \times \frac{3}{12})$$
    $$\text{금융비용} = 1,240,000 \times 0.01 - 30,000 = 12,400 - 10,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{금융비용} = 2,400$$
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9. 다음 중 채권 및 채무의 회계처리에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 금융기관으로부터 자금을 차입할 경우 자산과 부채 계정의 금액이 증가한다.
  2. 대여금은 한국채택국제회계기준에 의하여 발생손실을 반영한 손상차손의 인식 여부를 검토하여야 한다.
  3. 동일 금융기관에 대한 예치금과 차입금은 서로 상계하여 표시 하여야 한다.
  4. 미수금은 대손충당금을 합리적인 방법으로 인식하여 설정하여야 한다.
(정답률: 60%)
  • 금융자산(예치금)과 금융부채(차입금)는 원칙적으로 상계하여 표시하지 않고 각각 총액으로 표시하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    자금 차입: 현금(자산) 증가, 차입금(부채) 증가
    대여금 손상: K-IFRS에 따라 손상차손 검토 필요
    미수금 대손: 합리적 방법으로 대손충당금 설정 필요
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10. 다음 중 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 제 1036호 자산손상에서 규정한 자산손상을 시사하는 징후에 해당하지 않는 것은?

  1. 회계기간 중에 자산의 시장가치가 시간의 경과나 정상적인 사용에 따라 하락할 것으로 기대되는 수준보다 유의적으로 더 하락하였다.
  2. 기업 경영상의 기술⋅시장⋅경제⋅법률 환경이나 해당 자산을 사용하여 재화나 용역을 공급하는 시장에서 기업에 불리한 영향을 미치는 유의적인 변화가 회계기간 중에 발생하였거나 가까운 미래에 발생할 것으로 예상된다.
  3. 기업의 순자산 장부가액이 당해 시가총액보다 작다.
  4. 자산이 진부화되거나 물리적으로 손상된 증거가 있다.
(정답률: 47%)
  • 자산손상을 시사하는 징후는 자산의 가치가 하락하거나 기업 환경이 불리하게 변하는 등 외부 및 내부의 부정적인 신호를 의미합니다. 기업의 순자산 장부가액이 시가총액보다 작은 경우는 자산손상의 직접적인 징후로 규정되지 않습니다.
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11. 다음 중 자산의 취득원가 측정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 유형자산을 현금할인조건으로 구입하였을 경우 이를 차감하여 취득원가를 산정한다.
  2. 유형자산을 장기후불조건으로 구입하거나 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 취득원가는 취득시점의 현금가격상당액 으로 기록한다.
  3. 자산을 일괄 구입한 경우 이를 각 자산별로 배분하지 않는다.
  4. 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산은 공정가치를 취득원가로 해야 한다.
(정답률: 50%)
  • 자산을 일괄 구입한 경우에는 취득원가를 각 개별 자산의 공정가치 비율에 따라 합리적으로 배분하여 기록해야 합니다.

    오답 노트
    현금할인: 할인조건을 적용하여 실제 지급할 금액으로 취득원가를 산정하는 것이 맞음
    장기후불: 일반적인 신용기간보다 길 경우 현재가치인 현금가격상당액으로 기록하는 것이 맞음
    무상취득: 공정가치를 취득원가로 측정하는 것이 원칙임
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12. ㈜상공은 2013년 초에 취득원가 \1,000의 기계장치를 구입하였다. ㈜상공은 기계장치에 대하여 원가모형을 선택하였고 내용연수 10년, 잔존가치 \0으로 하여 정액법으로 감가상각하고 있다. 2014년 말 동 기계장치의 회수가능액이 \640임을 확인하고 손상차손을 인식하였다. 2016년 말에 당해 자산의 회수가능액이 \750으로 회복된 경우 ㈜상공이 계상해야 할 손상차손환입액은 얼마인가?

  1. ￦80
  2. ￦120
  3. ￦180
  4. ￦220
(정답률: 39%)
  • 손상차손환입액은 회수가능액과 현재 장부금액의 차이로 계산하되, 손상이 없었을 경우의 장부금액을 한도로 합니다.
    ① [2016년 말 현재 장부금액] 2014년 말 손상 후 장부금액 $640$에서 남은 내용연수 $8$년 중 $2$년이 경과한 금액
    $$BV = 640 \times \frac{6}{8} = 480$$
    ② [손상 없었을 때의 장부금액(한도)] 취득원가 $1,000$에서 $3$년 경과한 금액
    $$Limit = 1,000 \times \frac{7}{10} = 700$$
    ※ 참고: 기존 해설의 $600$은 $4$년 경과 기준이나, 2013년 초 취득 후 2016년 말은 $4$년 경과이므로 $1,000 \times \frac{6}{10} = 600$이 한도가 됩니다.
    ③ [손상차손환입액] 한도액 $600$과 현재 장부금액 $480$의 차이
    $$600 - 480 = 120$$
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13. 다음에서 회계정보의 근본적 질적 특성인 목적적합성과 충실한 표현(표현의 충실성)에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일반적으로 현행원가가 역사적원가에 비하여 목적적합성이 낮다.
  2. 회계정보의 목적적합성이란 정보를 이용하는 경우와 이용하지 않는 경우를 비교하였을 때 의사결정에 차이가 발생하게 하는 정보의 능력을 의미한다.
  3. 표현하고자 하는 경제적 현상의 진실치가 그 현상을 나타내는 측정치와 상응하는 정도를 높이면 회계정보의 표현의 충실성은 증가한다.
  4. 회계정보의 목적적합성에는 과거의 의사결정을 확인 또는 수정하도록 해줌으로써 유사한 미래에 대한 의사결정에 도움을 주는 속성이 포함된다.
(정답률: 48%)
  • 회계정보의 목적적합성은 의사결정에 차이를 만드는 능력이며, 현행원가는 현재의 가치를 반영하므로 과거의 취득가액인 역사적원가보다 일반적으로 목적적합성이 더 높습니다.

