전산회계운용사 1급 필기 기출문제복원 (2018-09-08)

전산회계운용사 1급 2018-09-08 필기 기출문제 해설

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전산회계운용사 1급
(2018-09-08 기출문제)

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1과목: 재무회계

1. 다음 제시된 거래 중 자산, 부채, 자본의 총액에 변동이 없는 것은?

  1. 건물을 취득하고 주식을 발행하였다.
  2. 외상으로 기계장치를 처분하였다. 단, 처분금액과 장부금액은 일치하였다.
  3. 배당금을 현금으로 지급하였다.
  4. 사채를 발행하여 생물자산을 취득하였다.
(정답률: 57%)
  • 자산, 부채, 자본의 총액에 변동이 없으려면 거래 전후의 합계가 동일해야 합니다.
    외상으로 기계장치를 처분하고 처분금액과 장부금액이 일치한 경우, 기계장치라는 자산이 감소하고 미수금이라는 자산이 동일한 금액만큼 증가하므로 자산 총액에는 변동이 없습니다.

    오답 노트
    건물을 취득하고 주식을 발행하였다: 자산 증가, 자본 증가
    배당금을 현금으로 지급하였다: 자본 감소, 자산 감소
    사채를 발행하여 생물자산을 취득하였다: 자산 증가, 부채 증가
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2. 다음 분개 중에서 회계연도 말에 행하는 결산수정분개와 가장 거리가 먼 것은?

  1. (차변) 재고자산감모손실
    (대변) 재고자산
  2. (차변) 선수수익
    (대변) 임대수익
  3. (차변) 대손충당금
    (대변) 매출채권
  4. (차변) 미수이자
    (대변) 이자수익
(정답률: 39%)
  • 결산수정분개는 기간 귀속을 정확히 하기 위해 기말에 수행하는 절차입니다. (차변) 대손충당금 (대변) 매출채권 분개는 결산 시점이 아니라, 기중에 매출채권의 회수가 불가능하여 대손이 확정되었을 때 처리하는 일반적인 회계처리입니다.
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3. 다음은 '재무제표 표시' 기준서 중 주석에 대한 설명이다. 이러한 주석이 중요하다고 가정할 경우 다음 설명 중 틀린 것은?

  1. 한국채택국제회계기준이 달리 허용하거나 요구하는 경우를 제외하고는 당기 재무제표에 보고되는 모든 금액에 대해 전기 비교정보를 공시한다.
  2. 전체 재무제표는 유의적인 회계정책의 요약 및 그 밖의 설명으로 구성된 주석을 포함하여야 한다.
  3. 부적절한 회계정책은 이에 대하여 공시나 주석 또는 보충자료를 통해 설명하더라도 정당화될 수 없다.
  4. 비교정보를 공시하는 기업은 특별한 경우를 제외하고 서술형 정보의 경우에도 비교정보를 포함하여야 한다.
(정답률: 37%)
  • 재무제표의 비교정보 공시 원칙에 관한 문제입니다. 비교정보를 공시하는 기업은 금액 정보에 대해서는 전기 비교정보를 공시해야 하지만, 서술형 정보의 경우에는 특별한 경우를 제외하고는 비교정보를 포함하지 않는 것이 일반적입니다.

    오답 노트
    한국채택국제회계기준 허용 범위 내 전기 비교정보 공시: 옳은 설명
    전체 재무제표에 주석 포함 필수: 옳은 설명
    부적절한 회계정책의 정당화 불가: 옳은 설명
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4. 다음은 포괄손익계산서의 기타포괄손익이다. 이들 중에서 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목은?

  1. 확정급여제도의 재측정손익
  2. 재평가차익
  3. 해외사업장환산손익
  4. 관계기업의 자산재평가차익에 대한 지분
(정답률: 45%)
  • 기타포괄손익 항목 중 해외사업장환산손익은 추후 해당 사업장을 처분하는 시점에 당기손익으로 재분류됩니다.

    오답 노트
    확정급여제도의 재측정손익, 재평가차익, 관계기업의 자산재평가차익 지분: 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목
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5. 금융자산을 관리하는 사업모형이 변경된 경우에는 분류기준에 따라 금융자산을 재분류해야 한다. 다음 중 사업모형 변경에 해당하는 것은?

  1. 회사가 보유중인 특정 금융자산에 대하여 경영목적에 따라 그 보유의도가 변경된 경우
  2. 회사가 보유중인 금융자산이 특정한 시장에서 일시적으로 소멸된 경우
  3. 금융서비스회사가 소매부동산담보부대여업을 중단함에 따라, 신규 부동산담보대출을 중단하고, 기존 부동산담보대출 포트폴리오를 매도하기 위해 노력 중인 경우
  4. 기업 내부에 서로 다른 사업모형을 갖고 있는 부문 간 금융자산을 이전하는 경우
(정답률: 45%)
  • 금융자산의 사업모형 변경은 기업의 전략적 결정이나 외부 환경 변화로 인해 자산 관리 방식이 근본적으로 바뀌는 경우를 의미합니다. 소매부동산담보부대여업 중단으로 인해 기존 포트폴리오를 매도하려는 결정은 사업모형의 변경에 해당합니다.

    오답 노트
    특정 금융자산의 보유의도 변경: 개별 자산의 의도 변경은 사업모형 변경이 아님
    특정 시장에서 일시적 소멸: 일시적 상황은 사업모형의 변경으로 보지 않음
    부문 간 금융자산 이전: 내부 이전은 사업모형의 변경이 아님
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6. 투자부동산에 대하여 공정가치모형을 선택한 경우에는 최초 인식 후 모든 투자부동산을 공정가치로 측정함을 원칙으로 한다. 다음은 투자부동산의 공정가치모형에 대한 설명이다. 이 중에서 틀린 것은?

  1. 투자부동산인 건물에 대하여 감가상각을 하여야 한다.
  2. 일반적으로 투자부동산을 공정가치모형을 적용하다가 원가모형으로 회계정책을 변경할 수 없다.
  3. 투자부동산을 개량하고 향상시키기 위하여 지출하는 미래의 자본적 지출과 그 미래의 지출에서 기대되는 미래의 효익은 투자부동산의 공정가치에 반영하지 않을 수 있다.
  4. 공정가치모형을 적용하던 중에 특히 예외적인 경우에 해당하여 하나의 부동산에 대하여 원가모형을 적용하더라도 그 밖의 모든 투자부동산에 대하여 계속하여 공정가치모형을 적용하여야 한다.
(정답률: 54%)
  • 투자부동산에 대해 공정가치모형을 적용하는 경우, 자산의 가치 변동을 즉각 반영하므로 원가모형과 달리 감가상각을 하지 않습니다.

    오답 노트
    원가모형으로의 변경: 회계정책 변경의 엄격한 요건으로 인해 일반적으로 불가능함
    미래 자본적 지출: 공정가치 측정 시 미래 효익을 반영하지 않을 수 있음
    예외적 원가모형 적용: 특정 부동산에 원가모형을 적용하더라도 나머지 자산은 공정가치모형을 유지함
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7. 회사는 보유 중인 매출채권을 금융기관에 양도하였다. 다음 중 양도한 매출채권을 제거할 수 없는 경우는?

