전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1. 실지재고조사 중 정상적인 재고자산감모손실이 발생한 경우, 손익계산서상 이를 어디로 분류하여야 하는가?

  1. 제조원가
  2. 영업외비용
  3. 매출원가
  4. 특별손실
(정답률: 37%)
  • 실지재고조사에서 발생한 정상적인 재고자산감모손실은 매출원가로 분류되어야 합니다. 이는 재고자산이 매출원가에 포함되기 때문입니다. 따라서 재고자산이 감소하면 매출원가도 감소하게 되는 것입니다.
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2. 다음 중 영업외 손익사항이 아닌 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 2번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 재고자산평가손실
  2. 전쟁으로 인한 재해
  3. 기부금
  4. 외환차손
(정답률: 72%)
  • 기부금은 영업외 손익사항이며, 전쟁으로 인한 재해와 외환차손은 비즈니스 활동과 직접적인 연관이 없는 외부 요인으로 인한 손실이므로 영업외 손익사항이다. 반면, 재고자산평가손실은 기업의 재고자산의 가치가 시장 가격보다 낮아져서 발생하는 손실로, 기업의 영업활동과 직접적으로 연관되어 있기 때문에 영업외 손익사항이 아니라 영업활동 손익사항이다.
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3. 재고자산 평가방법 중 후입선출법에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 지속적인 물가상승시 기말 재고자산은 시가를 표시하지 못한다.
  2. 나중에 매입된 것이 먼저 매출되는 것으로 처리된다.
  3. 물가하락시 선입선출법보다 이익이 과대 계상된다.
  4. 물가상승시 재고자산이 과대 계상된다.
(정답률: 64%)
  • "물가상승시 재고자산이 과대 계상된다."가 틀린 것은 아니다. 후입선출법은 나중에 매입된 것이 먼저 매출되는 것으로 처리되기 때문에, 지속적인 물가상승시 기말 재고자산은 시가를 표시하지 못한다는 것이 옳은 설명이다. 이는 나중에 매입된 재고가 더 비싸지기 때문에, 기말 재고자산이 과대 계상될 수 있다는 것을 의미한다.
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4. 다음 보기 중 현행 기업회계기준에서 인정하는 유형자산 감가상각방법을 옳게 모두 나열한 것은?

  1. (가),(나)
  2. (가),(나),(다)
  3. (가),(나),(다),(라)
  4. (나),(다),(라),(마)
(정답률: 20%)
  • (가) 선형법: 일정한 비율로 감가상각하는 방법으로, 현행 기업회계기준에서 인정하는 유형자산 감가상각방법 중 하나이다.

    (나) 이중감가상각법: 선형법보다 초기에 더 많은 감가상각비용을 부담하고, 이후에는 감가상각비용이 줄어드는 방법으로, 현행 기업회계기준에서 인정하는 유형자산 감가상각방법 중 하나이다.

    (다) 단순합산법: 유형자산의 구성요소별로 각각 감가상각비율을 적용하여 합산하는 방법으로, 현행 기업회계기준에서 인정하는 유형자산 감가상각방법 중 하나이다.
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5. 자본조정항목에 대한 회계처리 설명 중 틀리는 것은?

  1. 주식할인발행차금이 발생할 당시에 장부상 주식발행초과금이 있는 경우 주식발행초과금 범위 내에서 주식할인발행차금과 상계한다.
  2. 배당건설이자는 개업 후 연6% 이상의 이익을 배당하는 경우 6% 초과한 금액과 동액 이상을 상각한다.
  3. 해외지점을 폐쇄하는 경우 해외사업환산차(대)는 전액환입 또는 상각한다.
  4. 자기주식처분손실은 발생연도부터 3년 이내의 기간에 매기 균등액을 상각한다.
(정답률: 34%)
  • "자기주식처분손실은 발생연도부터 3년 이내의 기간에 매기 균등액을 상각한다."이 부분이 틀린 것이 아니라 옳은 것입니다. 이유는 자기주식처분손실은 발생한 연도부터 3년 이내에 상각하는 것이 일반적인 회계원칙이기 때문입니다.
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6. 다음 중 관리회계의 성격과 거리가 먼 것은?

  1. 관리회계의 목적은 경영자의 의사결정에 도움을 주기 위한 것이다.
  2. 정보는 미래지향적, 주관적 특성을 갖는다.
  3. 보고서의 형식은 목적에 적합한 특수보고서를 작성한다.
  4. 기업회계기준 및 원가계산준칙 등 일반적으로 인정된 회계원칙을 준거하여 작성한다.
(정답률: 17%)
  • 기업회계기준 및 원가계산준칙 등 일반적으로 인정된 회계원칙을 준거하여 작성한다. 이것은 관리회계의 성격과 거리가 먼 것이 아니라, 오히려 관리회계의 핵심 원칙 중 하나이다. 관리회계는 경영자의 의사결정에 도움을 주기 위해 미래지향적이고 주관적인 정보를 제공하며, 이를 위해 목적에 적합한 특수보고서를 작성한다. 그러나 이러한 정보는 기업회계기준 및 원가계산준칙 등 일반적으로 인정된 회계원칙을 준수하여 작성되어야 한다. 따라서 이 보기는 올바르지 않은 설명이다.
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7. 다음 자료에 의하여 제품매출원가를 구하면?