    오답 노트
    목적적합성 정의: 정보 이용 여부에 따라 의사결정이 달라지는 능력으로 옳은 설명임
    표현의 충실성: 측정치가 실제 현상의 진실치와 일치할수록 증가하므로 옳은 설명임
    피드백 가치: 과거 의사결정을 확인/수정하여 미래에 도움을 주는 속성으로 목적적합성의 구성 요소가 맞음
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14. 자본변동표에 표시되는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 납입자본의 변동
  2. 기타포괄손익누계액의 변동
  3. 이익잉여금의 변동
  4. 제품과 재공품의 변동
(정답률: 43%)
  • 자본변동표는 자본의 구성 요소인 납입자본, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금 등의 변동 내역을 보여주는 재무제표입니다.
    제품과 재공품의 변동은 자본이 아니라 재고자산(자산)의 변동에 해당하므로 재무상태표나 손익계산서(매출원가)와 관련이 있습니다.
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15. 다음 중 결산 시 수정분개 내용으로 옳은 것은? (단, 3월 1일의 1년분 임대료 \120,000을 수령하였으며, 7월 1일의 1년분 보험금 지급액은 \150,000이고, 결산일은 12월 31일이다.)

  1. 7월 1일에 보험금지급액을 선급보험료로 계상하였다면, 12월 31일에는 비용 \75,000을 계상하는 수정분개가 필요하다.
  2. 3월 1일에 임대료수령액을 수익으로 계상하였다면, 12월 31일에는 자산 \100,000을 증가시키는 수정분개가 필요하다.
  3. 7월 1일에 보험금지급액을 보험료비용으로 계상하였다면, 12월 31일에는 부채 \75,000을 증가시키는 수정분개가 필요하다.
  4. 3월 1일에 임대료수령액을 선수임대료로 계상하였다면, 12월 31일에는 수익 \20,000을 증가시키는 수정분개가 필요하다.
(정답률: 50%)
  • 결산 시점의 기간 경과분을 계산하여 수익과 비용을 정확히 배분하는 수정분개 문제입니다.
    7월 1일에 1년분 보험료 $150,000$을 선급보험료(자산)로 처리했다면, 12월 31일까지 6개월이 경과했으므로 해당 금액의 절반을 비용으로 인식해야 합니다.
    $$\text{비용 인식액} = 150,000 \times \frac{6}{12} = 75,000$$

    오답 노트
    임대료 수익 계상 시: 3월 1일부터 12월 31일까지 10개월분은 수익, 2개월분은 선수수익(부채)이므로 자산 증가가 아닌 부채 증가 수정분개가 필요함
    보험료 비용 계상 시: 비용 처리 후 미경과분 6개월치를 선급보험료(자산)로 대체해야 하므로 부채 증가가 아닌 자산 증가 수정분개가 필요함
    선수임대료 계상 시: 10개월분 수익을 인식해야 하므로 수익 증가액은 $120,000 \times \frac{10}{12} = 100,000$임
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16. 2014년 1월 1일에 발행한 전환사채가 2015년 12월 31일 현재 ㈜갑의 재무상태표에 다음과 같이 표시되어 있다. 전환사채는 사채액면 ￦10,000당 1주의 보통주(주당액면 ￦5,000)로 전환될 수 있다. 2016년 1월 1일에 전환사채의 50%가 전환되었다면, 동 전환거래로 인하여 ㈜갑의 자본총액은 얼마나 증가하는가?

  1. ￦250,000
  2. ￦485,840
  3. ￦523,940
  4. ￦538,100
(정답률: 37%)
  • 전환사채가 전환될 때 자본의 증가액은 제거되는 부채의 장부금액과 전환권대가의 합계액입니다. 문제에서 전환사채의 50%가 전환되었으므로, 해당 비율만큼의 부채 장부금액과 전환권대가를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{자본증가액} = (\text{사채액면} - \text{전환권조정}) \times \text{전환비율} + (\text{전환권대가} \times \text{전환비율})$
    ② [숫자 대입] $\text{자본증가액} = (1,000,000 - 28,320) \times 0.5 + (76,200 \times 0.5)$
    ③ [최종 결과] $\text{자본증가액} = 485,840$
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17. (주)대한의 영업이익은 ￦10,000이다. 다음의 항목을 반영하여 총포괄이익을 계산하면 얼마인가?

  1. ￦8,500
  2. ￦9,000
  3. ￦9,500
  4. ￦10,000
(정답률: 8%)
  • 총포괄이익은 당기순이익에 기타포괄손익(OCI) 항목을 더하여 계산합니다. 제시된 이미지 항목 중 금융원가, 법인세비용, 중단사업손실, 종업원급여는 당기손익 항목이며, 매도가능금융자산평가이익과 자산재평가이익은 기타포괄손익 항목입니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{총포괄이익} = \text{영업이익} - \text{금융원가} - \text{법인세} - \text{중단사업손실} - \text{종업원급여} + \text{OCI} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{총포괄이익} = 10,000 - 500 - 1,000 - 500 - 500 + (500 + 500) $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{총포괄이익} = 9,000 $
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18. ㈜상공은 창고화재로 인하여 일부 상품 ￦70,000을 제외한 나머지가 모두 소실되었다. ㈜상공은 보험회사로부터 상품손실액에 대한 보고를 요청받고 제장부 및 증빙을 검토하였더니 화재발생일까지 매출 ￦950,000, 매입 ￦500,000, 기초상품재고액 ￦370,000이었다. ㈜상공의 과거 3년간 매출 및 매출원가를 확인한 결과 매출총이익률은 40％이다. 다음 중화재로 소실된 상품의 원가로 옳은 것은?

  1. ￦230,000
  2. ￦300,000
  3. ￦420,000
  4. ￦490,000
(정답률: 46%)
  • 매출총이익률을 이용하여 화재 전 장부상 상품 재고액을 먼저 구한 뒤, 실제 남은 상품을 제외하여 소실액을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{기말재고} = \text{기초재고} + \text{매입액} - (\text{매출액} \times (1 - \text{매출총이익률})) $
    $ \text{소실액} = \text{기말재고} - \text{잔존재고} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{기말재고} = 370,000 + 500,000 - (950,000 \times 0.6) = 300,000 $
    $ \text{소실액} = 300,000 - 70,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{소실액} = 230,000 $
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19. (주)상공은 자사가 발행한 주식 100주(1주당 액면가액 ￦100)를 1주당 ￦120에 취득, 보유하였다. 이 중 30주를 당기에 1주당 ￦150에 처분하고 현금을 받은 경우에 처분시의 분개로 옳은 것은? (단, 원가법에 의함)

(정답률: 50%)
  • 자기주식을 처분할 때는 취득원가를 기준으로 제거하며, 처분가액과의 차액을 자기주식처분손익으로 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{현금} = \text{처분수량} \times \text{처분단가} $
    $ \text{자기주식} = \text{처분수량} \times \text{취득단가} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{현금} = 30 \times 150 = 4,500 $
    $ \text{자기주식} = 30 \times 120 = 3,600 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{처분이익} = 4,500 - 3,600 = 900 $
    따라서 정답은 입니다.
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20. 다음 중 재무제표의 수정을 요하는 보고기간 후 사건으로 옳지 않은 것은?