  1. 양도자가 양수자에게 발생가능성이 높은 대손의 보상을 보증하면서 단기 수취채권을 매도한 경우
  2. 양도자가 매도한 매출채권을 재매입시점의 공정가치로 재매입할 수 있는 권리를 보유하고 있는 경우
  3. 양도자가 매도한 매출채권에 대한 콜옵션을 보유하고 있지만, 당해 콜옵션이 깊은 외가격 상태이기 때문에 만기 이전에 당해 옵션이 내가격 상태가 될 가능성이 매우 낮은 경우
  4. 매출채권의 소유와 관련된 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 아니하고 이전하지도 아니하였지만, 당해 매출채권에 대한 통제권을 상실한 경우
(정답률: 25%)
  • 매출채권의 양도 시 위험과 보상의 대부분을 이전해야 자산에서 제거할 수 있습니다. 양도자가 양수자에게 발생가능성이 높은 대손의 보상을 보증하는 경우, 채권의 신용위험을 여전히 보유하고 있는 것이므로 매출채권을 제거할 수 없습니다.
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8. 다음 중 재고자산의 취득원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 외부에서 구입하는 재고와 관련된 하역료
  2. 자가제조하는 재고와 관련된 변동제조간접원가
  3. 자가제조 이후 판매를 위한 보관원가
  4. 선적지 인도기준으로 매입한 재고의 매입운임
(정답률: 54%)
  • 재고자산의 취득원가는 자산을 취득하기 위해 불가피하게 발생한 비용까지만 포함합니다. 자가제조 이후 판매를 위해 보관하는 원가는 취득 과정이 아닌 판매 과정에서 발생하는 비용이므로 취득원가에 포함되지 않습니다.
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9. 2017년 3월 1일에 (주)상공은 공장을 신축할 토지를 ￦200,000에 매입하였다. 취득한 토지에는 구건물이 있어 이를 철거하고 새로운 공장건물의 건설공사를 착공하여 2018년 11월말에 완공하였다. 이 기간 중에 발생한 원가와 수입은 다음과 같다. (주)상공이 장부에 기록해야 할 토지의 취득원가는 얼마인가?

  1. ￦220,000
  2. ￦240,000
  3. ￦250,000
  4. ￦270,000
(정답률: 57%)
  • 토지의 취득원가는 매입가액에 토지를 사용 가능한 상태로 만드는 데 직접 관련된 비용(철거비, 취득세 등)을 더하고, 철거 과정에서 발생한 수익을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $토지 원가 = 매입가 + 철거비 + 취득세 - 폐자재 수익$
    ② [숫자 대입] $토지 원가 = 200,000 + 30,000 + 20,000 - 10,000$
    ③ [최종 결과] $토지 원가 = 240,000$
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10. 다음 중 무형자산에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 내용연수가 유한한 무형자산은 내용연수동안 정액법, 체감잔액법, 생산량비례법 중에서 선택하여 상각한다.
  2. 내용연수가 유한한 무형자산의 잔존가치는 특별한 경우를 제외하고 취득가액의 10％를 잔존가치로 한다.
  3. 무형자산 인식 후의 측정에 대한 회계정책은 원가모형 또는 재평가모형 중 한 가지를 선택할 수 있다.
  4. 무형자산은 매 보고기간말마다 무형자산의 손상을 시사하는 징후가 있는지 검토하여야 한다.
(정답률: 55%)
  • 무형자산의 잔존가치는 제3자와의 매각 약정이 있거나 활성시장이 존재하는 등 특별한 경우가 아니라면 원칙적으로 $0$으로 봅니다.
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11. 한국채택국제회계기준에 의하면 상각후원가측정 금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 후속측정한다. 이와 관련된 설명 중 옳은 것은?

  1. 할인발행 또는 할증발행에 따른 발행차금의 상각액은 매년 감소한다.
  2. 할증발행된 경우 이자비용은 매년 증가한다.
  3. 사채발행비는 사채기간에 걸쳐 정액법으로 상각한다.
  4. 사채발행 시점에서 사채발행비가 지출된 경우 발행당시의 유효이자율은 발행당시의 시장이자율보다 높다.
(정답률: 35%)
  • 사채발행비가 지출되면 발행가액이 감소하여 실질적인 차입 비용이 증가하므로, 발행 당시의 유효이자율은 시장이자율보다 높아지게 됩니다.

    오답 노트
    발행차금 상각액: 할인발행 시 매년 증가함
    할증발행 이자비용: 매년 감소함
    사채발행비 상각: 정액법이 아닌 유효이자율법 적용이 원칙임
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12. 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내용연수가 비한정인 무형자산은 상각하지 아니한다.
  2. 내용연수가 유한한 무형자산은 내용연수가 남아있을 경우라도 그 자산을 더 이상 사용하지 않을 경우 상각을 중지한다.
  3. 비한정내용연수를 유한내용연수로 변경하는 것은 회계추정의 변경으로 회계처리한다.
  4. 무형자산의 처분대가는 공정가치로 인식한다.
(정답률: 27%)
  • 내용연수가 유한한 무형자산은 자산을 더 이상 사용하지 않더라도 상각을 중지하지 않습니다. 상각은 자산이 완전히 상각되거나 매각예정자산으로 분류될 때까지 계속됩니다.
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13. 다음 중 자본시장과 재무제표 및 계정과목 등 회계 전반에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 손익계산서 상에서 비용은 주요 경영(영업)활동의 관련성에 따라 매출원가와 판매비와관리비로 구분한다.
  2. 재무상황이 안정적이고 수익성이 높은 기업은 일반적으로 사채를 발행하는 경우 할인발행하게 된다.
  3. 자본변동표는 기업의 자본거래를 제외한 모든 거래나 사건에 의해 인식된 자본의 변동 사항을 나타낸다.
  4. 회사가 발행한 사채를 만기 전 중도상환 할 경우로서 시장이자율이 발행 당시보다 상승한 경우에는 사채상환이익이 발생한다.
(정답률: 30%)
  • 시장이자율이 발행 당시보다 상승하면 사채의 현재가치가 하락하여, 회사가 만기 전 중도상환 시 지불해야 할 금액이 줄어들므로 사채상환이익이 발생합니다.

    오답 노트
    손익계산서 상 비용: 매출원가, 판관비 외에 영업외비용으로도 구분함
    수익성 높은 기업: 일반적으로 할증발행함
    자본변동표: 자본거래를 포함한 모든 변동 사항을 나타냄
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14. 다음은 K사의 주당이익과 관련된 자료이다. 희석주당이익을 산정하기 위한 희석성 잠재적보통주로 인해 추가발행될 가중평균유통보통주식수를 계산하면 얼마인가? (단, 계산은 월수로 하고, 회계기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다.)

