전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 일반적으로 자산을 저가로 평가하는 이론적인 근거는 무엇인가?

  1. 충분성
  2. 안전성
  3. 신뢰성
  4. 중요성
(정답률: 52%)
  • 자산을 저가로 평가하는 것은 미래의 불확실성에 대비하여 기업의 재무 상태를 보수적으로 측정함으로써 기업의 안전성을 확보하기 위한 이론적 근거입니다.
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2. 결산수정 전 당기순이익이 950,000원이었다. 기말 정리사항이 다음과 같을 때 당기순이익은 얼마인가?

  1. 992,000원
  2. 958,000원
  3. 942,000원
  4. 908,000원
(정답률: 49%)
  • 결산수정 사항 중 수익의 증가(미수수익)와 비용의 감소(선급비용)는 당기순이익을 증가시키고, 비용의 증가(미지급비용)와 수익의 감소(선수수익)는 당기순이익을 감소시킵니다.
    $$\text{당기순이익} = \text{수정 전 이익} + \text{선급보험료} - \text{미지급이자} - \text{선수수익} + \text{미수임대료}$$
    $$\text{당기순이익} = 950,000 + 50,000 - 15,000 - 33,000 + 40,000$$
    $$\text{당기순이익} = 992,000\text{원}$$
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3. 기업회계기준에서 인정하고 있는 유가증권의 평가방법이 아닌 것은?

  1. 공정가액법
  2. 원가법
  3. 저가법
  4. 지분법
(정답률: 41%)
  • 기업회계기준에서 유가증권의 평가방법으로는 공정가액법, 원가법, 지분법 등을 인정하지만, 저가법은 재고자산의 평가방법으로 주로 사용되며 유가증권의 일반적인 평가방법으로는 인정되지 않습니다.
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4. 다음 중 회계상 부채로 분류할 수 없는 항목은?

  1. 미지급임차료
  2. 미지급이자
  3. 미교부주식배당금
  4. 미지급법인세
(정답률: 78%)
  • 미교부주식배당금은 주주에게 배당할 주식을 아직 발행하지 않은 상태로, 부채가 아니라 자본의 가산 항목인 자본조정으로 분류합니다.

    오답 노트
    미지급임차료, 미지급이자, 미지급법인세: 모두 미래에 지급해야 할 의무가 있는 부채 항목입니다.
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5. 다음 중 영업외 비용이 아닌 것은?

  1. 유가증권평가손실
  2. 이자비용
  3. 재해손실
  4. 외화환산손실
(정답률: 38%)
  • 재해손실은 기업의 주된 영업활동과 무관하게 발생한 비정상적인 손실로, 일반적으로 영업외비용이 아닌 특별손실로 분류합니다.
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6. 다음 중 변동비와 고정비에 대한 설명 중 잘못된 것은?

  1. 생산량이 증가함에 따라 총원가가 증가하는 원가를 변동비라고 한다.
  2. 생산량의 증감과는 관계없이 총원가가 일정한 원가를 고정비라고 한다.
  3. 생산량의 증감과는 관계없이 제품의 단위당 변동비는 일정하다.
  4. 생산량의 증감과는 관계없이 제품의 단위당 고정비는 일정하다.
(정답률: 60%)
  • 고정비는 총액이 일정하기 때문에, 생산량이 증가할수록 제품 하나당 할당되는 단위당 고정비는 감소하게 됩니다.

    오답 노트
    생산량 증가 시 총원가 증가: 변동비의 정의
    생산량 무관 총원가 일정: 고정비의 정의
    생산량 무관 단위당 변동비 일정: 변동비의 특성
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7. 다음 중 일반적으로 제조원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 광고선전비
  2. 공장대지에 대한 임차료
  3. 기계감가상각비
  4. 재료매입 수수료
(정답률: 83%)
  • 제조원가는 제품 생산 과정에서 발생하는 원가만을 포함합니다. 광고선전비는 제품 생산 이후 판매를 위해 발생하는 판매비와 관리비에 해당하므로 제조원가에 포함되지 않습니다.
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8. 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점은?

  1. 재료비 계산
  2. 노무비 계산
  3. 경비 계산
  4. 제조간접비 계산
(정답률: 78%)
  • 개별원가계산과 종합원가계산 모두 직접재료비와 직접노무비는 개별 추적이 가능하지만, 제조간접비는 공통적으로 발생하므로 이를 어떻게 배부하느냐가 두 계산 방식의 핵심적인 차이점입니다.
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9. 간접재료비 50,000원, 간접노무비 30,000원, 간접경비 20,000원이 실제로 발생하였으며, 제조간접비 배부차이는 5,000원을 과소배부하였다면 제조간접비 예정배부액은 얼마인가?

  1. 150,000원
  2. 105,000원
  3. 100,000원
  4. 95,000원
(정답률: 67%)
  • 제조간접비의 실제 발생액을 먼저 구한 뒤, 과소배부의 의미(실제 발생액 > 예정배부액)를 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $예정배부액 = 실제발생액 - 과소배부액$
    ② [숫자 대입] $예정배부액 = (50,000 + 30,000 + 20,000) - 5,000$
    ③ [최종 결과] $예정배부액 = 95,000$
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10. 제조공정에서 작업폐물의 처분가액은 어떻게 처리하는가?