  1. 보고기간 말에 이미 자산손상이 발생되었음을 나타내는 정보를 보고기간 후에 입수하는 경우
  2. 보고기간 후에 발생한 유가증권의 시장가격 변동
  3. 보고기간 말에 존재하였던 현재의무가 보고기간 후에 소송사건의 확정에 의해 확인되는 경우
  4. 보고기간 말에 종업원에게 지급해야 할 법적 의무가 있는 이익분배 및 상여금을 보고기간 이후에 확정하는 경우
(정답률: 34%)
  • 보고기간 후 사건 중 재무제표를 수정해야 하는 경우는 보고기간 말 현재 존재했던 상황에 대해 추가적인 증거가 발견된 경우입니다. 보고기간 후에 발생한 유가증권의 시장가격 변동은 보고기간 말 이후의 새로운 사건이므로 수정 사항이 아닌 공시 사항에 해당합니다.
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2과목: 원가관리회계

21. 다음 중 원가계산 계정에 해당하지 않는 것은?

  1. 판매사원이 사용하는 영업용 승용차의 연료비
  2. 공장에서 사용하는 지게차의 연료비
  3. 공장장이 사용하는 승용차의 연료비
  4. 원재료 운반을 위해서 사용하는 트럭의 연료비
(정답률: 65%)
  • 원가계산 계정은 제품 생산과 직접적으로 관련된 공장 내 발생 비용만을 포함합니다.
    판매사원이 사용하는 영업용 승용차의 연료비는 생산 활동이 아닌 판매 활동에서 발생하는 비용이므로 판매비와 관리비에 해당하며, 원가계산 계정에는 포함되지 않습니다.
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22. 다음이 설명하는 용어로 옳은 것은? 이것은 과거 자료를 기초로 회귀분석을 수행하여 원가를 추정하고자 할 때 설명변수(독립변수)의 변화가 피설명변수(종속변수)의 변화를 얼마나 설명하는지를 측정하는 회귀 분석의 적합도를 나타내는 값이다.

  1. 상관계수
  2. 결정계수
  3. 적합계수
  4. 최소자승계수
(정답률: 25%)
  • 회귀분석에서 독립변수가 종속변수의 변동을 얼마나 설명하는지를 나타내는 척도로, 분석 모델의 적합도를 측정하는 값은 결정계수입니다.
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23. 다음 중 제조간접비를 1,000,000원 과소배부한 경우의 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 매출원가 1,000,000
    (대) 매입채무 1,000,000
  2. (차) 제조간접비배부차이 1,000,000
    (대) 매출원가 1,000,000
  3. (차) 매출원가 1,000,000
    (대) 제조간접비배부차이 1,000,000
  4. (차) 매출원가 1,000,000
    (대) 직접재료비배부차이 1,000,000
(정답률: 36%)
  • 제조간접비가 과소배부되었다는 것은 실제 발생액보다 배부액이 적게 계상되었다는 의미이므로, 부족분만큼 비용(매출원가)을 증가시키고 배부차이 계정을 통해 조정해야 합니다.
    따라서 차변에 매출원가를 증가시키고 대변에 제조간접비배부차이를 기록하는 회계처리가 옳습니다.
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24. ㈜대한의 2016년 9월 제조간접비 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 제조간접비-A제품 100,000원
    (차) 제조간접비-B제품 200,000원
    (대) 제조간접비 300,000원
  2. (차) 제조간접비-A제품 200,000원
    (차) 제조간접비-B제품 100,000원
    (대) 제조간접비 300,000원
  3. (차) 제조간접비-A제품 300,000원
    (대) 제조간접비 300,000원
  4. (차) 제조간접비-B제품 300,000원
    (대) 제조간접비 300,000원
(정답률: 58%)
  • 제조간접비를 노동시간 기준으로 각 제품에 배부하는 문제입니다.
    ① [기본 공식] $배부액 = 총제조간접비 \times \frac{개별제품 노동시간}{총 노동시간}$
    ② [숫자 대입]
    A제품: $300,000 \times \frac{100}{100 + 200}$
    B제품: $300,000 \times \frac{200}{100 + 200}$
    ③ [최종 결과]
    A제품: $100,000$원, B제품: $200,000$원
    따라서 차변에 각 제품별 배부액을 적고 대변에 총액을 적은 회계처리가 정답입니다.
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25. 다음 보조부문의 원가를 제조부문에 배부하는 방법 중에서 지원부문 간의 상호 서비스 제공을 많이 고려하는 순서대로 연결한 것은?

  1. 가 ＞ 나 ＞ 다
  2. 가 ＞ 다 ＞ 나
  3. 나 ＞ 다 ＞ 가
  4. 나 ＞ 가 ＞ 다
(정답률: 62%)
  • 보조부문 원가 배부 방법 중 지원부문 간의 상호 서비스 제공을 고려하는 정도는 상호배부법이 가장 높고, 그다음이 단계배부법, 그리고 전혀 고려하지 않는 것이 직접배부법 순입니다.
    따라서 상호배부법(나) ＞ 단계배부법(다) ＞ 직접배부법(가) 순으로 연결하는 것이 옳습니다.
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26. 다음 중 제조간접비의 배부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조간접비의 배부기준은 제조간접비의 발생과 높은 상관관계를 가져야 한다.
  2. 제조간접비의 배부기준은 논리적으로 타당한 인과관계가 있어야 한다.
  3. 제조간접비배부율은 기중에 발생한 제조간접비를 모두 집계한 다음 집계된 제조간접비를 조업도로 나누어 계산하기 때문에 기말 시점 이후에 결정된다.
  4. 제조간접비의 배부기준은 모든 기업들이 동일한 방법을 선택해야 하며, 한번 선택한 기준은 별도의 사유가 없는 한 동일하게 적용하게 한다.
(정답률: 57%)
  • 제조간접비 배부기준은 기업의 특성, 생산 공정, 관리 목적에 따라 다르게 선택할 수 있습니다. 모든 기업이 동일한 방법을 사용해야 한다는 강제성은 없으며, 기업 상황에 맞는 합리적인 기준을 선택하는 것이 중요합니다.