  1. 8,000주
  2. 13,000주
  3. 21,000주
  4. 33,000주
(정답률: 33%)
  • 희석주당이익 산정을 위해 잠재적보통주가 보통주로 전환되었다고 가정할 때, 추가로 발행될 가중평균유통보통주식수를 계산합니다. 이미 발행된 주식은 제외하고, 전환되지 않고 남아있는 잠재적보통주의 전환 가능 주식수와 그 보유 기간을 가중평균합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{추가발행주식수} = \sum (\text{전환가능주식수} \times \frac{\text{보유월수}}{12})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{추가발행주식수} = (10,000 \times 0.6 \times \frac{12}{12}) + (20,000 \times 0.6 \times \frac{12}{12})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{추가발행주식수} = 6,000 + 12,000 = 18,000$$
    ※ 단, 문제의 정답인 $21,000$주는 주어진 자료 외에 기초 시점의 잠재적보통주 잔액이나 전환사채의 전체 규모에 대한 추가 정보가 반영된 결과로 판단됩니다. 제시된 정답 $21,000$주를 기준으로 산출합니다.
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15. K사는 회계연도 당기순이익의 일부를 해당 회계연도에 근무한 종업원에게 지급하는 이익분배제도를 가지고 있다. 해당 회계연도 (20x1년도)에 퇴사자가 없다고 가정하면 이익분배금 총액은 이익분배금 지급 전 당기순이익의 4％가 되겠지만, 일부 종업원이 퇴사함에 따라 실제로 지급된 이익분배금 총액은 이익분배금 지급 전 당기순이익의 3％로 감소할 것으로 예상한다. 20x1년의 이익분배금을 반영하기 전의 당기순이익은 ￦2,000이다. 20x1년 말에 이익분배금과 관련하여 필요한 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 31%)
  • 이익분배제도는 종업원 급여의 일종으로, 실제 지급될 것으로 예상되는 금액을 기준으로 비용을 인식합니다.
    지급 전 당기순이익에 예상 지급률을 곱하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{이익분배금} = \text{당기순이익} \times \text{예상 지급률}$
    ② [숫자 대입] $\text{이익분배금} = 2,000 \times 0.03$
    ③ [최종 결과] $\text{이익분배금} = 60$
    따라서 차변에 단기종업원급여 $60$, 대변에 미지급비용 $60$으로 처리하는 가 정답입니다.
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16. 12월 말 결산법인인 (주)상공상사는 2018년 결산 시 2017년의 회계오류를 발견하였다. 아래 회계오류를 수정함으로 인해 2018년 말 이익잉여금에 미치는 영향은? (단, 법인세효과는 고려하지 않는다.)

  1. ￦1,000,000 감소
  2. ￦1,000,000 증가
  3. ￦3,000,000 감소
  4. ￦3,000,000 증가
(정답률: 35%)
  • 과거에 전액 비용 처리했던 연구개발비 중 일부를 무형자산으로 인식하고 상각비를 반영하여 이익잉여금의 수정액을 계산합니다.
    당초 비용 처리액은 $20,000,000$이었으나, 무형자산으로 대체될 금액 $5,000,000$만큼 비용이 감소합니다. 반면, 2017년과 2018년 2년간의 감가상각비가 추가로 발생합니다.
    ① [기본 공식] $\text{수정 비용} = \text{당초 비용} - \text{자산 대체액} + \text{누적 상각비}$
    ② [숫자 대입] $\text{수정 비용} = 20,000,000 - 5,000,000 + (\frac{5,000,000}{5} \times 2)$
    ③ [최종 결과] $\text{수정 비용} = 17,000,000$
    당초 비용 $20,000,000$보다 수정 후 비용이 $3,000,000$만큼 감소하므로, 이익잉여금은 $3,000,000$ 증가합니다.
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17. 2018년 1월 1일 대한상공(주)의 기초재고자산은 ￦2,500,000, 2018년 한 해 동안 재고자산의 매입액은 ￦46,000,000, 2018년 12월 31일의 기말재고자산은 ￦3,500,000이다. 1년을 360일로 가정하고 2018년의 재고자산회전율(계산 시 매출원가를 사용함)과 평균보유(재고)기간을 산출하라. (순서대로 재고자산회전율/평균보유(재고)기간)

  1. 15 / 24
  2. 13 / 28
  3. 18 / 20
  4. 16/ 23
(정답률: 48%)
  • 재고자산회전율은 매출원가를 평균재고자산으로 나누어 계산하며, 평균보유기간은 1년을 회전율로 나누어 산출합니다.
    먼저 매출원가는 $\text{기초재고} + \text{매입액} - \text{기말재고}$로 구합니다.
    $\text{매출원가} = 2,500,000 + 46,000,000 - 3,500,000 = 45,000,000$
    $\text{평균재고} = \frac{2,500,000 + 3,500,000}{2} = 3,000,000$

    [재고자산회전율]
    ① [기본 공식] $\text{회전율} = \frac{\text{매출원가}}{\text{평균재고자산}}$
    ② [숫자 대입] $\text{회전율} = \frac{45,000,000}{3,000,000}$
    ③ [최종 결과] $\text{회전율} = 15$

    [평균보유기간]
    ① [기본 공식] $\text{보유기간} = \frac{360}{\text{회전율}}$
    ② [숫자 대입] $\text{보유기간} = \frac{360}{15}$
    ③ [최종 결과] $\text{보유기간} = 24$
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18. 대한자동차(주)는 승용차를 ￦30,000,000에 판매하고 있으며, 2018년 1월 1일 대한상공(주)는 이를 코참(주)와 리스계약을 통해 운용리스방식으로 리스하고 있다. 승용차의 내용연수는 5년이며 잔존가치는 없다. 운용리스자산은 정액법으로 감가상각하며, 리스약정기간은 3년이다. 각 회계연도 말 현금으로 수수하는 리스료가 다음과 같다면 2018년 12월 31일 리스이용자의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 32%)
  • 운용리스 이용자는 리스료가 매기 일정하지 않더라도 전체 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용을 인식해야 합니다.
    총 리스료를 리스기간으로 나누어 연간 비용을 산출하고, 실제 지급액과의 차액을 미지급리스료로 처리합니다.
    ① [기본 공식] $\text{연간 리스비용} = \frac{\text{총 리스료}}{\text{리스기간}}$
    ② [숫자 대입] $\text{연간 리스비용} = \frac{7,500,000 + 10,000,000 + 12,500,000}{3}$
    ③ [최종 결과] $\text{연간 리스비용} = 10,000,000$
    2018년 말 회계처리는 비용 $10,000,000$을 인식하고, 실제 지급한 $7,500,000$을 제외한 $2,500,000$을 미지급리스료로 계상하는 가 정답입니다.
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19. 다음은 '금융상품 : 표시'에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 금융상품의 발행자는 계약의 실질과 금융부채, 금융자산 및 지분상품의 정의에 따라 최초인식시점에서 금융상품이나 금융상품의 구성요소를 금융부채, 금융자산 또는 지분상품으로 분류하여야 한다.
  2. 거래상대방에게 현금 등 금융자산을 인도하기로 하는 계약상 의무를 포함하면 이는 금융부채에 해당한다.
  3. 발행자에게 잠재적으로 불리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하는 계약상 의무를 포함한다면 이는 금융부채에 해당한다.
  4. 재고자산, 유형자산은 금융자산에 해당한다.
(정답률: 59%)
  • 금융자산은 현금을 수취할 계약상 권리나 다른 금융자산을 수취할 계약상 권리 등을 의미합니다. 재고자산과 유형자산은 물리적 형태가 있는 실물 자산으로, 금융자산의 정의에 부합하지 않습니다.

    오답 노트
    금융상품의 분류: 최초 인식 시점에 정의에 따라 금융부채, 금융자산, 지분상품으로 분류함
    금융부채의 조건: 현금 등 금융자산을 인도할 계약상 의무 또는 불리한 조건의 교환 의무 포함 시 해당함
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20. 다음은 동종 산업에 속한 K사와 S사의 20x1년 재무비율이다. 재무비율에 대한 해석과 관련하여 옳지 않은 것은?

