전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무상태표의 작성기준에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 자산과 부채는 유동성이 높은 계정부터 배열하여 작성해야 한다.
  2. 자본거래에서 발생한 잉여금과 손익계정에서 발생한 잉여금은 구분하여 표시해야 한다.
  3. 자산 항목과 부채 또는 자본 항목을 상계함으로써 순액으로 표시해야 한다.
  4. 자산·부채·자본 중 중요하지 않은 항목은 성격 또는 기능이 유사한 항목에 통합하여 표시할 수 있다.
(정답률: 60%)
  • 재무상태표 작성의 기본 원칙은 총액 표시입니다. 자산 항목과 부채 또는 자본 항목을 서로 상계하여 순액으로 표시하는 것은 정보의 왜곡을 초래하므로 금지되며, 반드시 각각 총액으로 기재해야 합니다.
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2. 다음 중 부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 충당부채는 일정한 요건을 충족한 경우에 재무제표에 부채로 인식한다.
  2. 부채는 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 만기상환일이 도래하는지 여부에 따라 유동, 비유동부채로 분류한다.
  3. 부채는 과거의 거래나 사건의 결과로 현재 기업실체에 부담이 있고, 미래에 자원의 유출이 예상되는 의무이다.
  4. 우발부채는 자원의 유출가능성이 아주 낮은 경우에도 주석에 기재한다.
(정답률: 75%)
  • 우발부채는 자원의 유출 가능성이 희박한 경우에는 주석 공시를 하지 않습니다.

    오답 노트
    충당부채: 요건 충족 시 부채 인식 (옳음)
    유동/비유동 분류: 1년 기준 분류 (옳음)
    부채의 정의: 과거 사건의 결과로 현재 부담이 있고 미래 유출이 예상되는 의무 (옳음)
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3. 다음 중 차량운반구의 감가상각비와 감가상각누계액이 과소 계상되었을 경우 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 자산의 과소계상
  2. 비용의 과대계상
  3. 당기순이익의 과대계상
  4. 이익잉여금에는 영향이 없다.
(정답률: 82%)
  • 감가상각비는 비용이며, 감가상각누계액은 자산의 차감 계정입니다.
    비용인 감가상각비가 과소 계상되면 비용이 적게 잡혀 당기순이익은 과대 계상되고, 자산의 차감 항목인 감가상각누계액이 과소 계상되면 결과적으로 자산 가액은 과대 계상됩니다.
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4. 다음 중 재무상태표에 표시될 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 자본금은 보통주자본금과 우선주자본금으로 구분하여 표시한다.
  2. 자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금(감자차익, 자기주식처분이익 등)으로 구분하여 표시한다.
  3. 주식할인발행차금, 자기주식 등은 기타자본조정으로 통합하여 표시할 수 있다.
  4. 이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금으로 구분하여 표시한다.
(정답률: 60%)
  • 자본조정 항목은 성격이 서로 다른 항목들을 임의로 통합하여 표시하지 않고, 각각의 계정 과목으로 구분하여 표시하는 것이 원칙입니다.
    주식할인발행차금과 자기주식은 자본조정 항목에 해당하지만, 이를 기타자본조정으로 통합하여 표시한다는 설명은 옳지 않습니다.
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5. 다음 중 거래형태별 일반기업회계기준에 따른 수익인식 시기로 옳지 않은 것은?

  1. 위탁판매：수탁자가 적송품을 판매한 시점
  2. 시용판매：고객이 구매의사를 표시한 시점
  3. 공연입장료：행사의 표를 판매하는 시점
  4. 일반적인 상품 및 제품의 판매：상품 및 제품을 인도하는 시점
(정답률: 34%)
  • 수익은 경제적 효익의 유입 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 인식합니다.
    공연입장료의 경우, 표를 판매한 시점이 아니라 실제 공연 서비스가 제공되는 시점에 수익으로 인식해야 합니다.
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6. 다음의 원가 중 기초원가이면서 가공원가에 해당하는 것은?

  1. 직접재료원가
  2. 직접노무원가
  3. 변동제조간접원가
  4. 고정제조간접원가
(정답률: 80%)
  • 기초원가와 가공원가의 정의를 통해 공통 항목을 찾아야 합니다.
    기초원가 = 직접재료원가 + 직접노무원가
    가공원가 = 직접노무원가 + 제조간접원가
    따라서 두 원가 모두에 포함되는 항목은 직접노무원가입니다.
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7. 다음 중 제조원가와 판매비및관리비로 적절하게 구분되지 않은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 47%)
  • 제조원가는 제품 생산 과정에서 발생하는 비용이며, 판매비 및 관리비는 영업 및 관리 활동에서 발생하는 비용입니다.

    제조공장 전력비는 제조원가가 맞지만, 이자비용은 영업활동과 무관한 영업외비용에 해당하므로 판매비 및 관리비로 구분하는 것은 옳지 않습니다.
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8. 다음 중 개별원가계산의 특징에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조지시서를 통해 개별 제품별로 제조를 지시한다.
  2. 다품종 소량생산에 적합하다.
  3. 제조간접비 배부율로 무엇을 사용하는지에 따라 실제개별원가계산과 정상개별원가계산으로 구분할 수 있다.
  4. 정유업, 시멘트공업에 적합하다.
(정답률: 75%)
  • 개별원가계산은 고객의 주문에 따라 서로 다른 제품을 소량으로 생산하는 다품종 소량생산 체제에 적합한 방식입니다.
    정유업이나 시멘트공업처럼 표준화된 제품을 대량으로 생산하는 업종은 개별원가계산이 아닌 공정별원가계산을 적용해야 합니다.
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9. ㈜미래는 정상원가계산을 채택하고 있고, 제조간접원가를 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 다음은 ㈜미래의 원가 관련 자료이다. 제조간접원가의 배부차이를 계산하면 얼마인가?