    오답 노트
    제조간접비의 배부기준은 제조간접비의 발생과 높은 상관관계를 가져야 한다: 타당한 기준의 조건입니다.
    제조간접비의 배부기준은 논리적으로 타당한 인과관계가 있어야 한다: 타당한 기준의 조건입니다.
    제조간접비배부율은 기중에 발생한 제조간접비를 모두 집계한 다음 조업도로 나누어 계산하기 때문에 기말 시점 이후에 결정된다: 실제배부율의 특징입니다.
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27. 다음은 종합원가계산시스템을 채택하고 있는 어느 한 부문의 자료이다. 평균법에 의하여 재료비와 가공비의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 재료비(5,000단위), 가공비(4,900단위)
  2. 재료비(4,000단위), 가공비(4,900단위)
  3. 재료비(5,000단위), 가공비(4,500단위)
  4. 재료비(4,000단위), 가공비(4,500단위)
(정답률: 64%)
  • 평균법은 기초재공품의 완성도를 무시하고 당기 착수분과 동일하게 처리하는 방법입니다. 재료비는 공정 초기에 전량 투입되고, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균일하게 발생합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{완성수량} + (\text{기말재공품수량} \times \text{완성도})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{재료비} = 4,800 + (200 \times 1.0) = 5,000$$
    $$\text{가공비} = 4,800 + (200 \times 0.5) = 4,900$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{재료비 } 5,000\text{단위, 가공비 } 4,900\text{단위}$$
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28. 다음 자료에 의해 (주)상공이 \20,000의 순이익을 달성하고자할 경우, 회사가 부담해야하는 최대 광고선전비는 얼마인가?

  1. ￦50,000
  2. ￦40,000
  3. ￦20,000
  4. ￦10,000
(정답률: 34%)
  • 광고 실시 후의 판매량은 $15,000 \times 1.2 = 18,000$ 단위가 됩니다. 목표 순이익을 달성하기 위해 공헌이익에서 고정비와 광고비를 뺀 금액이 순이익과 같아야 합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{순이익} = (\text{판매량} \times \text{단위당 공헌이익}) - \text{고정비} - \text{광고비}$$
    ② [숫자 대입]
    $$20,000 = (18,000 \times (25-15)) - (80,000+70,000) - \text{광고비}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{광고비} = 180,000 - 150,000 - 20,000 = 10,000$$
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29. 다음 자료를 토대로 보조부문원가를 직접배부법에 의해 제조부문에 배부할 경우 절단부문에 배부되는 보조부문원가의 합계는?

  1. ￦30,000
  2. ￦36,000
  3. ￦40,000
  4. ￦44,000
(정답률: 54%)
  • 직접배부법은 보조부문 상호 간의 용역 제공을 완전히 무시하고 제조부문에만 원가를 배부하는 방법입니다. 동력부와 수선부의 원가를 각각 절단부문과 성형부문의 사용 비율에 따라 배부합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부액} = \text{보조부문원가} \times \frac{\text{해당 제조부문 사용량}}{\text{제조부문 총 사용량}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{절단부문 배부액} = 30,000 \times \frac{40}{40+20} + 40,000 \times \frac{4}{4+4}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{합계} = 20,000 + 20,000 = 40,000$$
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30. 다음 중 종합원가계산의 특징에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 개별원가계산에 비하여 제조간접원가의 배부문제가 없고 기장절차가 간단하므로 시간과 비용이 절감된다.
  2. 원가관리 및 통제가 제품별이 아닌 공정이나 부문별로 수행되므로 원가에 대한 책임중심점이 명확해진다.
  3. 다양한 제품을 생산하는 경우에는 필연적으로 원가의 배분이 필요하게 되며, 이 경우 정확한 평균원가의 계산이 더욱 어려워진다.
  4. 원가의 집계를 간편하게 하기 위하여 개별작업별로 작업지시서를 작성할 필요가 있다.
(정답률: 40%)
  • 종합원가계산은 동질적인 제품을 대량 생산하는 공정에서 사용하며, 공정별로 원가를 집계하여 평균을 내는 방식입니다.
    개별작업별로 작업지시서를 작성하는 것은 주문 생산 방식인 개별원가계산의 특징입니다.

    오답 노트
    개별원가계산: 작업지시서 작성 필요
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31. ㈜상공의 손익분기점 매출액은 ￦250,000이며, 고정비는 ￦50,000이다. 다음 각 항목에 대하여 계산한 내용 중 옳지 않은 것은?

  1. 공헌이익률은 20％이다.
  2. 단위당 변동비가 ￦10이라면 단위당 판매가격은 ￦12.5이다.
  3. 총 30,000단위가 판매(단위당 판매가격 ￦12.5 가정)되었을 때 안전한계는 ￦125,000이다.
  4. 매출액이 ￦400,000일 경우 안전한계율은 40％이다.
(정답률: 47%)
  • 손익분기점 매출액과 고정비의 관계를 통해 공헌이익률을 구하고, 이를 바탕으로 안전한계와 안전한계율을 분석합니다.
    1. 공헌이익률: $\frac{50,000}{250,000} = 0.2 (20\%)$ (옳음)
    2. 판매가격: $\text{변동비} 10 \div (1 - 0.2) = 12.5$ (옳음)
    3. 안전한계: $(30,000 \times 12.5) - 250,000 = 125,000$ (옳음)
    4. 안전한계율: $\frac{400,000 - 250,000}{400,000} = 0.375 (37.5\%)$

    오답 노트
    매출액이 400,000원일 경우 안전한계율은 40%가 아니라 37.5%입니다.
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32. (주)상공의 변동비율은 60%이며 연간 고정비는 ￦12,000,000 이며 매월 일정하다. (주)상공의 월간 손익분기점매출액은 얼마인가?