  1. K사는 S사에 비하여 수익성이 양호하다.
  2. K사는 S사에 비하여 재고자산을 효율적으로 관리하고 있다.
  3. K사는 S사에 비하여 단기지급능력이 양호하다.
  4. K사는 S사에 비하여 장기지급능력이 양호하다.
(정답률: 42%)
  • 재무비율 분석 결과, K사는 S사보다 매출액총이익률(0.8001 > 0.6957)이 높아 수익성이 좋고, 재고자산회전율(34.50 > 13.28)이 높아 효율적이며, 유동비율(133.65 > 56.51)이 높아 단기지급능력이 우수합니다. 하지만 부채비율은 K사가 S사보다 훨씬 높으므로(61.97 > 27.25), 장기지급능력은 S사가 더 양호합니다.
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2과목: 원가관리회계

21. 다음은 (주)상공의 제조원가명세이다. 다음 자료를 이용하여 당기제품제조원가를 구하면 얼마인가?

  1. ￦210,000
  2. ￦235,000
  3. ￦255,000
  4. ￦275,000
(정답률: 46%)
  • 당기제품제조원가는 기초재공품에 당기총제조원가를 더하고 기말재공품을 차감하여 계산합니다. 이때 당기발생경비는 지급 여부와 관계없이 모두 당기총제조원가에 포함합니다.
    ① [기본 공식] $당기제품제조원가 = 기초재공품 + (재료비 + 노무비 + 제조경비) - 기말재공품$
    ② [숫자 대입] $당기제품제조원가 = 10,000 + (130,000 + 80,000 + 50,000 + 20,000) - 15,000$
    ③ [최종 결과] $당기제품제조원가 = 275,000$
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22. 다음 원가의 발생시점에 관한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

  1. 전기에 구입한 원재료가 당기에 생산에 투입되면 원재료는 당기발생 원가이다.
  2. 당기 생산에 투입된 근로자의 임금은 당기의 원가로 분류된다.
  3. 당기 생산에 사용된 전기요금은 당기의 원가로 분류된다.
  4. 전기에 지급한 보험료로 보험 수혜기간이 당기인 경우 당기의 원가로 분류된다.
(정답률: 30%)
  • 원가의 발생시점은 자원이 소비되어 생산 과정에 투입된 시점을 기준으로 합니다. 전기에 구입한 원재료라 하더라도 당기에 생산에 투입되었다면, 이는 당기에 자원이 소비된 것이므로 당기발생 원가로 분류하는 것이 맞습니다. 다만, 문제의 정답 설정에 따라 전기에 구입한 행위 자체를 기준으로 보아 당기발생 원가가 아니라고 판단한 것으로 보입니다.
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23. 다음 부문원가의 배분과 관련된 설명 중에서 가장 옳지 않은 것은 어느 것인가?

  1. 보조부문원가를 하나의 배부기준으로 배분하는 것을 단일배분율법이라고 한다.
  2. 단일배분율법 사용에 따른 대리인비용(agency cost)을 줄이기 위해서는 이중배분율법을 사용할 수 있다.
  3. 이중배분율법을 사용하면 단일배분율법을 사용하는 경우보다 사용부분의 경영자가 자기부문에는 이익이 되나 회사 전체관점에서 최적이 아닌 대안을 선택하도록 유도할 가능성이 높다.
  4. 이중배분율법은 원가배분의 정확성 측면이나 성과평가 측면에서 단일배분율법보다 우수하다.
(정답률: 56%)
  • 이중배분율법은 단일배분율법의 단점을 보완하여 원가배분의 정확성과 성과평가 측면에서 더 우수하며, 경영자가 회사 전체 관점에서 최적인 대안을 선택하도록 유도합니다. 따라서 이중배분율법을 사용하면 단일배분율법보다 경영자가 자기부문에만 이익이 되는 비최적 대안을 선택할 가능성이 낮아집니다.
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24. 다음 중 제조간접비 배부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조간접비는 다양한 요소로 구성되어 있고 여러 제품을 생산하기 위하여 공통적으로 발생된 원가이므로 발생과 동시에 각 개별제품에 직접적으로 대응시켜 원가를 계산한다.
  2. 제조간접비의 발생이 노동집약적인 경우 직접노무시간, 직접노무비가 적절한 배부기준이 될 수 있다.
  3. 고가의 기계를 사용하거나 동력을 많이 소비할 때에는 기계작업시간이 적절한 배부기준이 될 수 있다.
  4. 제조간접비가 직접재료의 사용량과 밀접하게 관련되어 발생하는 경우에는 직접재료비가 타당한 배부기준이 될 수 있다.
(정답률: 48%)
  • 제조간접비는 여러 제품에 공통적으로 발생하여 특정 제품에 직접 추적할 수 없는 원가입니다. 따라서 발생과 동시에 직접 대응시키는 것이 아니라, 합리적인 배부 기준을 설정하여 간접적으로 배부해야 합니다.
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25. 직접재료원가(직접재료비)와 직접노무원가(직접노무비)를 제외한 모든 제조원가에 해당하는 제조간접원가(제조간접비)는 제조간접원가계정을 사용하여 기록한다. 다음 중 당기의 제조활동에 사용된 제조간접원가를 제품원가계산을 위해서 재공품계정으로 대체하는 분개에 해당하는 것은 어느 것인가?

  1. (차변) 제품 XXX (대변) 재공품 XXX
  2. (차변) 제품 XXX (대변) 제조간접원가 XXX
  3. (차변) 재공품 XXX (대변) 제조간접원가 XXX
  4. (차변) 재공품 XXX (대변) 제품 XXX
(정답률: 50%)
  • 제조간접원가가 발생했을 때는 차변에 기록하고, 이를 제품 원가에 반영하기 위해 재공품 계정으로 대체(배부)할 때는 제조간접원가 계정을 대변에 적어 감소시키고 재공품 계정을 차변에 적어 증가시킵니다.
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26. (주)한국의 연간제조간접비는 다음과 같이 추정된다. (주)한국의 20X1년도 기계시간이 1,000시간으로 예상될 때 기계시간당 제조간접비 예정배부율은 얼마인가?

  1. ￦200
  2. ￦300
  3. ￦400
  4. ￦500
(정답률: 57%)
  • 예상 기계시간을 바탕으로 총 제조간접비 예산을 구한 뒤, 이를 다시 기계시간으로 나누어 시간당 예정배부율을 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{예정배부율} = \frac{\text{고정비} + (\text{단위당 변동비} \times \text{예상시간})}{\text{예상시간}}$
    ② [숫자 대입] $\text{예정배부율} = \frac{200,000 + (200 \times 1,000)}{1,000}$
    ③ [최종 결과] $\text{예정배부율} = 400$
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27. 표준원가계산제도를 채택하고 있는 (주)대한은 직접노무비 관련 회계처리를 다음과 같이 수행하였다. 이에 대한 설명 중 올바른 것은 무엇인가?

  1. A와 B는 같은 금액이 기록된다.
  2. 가격차이는 유리한 차이를 보이고 있다.
  3. C와 D는 같은 금액이 기록된다.
  4. D는 일반적으로 생산부서의 책임이다.
(정답률: 45%)
  • 제시된 회계처리를 보면 능률차이 D가 대변에 기록되어 있습니다. 능률차이는 실제 작업시간과 표준 작업시간의 차이로 인해 발생하며, 이는 현장의 작업 효율성과 직결되므로 일반적으로 생산부서의 책임입니다.
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28. 다음 표준원가계산제도 하에서 변동제조간접비의 소비차이가 발생하는 원인을 나열한 것 중 올바른 것은 어느 것인가?

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 가, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 33%)
  • 변동제조간접비의 소비차이는 실제 사용한 자원량과 표준 사용량의 차이에서 발생합니다. 따라서 예산편성의 오류나 소모품 및 전력의 낭비와 같이 실제 소비량에 영향을 주는 요인이 주요 원인이 됩니다.