  1. 1,000,000원 과소배부
  2. 1,000,000원 과대배부
  3. 1,200,000원 과대배부
  4. 배부차이 없음
(정답률: 20%)
  • 정상원가계산에서 배부차이는 '실제 발생액'과 '예정 배부액'의 차이로 계산합니다. 먼저 예정배부율을 구한 뒤, 실제 조업도에 적용하여 예정배부액을 산출합니다.
    ① [예정배부율] $R = \frac{Budget}{Budget Hour}$
    ② [숫자 대입] $R = \frac{5,000,000}{1,000} = 5,000$
    ③ [예정배부액] $A = 5,000 \times 1,200 = 6,000,000$
    실제 발생액 $6,000,000$원과 예정 배부액 $6,000,000$원이 일치하므로 배부차이는 없습니다.
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10. 다음 자료를 이용하여 비정상공손수량을 계산하시오. 단, 정상공손은 당기 완성품의 5%로 가정한다.

  1. 5개
  2. 10개
  3. 15개
  4. 20개
(정답률: 40%)
  • 전체 공손 수량에서 정상공손 수량을 제외하여 비정상공손 수량을 산출하는 문제입니다.
    ① [기본 공식]
    $$전체공손 = (기초재공품 + 당기착수량) - (당기완성량 + 기말재공품)$$
    $$비정상공손 = 전체공손 - (당기완성량 \times 정상공손율)$$
    ② [숫자 대입]
    $$전체공손 = (250 + 700) - (800 + 100) = 50$$
    $$비정상공손 = 50 - (800 \times 0.05) = 50 - 40$$
    ③ [최종 결과]
    $$비정상공손 = 10$$
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11. 다음 중 현행 부가가치세법에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치세 납세의무자는 영리목적 유무와 관계없이 과세대상 재화·용역을 공급하는 사업자와 과세대상 재화를 수입하는 자이다.
  2. 폐업의 경우 해당 과세기간 개시일부터 폐업일까지를 과세기간으로 보며, 폐업일이 속하는 달의 다음달 25일까지 부가가치세를 신고·납부해야 한다.
  3. 직매장과 하치장은 부가가치세법상 사업장으로 보지 않는다.
  4. 사업자등록 신청은 원칙적으로 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 해야 한다.
(정답률: 60%)
  • 부가가치세법상 사업장 판단 기준에 대한 문제입니다. 직매장은 재화의 판매를 위해 설치한 곳으로 사업장으로 보지만, 하치장은 단순히 재화를 보관하고 인도하는 장소일 뿐이므로 사업장으로 보지 않습니다. 따라서 직매장과 하치장 모두 사업장으로 보지 않는다는 설명은 틀린 것입니다.
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12. 다음의 빈칸에 들어갈 금액을 옳게 나열한 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 54%)
  • 부가가치세법상 간이과세 적용 기준 금액을 묻는 문제입니다. 일반적인 개인사업자의 간이과세 적용 기준은 직전 연도 공급대가 합계액이 $104,000,000$원 미만이어야 하며, 부동산임대업의 경우 기준이 더 엄격하여 $48,000,000$원 미만인 경우에만 적용 가능합니다.
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13. 다음 중 개인사업자의 부가가치세법상 전자세금계산서 의무발급대상자 기준금액으로 옳은 것은?

  1. 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 1억원 이상
  2. 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 8천만원 이상
  3. 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 5천만원 이상
  4. 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 4천8백만원 이상
(정답률: 40%)
  • 부가가치세법상 개인사업자의 전자세금계산서 의무발급 대상은 직전 과세기간의 사업장별 총수입금액이 8천만원 이상인 경우에 해당합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 직계비속은 만 20세가 되는 날이 속하는 과세기간까지 기본공제대상자에 포함한다.
  2. 기본공제대상자가 70세 이상인 경우 1명당 연 100만원을 추가 공제한다.
  3. 기본공제대상자 판정의 기준이 되는 소득금액은 종합소득금액을 말한다.
  4. 부녀자공제와 한부모공제가 중복으로 해당되는 경우에는 한부모공제만 적용한다.
(정답률: 14%)
  • 기본공제대상자 판정 기준이 되는 소득금액은 단순한 종합소득금액이 아니라, 종합소득금액에 퇴직소득과 양도소득을 모두 합산한 연간 소득금액을 의미합니다.

    오답 노트
    직계비속: 만 20세 이하 기준 (옳음)
    경로우대: 70세 이상 1명당 100만원 추가 공제 (옳음)
    중복 적용: 부녀자공제와 한부모공제 중복 시 한부모공제 우선 적용 (옳음)
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15. 다음의 자료를 이용하여 세부담을 최소화한 2025년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 17,000,000원
  2. 17,700,000원
  3. 20,000,000원
  4. 20,700,000원
(정답률: 0%)
  • 부동산 임대 사업소득의 결손금은 오직 부동산 임대 소득에서만 공제 가능하며, 일용근로소득은 분리과세 대상으로 종합소득금액 계산 시 제외합니다.
    상가 임대업 소득에서 남은 이월결손금을 먼저 공제한 후 다른 사업소득을 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{종합소득금액} = (\text{상가임대소득} - \text{임대업 이월결손금}) + \text{커피전문점 소득}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{종합소득금액} = (5,000,000 - 5,000,000) + 20,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{종합소득금액} = 20,000,000$$
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