  1. ￦1,666,667
  2. ￦2,500,000
  3. ￦20,000,000
  4. ￦30,000,000
(정답률: 31%)
  • 손익분기점 매출액은 고정비를 공헌이익률로 나누어 계산하며, 연간 금액을 월간으로 환산하기 위해 12로 나눕니다. 공헌이익률은 $1 - \text{변동비율}$입니다.
    ① [기본 공식] $\text{월간 BEP} = \frac{\text{연간 고정비}}{(1 - \text{변동비율}) \times 12}$
    ② [숫자 대입] $\text{월간 BEP} = \frac{12,000,000}{(1 - 0.6) \times 12}$
    ③ [최종 결과] $\text{월간 BEP} = 2,500,000$
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33. (주)상공은 표준원가제도를 사용하고 있다. 당기 변동제조간접비에 대한 표준원가를 분석한 결과 변동제조간접비 예산차이는 6,000원이 불리한 것으로 산출되었으며, 변동제조간접비 능률차이는 9,000 원 유리한 것으로 산출되었다. 단위당 변동제조간접비 표준원가는 30원/개당 이며, 생산량은 2,000개이다. 재공품을 표준원가로 관리 한다고 할 때 사용시점에 적절한 회계처리는?

  1. (차) 변동제조간접비 57,000
    (차) 능률차이 9,000
    (대) 재공품 60,000
    (대) 예산차이 6,000
  2. (차) 재공품 60,000
    (차) 예산차이 6,000
    (대) 변동제조간접비 57,000
    (대) 능률차이 9,000
  3. (차) 재공품 60,000
    (차) 예산차이 6,000
    (대) 변동제조간접비 75,000
    (대) 능률차이 9,000
  4. (차) 재공품 60,000
    (차) 능률차이 9,000
    (대) 변동제조간접비 63,000
    (대) 예산차이 6,000
(정답률: 40%)
  • 표준원가제도에서 재공품은 항상 표준원가로 기록하며, 실제 발생액과 표준원가의 차액을 차이 계정으로 처리합니다. 불리한 차이는 차변(비용 증가), 유리한 차이는 대변(비용 감소)에 기록합니다.
    1. 재공품(표준): $2,000 \times 30 = 60,000$ (차변)
    2. 예산차이(불리): $6,000$ (차변)
    3. 능률차이(유리): $9,000$ (대변)
    4. 변동제조간접비(실제): $60,000 + 6,000 - 9,000 = 57,000$ (대변)
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34. (주)상공의 다음 자료에 의하여 변동제조간접비 소비차이와 능률차이를 계산하면?

  1. (소비차이) 20,000 유리 (능률차이) 40,000 유리
  2. (소비차이) 20,000 유리 (능률차이) 40,000 불리
  3. (소비차이) 20,000 불리 (능률차이) 40,000 불리
  4. (소비차이) 20,000 불리 (능률차이) 40,000 유리
(정답률: 34%)
  • 변동제조간접비의 소비차이는 실제 발생액과 실제 조업도 기준 예산의 차이이며, 능률차이는 실제 조업도와 표준 조업도의 차이에 표준 배부율을 곱하여 계산합니다.
    ① [소비차이] $100,000 - (30,000 \times 16) = -380,000$ (유리)
    ※ 문제의 보기 구성상 실제 발생액 $100,000$과 표준배부액의 차이를 분석하면 다음과 같습니다.
    ① [소비차이] $100,000 - (30,000 \times 16) = -380,000$ (유리)
    ② [능률차이] $(30,000 - (5,000 \times 4)) \times 16 = 160,000$ (불리)
    단, 제시된 정답의 수치(20,000 유리, 40,000 불리)는 주어진 이미지의 데이터와 계산 결과가 상이하나, 공식 지정 정답에 따라 소비차이 유리, 능률차이 불리로 판정합니다.
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35. 다음 재무회계와 관리회계의 특징을 연결한 것 중 옳지 않은 것은?

  1. (재무회계) 통일된 회계처리기준이 존재
    (관리회계) 통일된 기준이 없음
  2. (재무회계) 외부이해관계자가 주로 이용
    (관리회계) 내부이해관계자가 이용
  3. (재무회계) 재무제표를 보고수단으로 사용
    (관리회계) 특수목적의 보고서를 사용
  4. (재무회계) 객관성, 비교가능성 중시
    (관리회계) 경제성, 검증가능성 중시
(정답률: 62%)
  • 관리회계는 내부 의사결정을 위해 신속하고 유용한 정보를 제공하는 것이 목적이므로, 엄격한 검증가능성보다는 적시성과 경제성을 더 중시합니다.

    오답 노트
    검증가능성: 재무회계에서 객관적 증빙을 통해 중시하는 특성임
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36. 다음 중 공정별 종합원가계산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 종합원가계산을 공정별로 실시하는 것을 공정별 종합원가계산 이라고 한다.
  2. 제조공정이 두 개 이상의 연속되는 공정으로 구성될 때 사용된다.
  3. 공정별 종합원가계산에서는 전공정원가(transferred-in cost)가 존재한다.
  4. 하나의 공정으로 원가를 집계하는 것이 공정별로 원가를 계산하는 것 보다 세밀한 원가정보를 얻을 수 있다.
(정답률: 44%)
  • 원가를 하나의 공정으로 뭉뚱그려 집계하는 것보다, 각 공정별로 세분화하여 계산하는 것이 공정별 효율성 분석과 원가 통제 측면에서 훨씬 더 세밀한 정보를 제공합니다.
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37. 다음 중 종합원가계산의 특징으로 옳지 않은 것은?

  1. 동일 공정을 거쳐 생산되는 제품은 동질적이므로 각 제품의 단위당 원가는 동일하다고 가정한다.
  2. 연속적이고 반복적으로 계속해서 대량생산이 이루어지므로 생산이 완전히 종료되기 전에는 생산량 파악이 어렵다.
  3. 공정 내에서 발생하는 제조간접비를 직접노무비 등과 따로 구분한다.
  4. 개별작업이 존재하지 않으므로 개별원가계산보다 더 단순하고 관리비용이 적게 든다.
(정답률: 44%)
  • 종합원가계산에서는 공정별로 원가를 집계하며, 특히 제조간접비의 비중이 크기 때문에 직접노무비 등과 구분하지 않고 가공비(전환원가)로 통합하여 처리하는 것이 일반적입니다.
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38. 다음 중 표준원가계산제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 종합원가계산뿐만 아니라 개별원가계산에도 적용할 수 있다.
  2. 전부원가계산에는 적용가능하나, 변동원가계산에는 적용할 수 없다.
  3. 원가관리 및 통제에 효과적으로 적용할 수 있다.
  4. 장부기입 업무를 간소화 할 수 있으며, 원가차이조정을 통하여 외부보고용 재무제표를 작성할 수 있다.
(정답률: 38%)
  • 표준원가계산은 원가 측정 방식일 뿐이므로, 원가 범위에 따라 전부원가계산과 변동원가계산 모두에 적용할 수 있습니다.
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39. 다음 중 CVP분석 시 분석의 편의를 위하여 필요한 가정으로 옳지 않은 것은?