    오답 노트
    현장감독자의 관리 불량: 이는 주로 효율성이나 능률과 관련된 차이의 원인으로 분류됩니다.
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29. 표준원가의 설정에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은 어느 것인가?

  1. 표준원가인 원가표준은 기본적으로 수량표준과 가격표준으로 구성된다.
  2. 실제산출량이 파악되면 실제산출량에 허용된 수량표준과 가격표준을 이용하여 제품의 표준원가를 산정한다.
  3. 재료단위당 표준가격은 재료 1단위의 표준구입가격을 뜻하는 것으로서 수량표준을 곱하면 제품단위당 표준직접재료비가 산출된다.
  4. 직접노무원가의 시간당 표준을 설정하는 경우에는 기본급만을 고려해야 한다. 즉, 상여, 수당, 복리후생비 등은 고려하지 말아야 한다.
(정답률: 37%)
  • 표준원가 설정 시 직접노무원가의 시간당 표준임률은 기본급뿐만 아니라 상여, 수당, 복리후생비 등 노무비와 관련된 모든 제반 비용을 포함하여 산정해야 실제 원가와 비교 가능한 표준이 됩니다.

    오답 노트
    수량표준과 가격표준 구성: 옳은 설명
    실제산출량 기준 표준원가 산정: 옳은 설명
    표준가격과 수량표준의 곱으로 표준직접재료비 산출: 옳은 설명
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30. (주)대한은 표준원가를 사용한다. 변동제조간접비에 대한 변동 예산차이가 유리하게 나타난 경우, 다음 중 회계처리의 계정과목으로 옳은 것은?

(정답률: 33%)
  • 변동예산차이가 유리하게 발생했다는 것은 실제 발생액이 예산보다 적게 지출되었음을 의미합니다. 비용의 감소는 대변에 기록하므로, 변동예산차이 계정은 대변에 위치하게 됩니다. 따라서 가 올바른 회계처리입니다.
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31. (주)한강은 표준원가계산제도를 채택하기로 하고 제품 단위당 직접노무비 표준원가를 다음과 같이 설정하였다. 제품생산량은 3,000단위이며 당기에 5,400시간을 투입하였다. 실제 총노무비는 ￦32,400원이다. 재공품을 표준원가로 관리한다고 할 때, 원가차이분석에 대한 회계처리로 올바른 것은?

(정답률: 24%)
  • 직접노무비의 임률차이와 능률차이를 분석하여 회계처리합니다.
    임률차이는 실제시간에 (실제임률 - 표준임률)을 곱하여 구하며, 능률차이는 표준임률에 (실제시간 - 표준시간)을 곱하여 구합니다.
    ① [임률차이] $(32,400 - (5,400 \times 5)) = 5,400 \text{ (불리)}$
    ② [능률차이] $(5,400 - (3,000 \times 2)) \times 5 = -3,000 \text{ (유리)}$
    ③ [표준원가] $3,000 \times 10 = 30,000$
    재공품은 표준원가로 기록하고, 불리한 차이는 차변에, 유리한 차이는 대변에 기록합니다. 따라서 가 정답입니다.
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32. 다음은 20×1년도 (주)한강의 변동제조간접원가에 대한 표준원가 및 차이분석자료이다. (주)한강의 20×1년도 실제 제품생산량은 몇 개인가? (단, 재공품은 없다.)

  1. 50개
  2. 60개
  3. 62개
  4. 68개
(정답률: 38%)
  • 변동제조간접원가의 총차이는 소비차이와 예산차이의 합입니다. 주어진 자료에서 실제 발생액은 $500$원이고, 실제시간에 표준배부율을 곱한 금액은 $100 \times 5 = 500$원이므로 예산차이는 $0$원입니다. 따라서 총차이 $120$원(유리)은 모두 소비차이에서 발생했으며, 이는 실제시간이 표준시간보다 적게 투입되었음을 의미합니다.
    ① [기본 공식] $소비차이 = (실제시간 - 표준시간) \times 표준배부율$
    ② [숫자 대입] $-120 = (100 - 표준시간) \times 5$
    ③ [최종 결과] $표준시간 = 124$
    제품 단위당 표준시간이 $2$시간이므로, 실제 생산량은 다음과 같습니다.
    ① [기본 공식] $생산량 = \frac{표준시간}{단위당 표준시간}$
    ② [숫자 대입] $생산량 = \frac{124}{2}$
    ③ [최종 결과] $생산량 = 62$
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33. (주)상공은 Y제품을 단위당 ￦20에 공급받고 있었으나 이를 새로 개발하여 제3의 거래처에 공급하는 것을 고려하고 있다. 동 제품을 생산하는 방식은 두 가지가 있으며, 관련 자료는 다음과 같다. (주)상공이 Y제품 생산과 관련하여 매년 10,000개의 Y제품을 생산 또는 구입하고자 할 경우, 이에 대한 다음의 설명 중 올바른 것은 무엇인가?

  1. 외부에서 구입하는 것이 가장 유리하다.
  2. A방식은 B방식보다 ￦50,000 유리하다.
  3. A방식과 B방식에 의한 순이익이 동일하게 되는 생산수량은 12,500개이다.
  4. A방식의 고정비가 ￦60,000이 될 경우 A방식은 B방식보다 유리하다.
(정답률: 44%)
  • 두 가지 생산 방식의 총비용이 같아지는 지점(손익분기점)의 생산수량을 구하는 문제입니다.
    ① [기본 공식] $A방식 비용 = B방식 비용$
    ② [숫자 대입] $10 \times x + 50,000 = 6 \times x + 100,000$
    ③ [최종 결과] $x = 12,500$

    오답 노트
    외부에서 구입하는 것이 가장 유리하다: A방식 생산비용($150,000$)이 외부 구입비용($200,000$)보다 저렴합니다.
    A방식은 B방식보다 50,000원 유리하다: A방식($150,000$)은 B방식($160,000$)보다 $10,000$원 유리합니다.
    A방식의 고정비가 60,000원이 될 경우 A방식은 B방식보다 유리하다: 고정비가 $60,000$원이 되면 A방식 비용은 $160,000$원이 되어 B방식과 동일해집니다.
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34. 다음 자료를 토대로 (주)상공의 당기완성품수량을 구하면 얼마인가?

  1. 8,125ℓ
  2. 7,375ℓ
  3. 6,500ℓ
  4. 6,100ℓ
(정답률: 17%)
  • 원료가 공정 진행 과정에서 비례적으로 증발하므로, 기말재공품의 실제 원료 투입량을 먼저 계산하여 당기 완성품 수량을 도출합니다.
    ① [원료 투입량] $4,600 \div 0.92 = 5,000$
    ② [당기 완성품 수량] $(13,125 - 5,000) \times 0.8 = 6,500$
    ③ [최종 결과] $6,500\ell$
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35. (주)대한은 종합원가계산을 수행하고 있는데, 평균법을 사용하고 있다. 다음 중 옳은 것은?

  1. 기말재공품 완성도를 과소평가한 경우, 완성품원가는 과대평가된다.
  2. 기말재공품 완성도를 과소평가한 경우, 완성품원가는 과소평가된다.
  3. 기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 완성품원가는 과대평가된다.
  4. 기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 기말재공품원가는 과소평가된다.
(정답률: 49%)
  • 종합원가계산의 평균법에서 기말재공품의 완성도를 실제보다 낮게 평가(과소평가)하면, 기말재공품에 배분될 원가가 줄어들어 상대적으로 완성품에 배분되는 원가가 늘어나게 됩니다.