  1. 제조간접비계정의 증가
  2. 제조간접비계정의 감소
  3. 제품계정의 증가
  4. 제품계정의 감소
(정답률: 39%)
  • 제조공정에서 발생한 작업폐물을 처분하여 얻은 가액은 해당 제품의 제조원가를 낮추는 효과가 있으므로, 제조간접비 계정에서 차감하여 처리합니다.
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11. 다음 중 부가가치세 과세대상이 되는 경우는?

  1. 국민주택규모 초과주택을 임대하고 받은 월세
  2. 국민주택규모 초과주택을 분양하고 받은 금액
  3. 의사의 보건의료용역
  4. 토지를 판매하고 받은 가액
(정답률: 50%)
  • 국민주택규모를 초과하는 주택의 분양은 부가가치세가 과세되는 대상입니다.

    오답 노트
    국민주택규모 초과주택 임대: 주택 임대는 면세 대상임
    의사의 보건의료용역: 면세 대상임
    토지 판매: 토지의 공급은 면세 대상임
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12. 부가가치세 영세율에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 영세율은 부가가치세 세율이 0%이다.
  2. 소비지국 과세원칙 실현 및 수출촉진 등이 영세율을 적용하는 이유이다.
  3. 영세율 적용대상은 기초생필품, 부가가치구성요소 등이다.
  4. 영세율 적용대상 사업자는 부가가치세법상의 납세의무를 모두 이행해야 한다.
(정답률: 73%)
  • 기초생필품이나 부가가치구성요소 등에 적용하여 세부담을 경감해주는 제도는 영세율이 아니라 면세 제도입니다.

    오답 노트
    세율 0%: 영세율의 정의임
    소비지국 과세원칙: 영세율 적용의 핵심 목적임
    납세의무 이행: 영세율 사업자도 일반 과세사업자와 동일하게 신고 및 납세 의무를 가짐
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13. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 교부의무가 없는 경우이다. 틀린 것은?

  1. 면세전용으로 자가공급에 해당하는 경우
  2. 면세사업자가 재화를 공급하는 경우
  3. 전세보증금에 대한 간주임대료를 받은 경우
  4. 영세율 적용대상 재화를 공급한 모든 경우
(정답률: 47%)
  • 영세율 적용 대상 재화를 공급하는 경우에도 원칙적으로 세금계산서를 교부해야 합니다. 다만, 직수출과 같이 세금계산서 교부 의무가 면제되는 특정 경우가 있을 뿐, 모든 경우에 교부 의무가 없는 것은 아닙니다.

    오답 노트
    면세전용 자가공급, 면세사업자의 공급, 간주임대료: 세금계산서 교부 의무가 없는 경우에 해당함
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14. 소득세법상 증빙불비가산세에 대한 다음 설명 중 잘못 된 것은?

  1. 복식부기의무자인 경우에만 가산세가 적용된다.
  2. 10만원 이상의 재화 또는 용역을 공급받은 사업자가 법정증빙서류를 수취하지 않은 경우에 적용한다.
  3. 가산세율은 법정증빙서류 미수취 금액의 100분의 2에 상당하는 금액이다.
  4. 간이과세자인 부동산임대업자로부터 임대용역을 제공받고, 금융기관을 이용하여 임차료를 지급하고, 송금명세서를 제출한 경우에는 가산세를 면제한다.
(정답률: 17%)
  • 증빙불비가산세는 10만원 이상의 재화 또는 용역을 공급받은 사업자가 아니라, 3만원 초과 금액에 대해 법정증빙서류를 수취하지 않은 경우에 적용됩니다.

    오답 노트
    복식부기의무자: 증빙불비가산세는 복식부기의무자에게만 적용되는 것이 맞습니다.
    가산세율: 미수취 금액의 $2\%$가 적용되는 것이 맞습니다.
    간이과세자 임대료: 송금명세서를 제출한 경우 가산세가 면제되는 것이 맞습니다.
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15. 다음 종합소득세 특별공제에 대한 설명 중 옳은 것은?

  1. 경로우대자에 대한 의료비는 전액 공제된다.
  2. 부양가족에 대한 국외교육비는 교육비공제의 적용을 받을 수 없다.
  3. 보험료공제는 연간 100만원을 한도로 한다.
  4. 근로소득자가 국방헌금을 지출한 때에는 종합소득금액의 범위내에서 전액을 공제할 수 있다.
(정답률: 30%)
  • 근로소득자가 국방헌금을 지출한 경우, 종합소득금액의 범위 내에서 전액을 공제받을 수 있는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    경로우대자 의료비: 전액 공제가 아니라 한도액이 존재합니다.
    부양가족 국외교육비: 일정 요건을 충족하면 교육비 공제가 가능합니다.
    보험료공제: 보장성 보험료의 경우 한도가 100만원이 아닙니다.
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