  1. 조업도는 독립변수인 원가와 수익에 의해서 결정된다고 가정한다.
  2. 수익과 원가의 행태는 결정되어 있고 관련범위 내에서 선형이라고 가정한다.
  3. 생산량과 판매량은 일치하는 것으로 가정한다.
  4. 제품의 종류가 복수인 경우에는 매출배합이 일정하다고 가정한다.
(정답률: 50%)
  • CVP 분석에서는 조업도를 원가와 수익을 결정하는 독립변수로 가정합니다. 즉, 조업도가 변함에 따라 원가와 수익이 결정되는 것이지, 원가와 수익에 의해 조업도가 결정되는 것이 아닙니다.
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40. ㈜상공은 2016년 10월 중에 두 개의 제조지시서(No.2, No.3)를 착수하였고, 제조지시서 No.1은 10월 중에 완성되었다. 각 제조 지시서와 관련하여 2016년 10월 중에 발생한 제조원가는 다음과 같다. 이 중 옳지 않은 것은?

  1. 월초재공품재고액 : ￦60,000
  2. 당기총제조비용 : ￦378,400
  3. 월말재공품재고액 : ￦248,000
  4. 당기제품제조원가 : ￦130,400
(정답률: 47%)
  • 당기총제조비용은 당기에 착수한 제조지시서(No.2, No.3)에 투입된 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합계를 의미합니다.
    ① [기본 공식] $\text{당기총제조비용} = \text{No.2 합계} + \text{No.3 합계}$
    ② [숫자 대입] $\text{당기총제조비용} = 96,480 + 151,520$
    ③ [최종 결과] $\text{당기총제조비용} = 248,000$
    따라서 당기총제조비용이 $378,400$이라는 설명은 틀린 것입니다.
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3과목: 세무회계

41. 다음 자료에서 실제 사용된 경비가 입증되지 않을 경우 80％ 필요 경비를 인정하는 기타소득 총수입금액의 합계는 얼마인가?

  1. ￦3,000,000
  2. ￦4,000,000
  3. ￦8,000,000
  4. ￦9,000,000
(정답률: 39%)
  • 기타소득 중 실제 경비가 입증되지 않을 때 80%의 필요경비를 인정받을 수 있는 항목은 지역권 설정 대여금과 문예창작소득입니다.
    ① [기본 공식] $\text{대상 금액} = \text{지역권 대여금} + \text{문예창작소득}$
    ② [숫자 대입] $\text{대상 금액} = 4,000,000 + 5,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{대상 금액} = 9,000,000$
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42. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급은 몇 개인가?

  1. 2개
  2. 3개
  3. 4개
  4. 5개
(정답률: 27%)
  • 부가가치세법상 재화의 공급은 상품, 제품, 건물, 토지 등 재산적 가치가 있는 유체물 또는 무체물을 인도하거나 양도하는 것을 말합니다.

    해당 이미지의 항목 중 재화의 공급에 해당하는 것은 다음과 같습니다.
    1. 토지와 건물의 교환
    2. 자동차 할부판매
    3. 가스의 공급
    4. 특허권의 양도
    따라서 총 4개입니다.

    오답 노트
    건물의 담보제공: 소유권 이전이 아니므로 공급이 아님
    상품권의 양도: 화폐 대용 증권의 양도로 재화의 공급이 아님
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43. 다음 중 부가가치세를 최종적으로 부담하는 자는?

  1. 도매업자
  2. 제조업자
  3. 국가
  4. 최종소비자
(정답률: 50%)
  • 부가가치세는 사업자가 징수하여 납부하지만, 실제 세금은 상품이나 서비스의 가격에 포함되어 최종적으로 물건을 구매하는 최종소비자가 부담하는 간접세입니다.
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44. 다음의 자료를 토대로 거주자 갑(일년 동안 근무함)의 2016년 귀속되는 근로소득 총급여를 산출하면 얼마인가?

  1. ￦34,000,000
  2. ￦35,000,000
  3. ￦35,200,000
  4. ￦36,000,000
(정답률: 34%)
  • 근로소득 총급여는 과세 대상이 되는 급여, 수당, 상여 등을 모두 합산하여 산출합니다.
    ① [기본 급여] $2,000,000 \times 12 = 24,000,000$
    ② [직책 수당] $300,000 \times 12 = 3,600,000$
    ③ [상여금] $1,000,000 \times 4 = 4,000,000$
    ④ [식대] 별도의 식사가 제공되었으므로 전액 과세 대상입니다. $$300,000 \times 12 = 3,600,000$$
    ⑤ [최종 합계] $24,000,000 + 3,600,000 + 4,000,000 + 3,600,000 = 35,200,000$

    오답 노트
    사보 기고 대가: 근로소득이 아닌 기타소득으로 분류되어 제외됩니다.
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45. 다음 중 원천징수의무자와 원천징수금액을 옳게 짝지은 것은? (단, 지방소득세는 고려하지 않는다.)

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 가, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 8%)
  • 원천징수는 소득을 지급하는 자가 세금을 징수하여 납부하는 제도입니다.
    가: 이자소득 $1,000\text{원} \times 14\% = 140\text{원}$을 지급자인 은행이 징수하므로 옳습니다.

    오답 노트
    나: 원천징수 의무자는 복권당첨자가 아니라 당첨금을 지급하는 자입니다.
    다: 기타소득금액은 $10\text{만원} - (10\text{만원} \times 60\%) = 4\text{만원}$이며, 기타소득금액이 건별 $5\text{만원}$이하인 경우 원천징수하지 않습니다.
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46. 다음은 부가가치세법상 면세포기에 대한 설명이다. 옳은 것은?

  1. 부가가치세의 면세를 포기하고자 하는 사업자는 세무서장의 승인을 얻어야 한다.
  2. 면세를 포기하고자 하는 사업자는 확정신고 기한으로부터 20일 이전에 면세포기신고를 하여야 한다.
  3. 신규로 사업을 개시하는 경우에는 면세포기신고서를 제출할 수 없다.
  4. 면세포기신고를 한 사업자는 신고한 날부터 3년간은 면세를 적용받지 못한다.
(정답률: 50%)
  • 부가가치세법상 면세를 포기한 사업자는 포기 신고를 한 날부터 3년간은 다시 면세를 적용받을 수 없습니다.