    오답 노트
    기말재공품 완성도를 과소평가한 경우, 완성품원가는 과소평가된다: 완성품원가는 과대평가됩니다.
    기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 완성품원가는 과대평가된다: 완성품원가는 과소평가됩니다.
    기말재공품 완성도를 과대평가한 경우, 기말재공품원가는 과소평가된다: 기말재공품원가는 과대평가됩니다.
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36. 기초재공품 수량은 1,000개, 완성도는 70％이다. 기말재공품수량은 400개, 완성도는 50％이다. 당기착수량은 3,900개이며, 완성품은 4,000개이다. 품질검사는 완성도 60％ 시점에서 행하며, 정상공손품은 당기 검사대상 수량의 5％로 판명되었다. 비정상공손품 수량은 몇 개인가?

  1. 400개
  2. 350개
  3. 300개
  4. 250개
(정답률: 32%)
  • 전체 공손 수량에서 정상공손 수량을 차감하여 비정상공손 수량을 구합니다. 검사 시점이 60%이므로 기초재공품(70%)은 이미 통과했고, 기말재공품(50%)은 아직 도달하지 않아 당기 착수분 중 완성품으로 나간 수량만이 검사 대상이 됩니다.
    ① [총 공손 수량]
    $(1,000 + 3,900) - (4,000 + 400) = 500$
    ② [정상 공손 수량]
    $(3,900 - 400) \times 0.05 = 150$
    ③ [비정상 공손 수량]
    $500 - 150 = 350$
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37. 다음 자료에 의하여 제조간접비배부율을 구하면?

  1. 절단부 120/직접노동시간 조립부 100/기계시간
  2. 절단부 125/직접노동시간 조립부 100/기계시간
  3. 절단부 120/직접노동시간 조립부 110/기계시간
  4. 절단부 125/직접노동시간 조립부 110/기계시간
(정답률: 49%)
  • 제조간접비 배부율은 각 부문에서 발생한 제조간접비를 해당 부문의 배부기준(시간 등)으로 나누어 산출합니다.
    ① [기본 공식] $배부율 = \frac{제조간접비}{배부기준 시간}$
    ② [숫자 대입] $절단부 = \frac{1,000,000}{4,500 + 3,500}, \quad 조립부 = \frac{500,000}{3,000 + 2,000}$
    ③ [최종 결과] $절단부 = 125, \quad 조립부 = 100$
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38. 다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 특징이 잘못 연결된 것은?(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)

  1. 주문생산 대량생산
  2. 건설업, 조선업 정유업, 화학공업
  3. 기말재공품의 평가중요 완성품원가의 자동계산
  4. 작업원가표 제조원가보고서
(정답률: 24%)
  • 개별원가계산은 주문생산 방식의 이종제품 생산에 적합하며 제조간접비의 합리적 배부가 중요합니다. 반면, 종합원가계산은 대량생산 방식의 동종제품 생산에 적합하며 완성품환산량을 통한 기말재공품과 완성품원가의 계산이 핵심입니다.

    오답 노트
    기말재공품의 평가중요 완성품원가의 자동계산: 종합원가계산은 완성품환산량을 통해 기말재공품과 완성품원가를 동시에 계산하는 것이 특징입니다.
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39. (주)한국의 20X1년도 목표이익을 달성하기 위한 매출액은 ￦500,000이다. (주)한국의 제품 단위당 가격은 ￦500이며, 단위당 변동원가는 ￦250이다. 총 고정원가가 ￦200,000일 때 (주)한국의 20X1년도 목표 이익은 얼마인가?

  1. ￦0
  2. ￦50,000
  3. ￦100,000
  4. ￦200,000
(정답률: 23%)
  • 목표이익은 매출액에서 변동비와 고정비를 차감하여 계산합니다. 먼저 매출액을 단위당 가격으로 나누어 판매량을 구한 뒤, 공헌이익에서 고정비를 제외합니다.
    ① [기본 공식] $목표이익 = (단위당 가격 - 단위당 변동원가) \times 판매량 - 총 고정원가$
    ② [숫자 대입] $목표이익 = (500 - 250) \times \frac{500,000}{500} - 200,000$
    ③ [최종 결과] $목표이익 = 50,000$
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40. (주)대한은 단일제품을 생산판매하고 있다. 제품당 판매가격은 ￦5,000이다. 지난 8월의 공헌이익계산서는 아래와 같다. 9월의 매출액이 8월에 비해서 10％ 증가한다면 9월의 순이익으로 옳은 것은?

  1. ￦475,000
  2. ￦575,000
  3. ￦2,475,000
  4. ￦2,575,000
(정답률: 43%)
  • 매출액 증가에 따른 공헌이익의 증가분을 계산하여 새로운 순이익을 산출합니다. 고정비는 매출 변동과 관계없이 일정합니다.
    ① [단위당 공헌이익]
    $5,000 - 3,500 = 1,500$
    ② [9월 예상 공헌이익]
    $1,500 \times (1,500 \times 1.1) = 2,475,000$
    ③ [9월 예상 순이익]
    $2,475,000 - 2,000,000 = 475,000$
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3과목: 세무회계

41. 다음 중 비거주자가 공제받을 수 있는 소득공제 내역은 어느 것인가? (단, 제시된 자료의 배우자 및 부양가족의 기본공제대상자 요건은 충족된다.)

  1. 비거주자 본인에 대한 기본공제
  2. 배우자 공제
  3. 부양가족 공제
  4. 장애인인 배우자에 대한 장애인 공제
(정답률: 58%)
  • 비거주자는 거주자와 달리 인적공제 범위가 매우 제한적이며, 오직 본인에 대한 기본공제만 적용받을 수 있습니다.
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42. 다음 중 거주자 김갑동씨의 2018년 이자소득금액을 바르게 계산한 것은? (단, 종합과세나 분리과세 여부는 고려하지 않는다.)

  1. ￦8,000,000
  2. ￦10,900,000
  3. ￦11,000,000
  4. ￦21,000,000
(정답률: 35%)
  • 이자소득금액은 정기예금이자, 집합투자기구 이익, 환매조건부채권 매매차익(필요경비 차감)의 합계로 계산하며, 외상매출금 연체이자는 사업소득에 해당하여 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{이자소득} = \text{정기예금이자} + \text{집합투자기구이익} + (\text{환매조건부채권매매차익} - \text{필요경비})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{이자소득} = 3,000,000 + 10,000,000 + (8,000,000 - 100,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{이자소득} = 20,900,000$$
    ※ 참고: 정답이 11,000,000으로 제시된 경우, 문제의 의도가 특정 항목(예: 집합투자기구이익 등)의 제외를 전제로 하였을 가능성이 높으나, 주어진 데이터와 일반 원칙에 따른 계산 결과는 위와 같습니다. 다만, 공식 정답인 11,000,000은 정기예금이자 $3,000,000$과 환매조건부채권 순이익 $7,900,000$ 및 기타 조정값이 반영된 결과로 보입니다.
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43. 다음 중 소득세법상 소득의 구분이 옳은 것은?

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 나, 라
  4. 다, 라
(정답률: 38%)
  • 소득의 구분은 해당 소득의 발생 원천과 성격에 따라 결정됩니다.
    나. 재산상 손해로 인한 손해배상금의 법정이자는 기타소득에 해당하며, 라. 법인세법에 따라 배당으로 처분된 금액은 배당소득에 해당합니다.

    오답 노트
    대금업을 영위하는 자의 이자수익: 사업소득
    광업권의 대여로 인한 소득: 기타소득
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44. 다음 중 소득세법상 사업소득의 총수입금액에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 매출환입, 매출에누리, 매출할인은 총수입금액에서 제외된다.
  2. 사업과 관련된 자산수증이익과 채무면제이익은 총수입금액에 산입한다.
  3. 사업과 관련하여 해당 사업용 자산의 손실로 취득하는 보험차익은 총수입금액에 산입한다.
  4. 국세환급가산금, 지방세환급가산금 및 과오납금의 환급금이자는 총수입금액에 산입한다.
(정답률: 47%)
  • 국세환급가산금, 지방세환급가산금 및 과오납금의 환급금 이자는 국가가 지급하는 성격의 이자로, 소득세법상 총수입금액에 산입하지 않는 항목입니다.
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45. 다음 중 소득세법상 소득금액계산의 특례에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 피상속인의 소득금액에 대한 소득세로서 상속인에게 과세할 것과 상속인의 소득금액에 대한 소득세는 구분하여 계산하여야 한다.
  2. 거주자 1인과 그와 특수관계에 있는 자가 공동사업자에 포함되어 있고 손익분배비율을 거짓으로 정하는 경우에는 그 특수관계인의 소득금액은 주된 공동사업자의 소득금액으로 본다.
  3. 사업소득을 계산할 때 발생한 결손금은 그 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액, 이자소득금액, 배당소득금액에서 순서대로 공제한다.
  4. 출자공동사업자에는 공동사업에 성명 또는 상호를 사용하게 한 자와 공동사업에서 발생한 채무에 대하여 무한책임을 부담하기로 약정한 자를 포함한다.
(정답률: 24%)
  • 출자공동사업자는 경영에 참여하지 않고 자본만을 출자한 사업자를 말합니다. 공동사업에 성명 또는 상호를 사용하게 한 자나 공동사업 채무에 대해 무한책임을 부담하기로 약정한 자는 경영에 참여하는 능동적 공동사업자로 보며, 출자공동사업자에 포함되지 않습니다.
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46. (주)상공이 다음 소득을 지급하는 경우 2018년도 소득세 원천징수세액을 구하시오. 강연일(지급일)은 2018년 8월 1일임

  1. ￦2,200,000
  2. ￦600,000
  3. ￦400,000
  4. 없음
(정답률: 20%)
  • 전문 강사가 아닌 자에게 지급하는 강연료는 기타소득에 해당하며, 지급액의 70%를 필요경비로 인정하고 나머지 소득금액에 20%의 원천징수세율을 적용합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{원천징수세액} = \text{지급액} \times (1 - \text{필요경비율}) \times \text{세율}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{원천징수세액} = 10,000,000 \times (1 - 0.7) \times 0.2$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{원천징수세액} = 600,000$$
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47. 다음 중 부가가치세 납세의무자와 과세기간에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업자 또는 재화를 수입하는 자로서 개인이나 법인은 과세거래에 대해 부가가치세를 납부할 의무가 있다.
  2. 일반과세자와 간이과세자에 대한 과세기간은 동일하지 않다.
  3. 거주자 갑이 비영리 목적으로 사업상 독립적으로 재화를 공급하는 경우 부가가치세법상 납세의무자가 될 수 없다.
  4. 신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업개시일 부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
(정답률: 50%)
  • 부가가치세법상 사업자 판단 시 영리 목적 여부는 불문합니다. 따라서 비영리 목적으로 사업상 독립적으로 재화를 공급하는 경우에도 부가가치세법상 납세의무자가 될 수 있습니다.
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48. 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 재화를 수출하는 경우 영세율을 적용받을 수 있다.
  2. 영세율이 적용되는 재화를 ￦100에 판매하였다면 매출세액은 0이다.
  3. 면세가 적용되는 재화를 ￦300에 판매하였다면 매출세액은 없다.
  4. 면세란 재화나 용역의 공급에 대해 영(0)퍼센트의 세율을 적용하는 것을 말한다.
(정답률: 52%)
  • 면세는 특정 재화나 용역의 공급에 대해 부가가치세 과세권을 포기하여 세금을 면제하는 제도입니다. 재화나 용역의 공급에 대해 영(0)퍼센트의 세율을 적용하는 것은 면세가 아니라 영세율에 대한 설명입니다.
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49. 다음 중 부가가치세법상 '재화의 이동이 불필요한 경우'의 공급장소로 가장 적절한 것은?

  1. 재화의 이동이 시작되는 장소
  2. 재화의 공급시기에 재화가 있는 장소
  3. 재화가 생산되는 장소
  4. 재화가 판매되는 장소
(정답률: 50%)
  • 부가가치세법상 재화의 공급장소는 재화의 이동 여부에 따라 결정됩니다. 재화의 이동이 불필요한 경우에는 재화의 공급시기에 해당 재화가 소재하는 장소를 공급장소로 봅니다.
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50. 다음 중 부가가치세의 환급에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 환급세액을 환급하는 방법은 일반 환급, 조기 환급과 경정 시 환급으로 나누어진다.
  2. 일반환급은 과세기간 단위로 환급하므로 예정신고기간의 환급세액은 환급하지 아니하고 확정신고 시 납부할 세액에서 차감한다.
  3. 일반환급의 경우에는 각 과세기간 단위로 환급세액을 확정신고기한 경과 후 15일 내에 환급한다.
  4. 사업설비(감가상각자산)를 신설, 취득, 확장 또는 증축하는 때에는 조기환급대상이 된다.
(정답률: 41%)
  • 일반환급은 확정신고기한 경과 후 30일 이내에 환급하는 것이 원칙입니다. 15일 이내에 환급하는 것은 조기환급의 경우에 해당합니다.
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51. (주)대한유통의 다음 자료를 기초로 한 2018년 2기 예정신고 시 환급세액은 얼마인가?

  1. ￦5,000,000
  2. ￦40,000,000
  3. ￦45,000,000
  4. ￦60,000,000
(정답률: 24%)
  • 부가가치세 예정신고 시에는 해당 신고 기간(8~9월)의 거래분만 반영합니다. 7월분은 이미 조기환급신고를 통해 처리되었으므로 제외하고 계산합니다.
    ① [기본 공식] $환급세액 = 매입세액 - 매출세액$
    ② [숫자 대입] $환급세액 = 45,000,000 - 40,000,000$
    ③ [최종 결과] $환급세액 = 5,000,000$
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52. 세금계산서 발급과 재화의 공급시기에 대한 설명 중 옳은 것은?

  1. 재화의 공급시기가 속하는 달의 다음달 11일까지 세금계산서를 발급한 경우 적법한 세금계산서로 본다.
  2. 재화의 공급시기와 대금 수취 시기가 다를 때에는 대금을 수취하는 때를 세금계산서 발급시기로 한다.
  3. 사업자가 재화의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고, 발급일부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.
  4. 부동산임대사업자에 한해 거래처별로 1역월(1曆月)의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성연월일로 한 세금계산서를 발급할 수 있다.
(정답률: 54%)
  • 선발급 세금계산서 특례에 따라, 공급시기 전에 세금계산서를 발급하고 발급일로부터 7일 이내에 대가를 받는 경우에는 그 발급한 때를 공급시기로 인정합니다.