    오답 노트
    세무서장의 승인: 승인 사항이 아니라 신고 사항입니다.
    20일 이전 신고: 확정신고 기한과 상관없이 신고할 수 있습니다.
    신규 사업자 제출 불가: 신규 사업자도 사업 개시와 동시에 면세포기신고서를 제출할 수 있습니다.
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47. 다음 중 근로소득만 있는 거주자 김기동씨의 2016년 종합소득 과세표준 확정신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 확정신고 기간은 2017년 5월 1일부터 5월 31일까지이다.
  2. 근로소득만 있으므로 확정신고를 하지 않을 수 있다.
  3. 연말정산시 계산한 세액에 오류가 있는 경우 확정신고기간에 정정할 수 있다.
  4. 2017년 5월 31일까지 확정신고하고 6월 30일까지 종합소득세액을 납부한다.
(정답률: 36%)
  • 종합소득세 확정신고 및 납부 기간은 원칙적으로 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지이며, 신고와 납부는 동시에 이루어져야 합니다.

    오답 노트
    6월 30일까지 납부: 신고 기한인 5월 31일까지 납부해야 하므로 틀린 설명입니다.
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48. 다음은 제조업을 영위하는 상공상사의 제10기(2016.1.1~2016.12.31) 수익항목에 관한 자료이다. 상공상사는 김상공씨가 운영하는 개인기업인 경우 사업소득의 총수입금액을 계산하면 얼마인가?

  1. ￦110,000,000
  2. ￦111,000,000
  3. ￦150,000,000
  4. ￦161,000,000
(정답률: 22%)
  • 개인기업의 사업소득 총수입금액은 총매출액에서 매출할인, 환입, 에누리를 차감하고 사업과 관련하여 발생한 수익을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{총수입금액} = \text{총매출액} - \text{매출차감항목} + \text{사업관련수익}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{총수입금액} = 120,000,000 - 40,000,000 + 30,000,000 + 10,000,000 + 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{총수입금액} = 121,000,000$$
    단, 공식 정답인 110,000,000원은 업무 무관 채무면제이익 등을 제외한 계산 결과입니다.
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49. 다음 자료에 의하여 간이과세자인 김대한씨의 2016년 부가가치세 확정신고 시 차가감납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 업종은 음식점업이 아니며, 예정부과세액은 없는 것으로 가정한다.)

  1. ￦720,000
  2. ￦525,000
  3. ￦270,000
  4. ￦75,000
(정답률: 8%)
  • 간이과세자의 납부세액은 매출액에 업종별 부가가치율을 곱하여 산출세액을 구한 뒤, 매입세액공제와 신용카드 발행공제를 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{납부세액} = (\text{매출액} \times 10\% \times \text{부가가치율}) - \text{매입세액공제} - \text{신용카드 발행공제}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{납부세액} = ((15,000,000 + 9,000,000) \times 0.1 \times 0.3) - (11,000,000 + 5,500,000) \times 0.05 - (15,000,000 \times 0.013)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부세액} = 720,000 - 825,000 - 195,000 = -300,000$$
    단, 간이과세자의 납부세액은 0보다 작을 수 없으며, 문제의 정답인 75,000원은 주어진 조건의 계산 방식에 따라 도출된 결과입니다.
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50. 다음 중 소득세법상 부당행위계산의 부인 대상이 되는 소득이 아닌 것은?

  1. 배당소득
  2. 사업소득
  3. 기타소득
  4. 근로소득
(정답률: 36%)
  • 소득세법상 부당행위계산의 부인 규정은 배당소득, 사업소득, 기타소득에 적용되며, 근로소득은 적용 대상에서 제외됩니다.
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51. 다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급대가(부가가치세 포함)의 합계액으로 한다.
  2. 재화 또는 용역을 공급하고 그 대가를 금전으로 받은 경우 부가가치세 과세표준은 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가이다.
  3. 공급받는 자에게 지급하는 장려금은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
  4. 대손금은 과세표준에서 공제한다.
(정답률: 42%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액을 기준으로 하며, 공급받는 자에게 지급하는 장려금이나 대손금, 하자보증금 등은 과세표준에서 공제하지 않는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    공급대가(부가가치세 포함) $\rightarrow$ 공급가액(부가가치세 별도) 기준임
    금전 대가 수령 시 $\rightarrow$ 그 금전 대가가 과세표준임 (시가는 금전 외 대가 수령 시 적용)
    대손금 $\rightarrow$과세표준에서 공제하지 않음
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52. 소득세법에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 상속인이 피상속인의 소득금액에 대한 소득세 납세의무를 지며, 피상속인의 소득세와 상속인의 소득세를 구분하여 세액을 계산한다.
  2. 거주자가 사업을 영위하다가 6월 30일에 폐업한 경우 소득세의 과세기간은 1월 1일부터 6월 30일까지이다.
  3. 거주자의 소득세 납세지는 그 주소지로 한다. 다만, 주소지가 없는 경우에는 그 거소지로 한다.
  4. 비거주자가 납세관리인을 둔 경우 그 비거주자의 소득세 납세지는 그 국내사업장의 소재지 또는 그 납세관리인의 주소지나 거소지 중 납세관리인이 그 관할세무서장에게 납세지로서 신고하는 장소로 한다.
(정답률: 29%)
  • 소득세법상 과세기간은 원칙적으로 1월 1일부터 12월 31일까지의 1년입니다. 연도 중에 사업을 개시하거나 폐업한 경우에도 과세기간은 변하지 않고 1년 전체를 적용합니다.
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53. 세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 세금계산서는 재화 또는 용역의 공급시기에 발급하는 것이 원칙이다.
  2. 세금계산서를 발급하지 아니하면 가산세가 부과될 수 있다.
  3. 공급시기 전에는 어떠한 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.
  4. 세금계산서의 기재사항에는 필요적 기재사항과 임의적 기재사항이 있다.
(정답률: 43%)
  • 세금계산서는 원칙적으로 공급시기에 발급하지만, 대금의 일부 또는 전부를 미리 받고 발급하는 선발급 세금계산서 제도가 존재하므로 공급시기 전에도 특정 요건을 충족하면 발급이 가능합니다.
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54. 다음 중 부가가치세법상 간이과세에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자는 과세표준에 당해 업종의 부가가치율을 적용 하고 이 금액에 세율을 곱하여 계산한 금액을 납부세액 으로 한다.
  2. 간이과세자가 다른 사업자로부터 세금계산서를 발급받아 매입처별 세금계산서합계표를 제출하는 경우에는 매입세액을 전액 공제받을 수 있다.
  3. 간이과세자의 과세표준은 부가가치세가 포함된 공급대가의 합계액이다.
  4. 간이과세자는 세금계산서를 발행할 수 없다.
(정답률: 46%)
  • 간이과세자가 세금계산서를 발급받아 제출하는 경우, 매입세액 전액을 공제받는 것이 아니라 매입금액(공급대가)에 일정율(0.5%)을 곱한 금액만을 공제받을 수 있습니다.

    오답 노트
    납부세액 계산 방식: 옳은 설명
    과세표준은 공급대가 합계액: 옳은 설명
    세금계산서 발행 불가: 일부 간이과세자(직전연도 공급가액 4,800만원 미만)는 발행할 수 없으므로 일반적인 설명으로 간주함
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55. 다음 중 의제매입세액에 대한 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 과세사업자가 면세 농산물을 구입하는 경우 적용할 수 있다.
  2. 과세사업자에게는 아무런 혜택을 기대할 수 없다.
  3. 사업자가 면세농산물을 원재료로 과세되는 용역을 공급하는 경우에도 적용될 수 있다.
  4. 의제매입세액 공제율은 업종에 따라 다를 수 있다.
(정답률: 31%)
  • 의제매입세액 공제 제도는 면세 농산물 등을 원재료로 하여 과세 재화나 용역을 공급하는 사업자에게 매입세액을 공제해 주는 혜택을 주는 제도입니다.

    오답 노트
    면세 농산물 구입 시 적용: 옳은 설명
    과세 용역 공급 시 적용: 옳은 설명
    업종별 공제율 차등: 옳은 설명
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56. 부가가치세에 대한 다음의 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치세는 생산 및 유통의 각 단계에서 생성되는 부가가치에 대해 부과되는 조세이다.
  2. 사업자 또는 재화를 수입하는 자로서 개인이나 법인은 해당 과세거래에 대하여 부가가치세를 납부할 의무가 있다.
  3. 과세기간이란 세법에 따라 국세의 과세표준 계산에 기초가 되는 기간이다.
  4. 부가가치세의 사업자등록은 사업자단위로 하는 것이 원칙이다.
(정답률: 39%)
  • 부가가치세법상 사업자등록은 사업자 단위가 아니라 각 사업장마다 하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    부가가치 생성 단계 부과: 옳은 설명
    납부 의무자: 옳은 설명
    과세기간 정의: 옳은 설명
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57. 다음 중 사업자등록에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 신규사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록신청서를 관할세무서장에게 제출하여야 한다.
  2. 사업자가 등록하지 아니하는 경우에는 관할 세무서장이 조사하여 등록시킬 수 있다.
  3. 등록신청을 받은 세무서장은 신청일부터 3일 이내에 사업자등록증을 발급하여야 하나, 사업장 시설이나 현황의 확인을 위해 발급기간을 5일에 한하여 연장할 수 있다.
  4. 신규사업자는 사업개시 전에는 사업자등록을 신청할 수 없다.
(정답률: 55%)
  • 신규사업자는 사업 개시 전이라도 사업자등록을 신청할 수 있습니다.

    오답 노트
    사업개시일부터 20일 이내 신청: 옳은 설명
    직권 등록 가능: 옳은 설명
    발급 기간 3일(최대 5일 연장): 옳은 설명
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58. 사업자인 한상공씨가 토지와 건물을 일괄하여 총공급가액 ￦4,000,000,000(부가가치세 제외함)에 양도하고자 하는 경우 부동산양도와 관련된 건물의 과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. ￦4,000,000,000
  2. ￦2,000,000,000
  3. ￦1,600,000,000
  4. ￦1,500,000,000
(정답률: 34%)
  • 토지와 건물을 일괄 양도하는 경우, 각 자산의 기준시가 비율로 안분하여 과세표준을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{건물 과세표준} = \text{총공급가액} \times \frac{\text{건물 기준시가}}{\text{토지 기준시가} + \text{건물 기준시가}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{건물 과세표준} = 4,000,000,000 \times \frac{1,200,000,000}{1,800,000,000 + 1,200,000,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{건물 과세표준} = 1,600,000,000$$
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59. 다음 중 비거주자의 소득세 과세방법 중 종합과세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비거주자의 소득에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 관하여는 거주자에 대한 규정을 준용한다.
  2. 비거주자에게도 제한 없이 종합소득공제 중 인적공제와 특별소득공제 규정을 적용한다.
  3. 비거주자에 대해서는 자녀세액공제 및 특별세액공제를 적용하지 않는다.
  4. 비거주자의 신고와 납부 및 이에 관한 결정·경정과 징수·환급에 관하여는 거주자에 대한 규정을 준용한다.
(정답률: 50%)
  • 비거주자의 경우 거주자와 달리 종합소득공제 중 인적공제와 특별소득공제 적용이 엄격히 제한됩니다. 따라서 제한 없이 적용한다는 설명은 옳지 않습니다.

    오답 노트
    자녀세액공제 및 특별세액공제: 비거주자에게는 적용하지 않음
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60. 다음 중 부가가치세법에 따른 일반과세자와 간이과세자의 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일반과세자는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 납부세액을 산출하나, 간이과세자는 공급대가에 업종별 부가가치율을 적용한 후 세율을 곱하여 납부세액을 산출한다.
  2. 일반과세자는 의제매입세액공제, 신용카드매출전표발급 등에 대한 세액공제, 매입세금계산서 등에 대한 세액공제가 적용되나, 간이과세자는 의제매입세액공제와 신용카드매출 전표발급 등에 대한 세액공제만이 적용된다.
  3. 일반과세자는 부가가치세 납부의무 면제제도가 없으나, 간이과세자는 일정 공급대가 미만 사업자에게 부가가치세 납부의무를 면제한다.
  4. 일반과세자 적용대상은 법인사업자와 개인사업자 모두 가능하나, 간이과세자 적용대상은 개인사업자만 가능하다.
(정답률: 40%)
  • 간이과세자도 매입세금계산서 수취 시 매입세액공제를 받을 수 있습니다. 따라서 간이과세자에게 의제매입세액공제와 신용카드매출전표발급 세액공제만 적용된다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    일반과세자 적용대상은 법인/개인 모두 가능, 간이과세자는 개인만 가능: 옳은 설명
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