    오답 노트
    재화의 공급시기가 속하는 달의 다음달 11일까지: 다음달 10일까지(공휴일 시 다음 영업일)가 적법함
    대금을 수취하는 때를 발급시기로 함: 원칙적으로 재화의 공급시기가 발급시기임
    부동산임대사업자에 한해: 특정 사업자뿐만 아니라 일반적인 월합계 세금계산서 발행 규정이 적용됨
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53. 도매업을 영위하는 과세사업자 (주)상공유통은 본사 이전을 목적으로 기존 본사 건물과 토지를 ￦300,000,000(부가가치세 포함)에 일괄 양도하였다. 토지와 건물은 모두 사업목적으로만 사용되었다면, 부가가치세 과세표준에 합산되는 공급가액을 계산하시오.

  1. ￦300,000,000
  2. ￦180,000,000
  3. ￦150,000,000
  4. ￦75,000,000
(정답률: 46%)
  • 토지와 건물을 일괄 양도할 때, 부가가치세 과세표준은 과세 대상인 건물의 공급가액만 해당하며 면세 대상인 토지는 제외됩니다. 실지거래가액을 알 수 없는 경우 감정평가액 비율로 안분하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $건물공급가액 = 일괄양도대가 \times \frac{건물감정가액}{토지감정가액 + 건물감정가액}$
    ② [숫자 대입] $건물공급가액 = 300,000,000 \times \frac{100,000,000}{90,000,000 + 100,000,000}$
    ③ [최종 결과] $건물공급가액 = 150,000,000$
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54. 다음 자료를 이용하여 부가가치세 과세사업을 영위하고 있는 (주)대한의 2018년 제2기 예정신고기간(7.1.~9.30.)의 부가가치세과세표준을 계산하면 얼마인가?

  1. ￦38,200,000
  2. ￦39,200,000
  3. ￦40,200,000
  4. ￦41,200,000
(정답률: 42%)
  • 부가가치세 과세표준은 총매출액에서 매출에누리와 매출할인을 차감하여 계산합니다. 이때 연체이자는 과세표준에 포함하지 않으며, 지급한 장려금은 공제 항목이 아닙니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{총매출액} - \text{매출에누리} - \text{매출할인}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 40,000,000 - 1,000,000 - 800,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 38,200,000$$
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55. 간이과세자의 과세표준과 세액계산구조에 대한 내용이다. 옳은 것은?

  1. 직전 1역년의 재화와 용역의 공급에 대한 공급대가(부가가치세 포함)가 2,400만원 미만인 개인사업자가 해당된다.
  2. 간이과세자는 공급가액을 과세표준으로 한다.
  3. 납부세액에 매입세금계산서 등에 대한 세액공제를 하여 차가감납부세액을 계산한다.
  4. 납부세액보다 공제세액이 클 경우 환급세액이 발생한다.
(정답률: 32%)
  • 간이과세자는 산출된 납부세액에서 매입세금계산서 수취분 등에 대한 세액공제를 차감하여 최종적인 차가감납부세액을 결정합니다.

    오답 노트
    직전 1역년 공급대가 2,400만원 미만: 기준 금액이 다름
    공급가액을 과세표준으로 함: 공급대가를 과세표준으로 함
    환급세액 발생: 간이과세자는 환급이 적용되지 않음
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56. 간편장부대상자인 거주자 갑이 복식부기에 따라 기장하였을 때 기장세액공제를 받을 수 있다. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 기장세액공제금액을 구하시오.

  1. ￦1,000,000
  2. ￦2,000,000
  3. ￦3,000,000
  4. ￦4,000,000
(정답률: 30%)
  • 간편장부대상자가 복식부기로 기장한 경우, 종합소득산출세액에 사업소득금액이 차지하는 비율을 곱하여 세액공제를 적용하며, 한도는 100만 원입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기장세액공제액} = \text{종합소득산출세액} \times \frac{\text{기장된 사업소득금액}}{\text{종합소득금액}} \times 20\%$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기장세액공제액} = 20,000,000 \times \frac{50,000,000}{100,000,000} \times 0.2$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기장세액공제액} = 2,000,000 \rightarrow \text{한도 적용} = 1,000,000$$
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57. 다음은 간이과세자인 윤대한씨의 2018년 과세기간(1.1~12.31)에 대한 자료이다. 차가감납부세액(환급받을 세액)은 얼마인가?(관련 규정 개정전 문제로 여기서는 기존 정답인 4번을 누르면 정답 처리됩니다. 자세한 내용은 해설을 참고하세요.)

  1. 환급받을 세액 ￦100,000
  2. 차감납부할 세액 ￦ 70,000
  3. 차감납부할 세액 ￦100,000
  4. 차감납부할 세액 ￦106,000
(정답률: 33%)
  • 간이과세자의 차가감납부세액은 매출세액에서 매입세액(과세매입 및 면세매입 의제매입세액)을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{차가감납부세액} = (\text{공급대가} \times \text{부가가치율} \times 10\%) - (\text{과세매입액} \times 10\% \times 10\% + \text{면세매입액} \times \text{공제율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{차가감납부세액} = (20,000,000 \times 0.1 \times 0.1) - (400,000 \times 0.1 \times 0.1 + 1,090,000 \times \frac{9}{109})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{차가감납부세액} = 200,000 - (4,000 + 90,000) = 106,000$$
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58. 다음 중 간이과세자에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자가 확정신고하는 경우에는 해당 과세기간(3개월)의 차가감납부세액을 신고하여야 한다.
  2. 간이과세자는 과세기간의 과세표준과 납부세액을 그 과세 기간이 끝난 후 25일 이내에 납세지 관할세무서장에게 확정신고하여야 한다.
  3. 간이과세자는 재화 또는 용역을 공급하는 때에 영수증을 발급한다.
  4. 간이과세자는 거래상대방이 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.
(정답률: 34%)
  • 간이과세자의 과세기간은 1역년(1월 1일 ~ 12월 31일)이며, 확정신고는 다음 연도 1월 25일까지 연 1회만 수행하면 됩니다. 따라서 3개월 단위로 차가감납부세액을 신고해야 한다는 설명은 틀린 내용입니다.
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59. 다음 중 근로소득의 범위에 속하는 것은?

  1. 임원이 아닌 종업원의 사택제공이익
  2. 퇴직 후의 주식매수선택권의 행사이익
  3. 종업원이 받는 소액의 경조금
  4. 업무에 사용된 것이 불분명한 기밀비
(정답률: 40%)
  • 업무 사용이 불분명한 기밀비는 실질적으로 근로자에게 귀속된 급여로 보아 근로소득으로 과세합니다.

    오답 노트
    임원이 아닌 종업원의 사택제공이익: 비과세
    퇴직 후 주식매수선택권 행사이익: 기타소득
    사회통념상 타당한 경조금: 비과세
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60. 다음 자료에 의하여 건민(주)에 근무하고 있는 김건우씨(5년째 근무 중임)의 2018년도 근로소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,100만원
  2. 2,140만원
  3. 2,150만원
  4. 2,200만원
(정답률: 29%)
  • 근로소득금액은 총수입금액에서 비과세소득을 제외한 후 근로소득공제를 차감하여 계산합니다. 식사를 별도로 제공받고 있으므로 식대는 과세 대상이며, 자녀학자금 또한 과세소득에 포함됩니다. 반면 교통비는 필요경비 공제 대상이 아니므로 고려하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $근로소득금액 = 총급여 + 과세대상수당 - 근로소득공제$
    ② [숫자 대입] $근로소득금액 = 32,000,000 + 1,000,000 - 11,000,000$
    ③ [최종 결과] $근로소득금액 = 22,000,000$
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