  1. 150,000원
  2. 250,000원
  3. 350,000원
  4. 370,000원
(정답률: 79%)
  • 제품매출원가 = 원가 + (원가 × 이윤율)

    이윤율 = (판매가 - 원가) ÷ 판매가 × 100

    이윤율 = (500,000원 - 400,000원) ÷ 500,000원 × 100 = 20%

    제품매출원가 = 400,000원 + (400,000원 × 20%) = 480,000원

    따라서, 정답은 "350,000원"이 아니라 "480,000원"이다.
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8. ㈜한국의 제조간접비 예정배부율은 "1,000원/직접노동시간" 이며, 실제발생한 제조간접비는 3,100,000원이다. 당기의 제품제조와 관련한 자료가 다음과 같을 때 제조간접비 배부차이를 구하시오?

  1. 100,000원(과소배부)
  2. 100,000원(과대배부)
  3. 200,000원(과소배부)
  4. 200,000원(과대배부)
(정답률: 55%)
  • 제조간접비 예정배부율은 1,000원/직접노동시간이므로, 실제 직접노동시간인 3,100시간에 예정배부율을 곱한 값인 3,100,000원이 예상되었다. 하지만 실제 제조간접비는 3,000,000원으로 예상보다 100,000원 적게 발생하였다. 따라서 제조간접비 배부차이는 100,000원(과소배부)이다.
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9. 다음 중 개별원가계산의 특징으로 옳은 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 모두 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 주문생산방식에는 부적합하다.
  2. 공정별로 원가를 집계하므로 원가계산이 용이하다.
  3. 평균화과정으로 원가계산을 단순화시킬 수 있다.
  4. 소품종생산방식에 적합하다.
(정답률: 84%)
  • "주문생산방식에는 부적합하다." 이유는 개별원가계산 방식은 제품을 생산할 때마다 원가를 계산하므로 대량생산보다는 소량생산에 적합합니다. 따라서 주문생산방식에서는 매번 원가를 계산하는 것이 번거로우며, 대량생산에 비해 비효율적일 수 있습니다.
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10. ㈜한라의 제조관련자료가 다음과 같고, 정상공손은 완성품수량의 10%라 할때, 정상공손 수량과 비정상공손 수량을 구하시오?

  1. 정상공손 100개, 비정상공손 100개
  2. 정상공손 120개, 비정상공손 80개
  3. 정상공손 110개, 비정상공손 90개
  4. 정상공손 90개, 비정상공손 110개
(정답률: 65%)
  • 제조된 완성품 수량은 1000개이고, 정상공손은 완성품 수량의 10%이므로 1000 x 0.1 = 100개가 된다. 따라서, 비정상공손 수량은 1000 - 100 - 800 = 100개가 된다. 이에 따라 정답은 "정상공손 120개, 비정상공손 80개"가 된다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 교부의무가 면제되는 경우가 아닌 경우는?

  1. 이발업
  2. 개인적공급
  3. 국외에서 제공하는 영세율적용 용역
  4. 내국신용장에 의하여 공급하는 영세율적용 재화
(정답률: 70%)
  • 내국신용장에 의하여 공급하는 영세율적용 재화는 부가가치세법상 교부의무에서 면제되지 않는다. 이는 내국신용장이라는 특별한 조건이 충족되어야 하기 때문인데, 이는 일반적으로 소상공인 등의 작은 상인들이 부과되는 세금 혜택으로, 이들이 영세율로 부과되는 부가가치세를 내국신용장에 등록함으로써 혜택을 받을 수 있게 된다. 따라서 이 경우에도 세금계산서를 발행해야 하며, 교부의무에서 면제되지 않는다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 매입세액이 공제되는 것은?

  1. 세금계산서를 교부받지 아니하는 경우
  2. 대표이사의 개인적 용도로 구입한 재화의 매입세액
  3. 거래처의 접대비에 관련된 매입세액
  4. 음식업자가 매입한 축산물관련 매입가액의 일부
(정답률: 알수없음)
  • 음식업자가 매입한 축산물관련 매입가액의 일부는 부가가치세법상 매입세액이 공제되는 것이다. 이는 음식업자가 제조 또는 판매하는 음식과 관련된 원재료인 축산물에 대한 매입세액을 공제할 수 있기 때문이다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 신고납부와 관련하여 틀린 것은?

  1. 모든 법인사업자는 원칙적으로 예정신고납부의무가 있다.
  2. 직전과세기간 공급대가가 1,200만원에 미달하는 법인사업자는 부가가치세 확정신고의무는 있으나, 납부의무는 면제된다.
  3. 법인사업자에게는 영세율규정은 적용되나, 간이과세규정은 적용되지 않는다.
  4. 개인사업자는 원칙적으로 확정신고 의무만 있다.
(정답률: 59%)
  • "직전과세기간 공급대가가 1,200만원에 미달하는 법인사업자는 부가가치세 확정신고의무는 있으나, 납부의무는 면제된다."가 틀린 것이 아니라 옳은 것이다. 이유는 직전과세기간 공급대가가 1,200만원에 미달하는 경우, 부가가치세법 제57조에 따라 납부의무가 면제되기 때문이다.
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14. 다음 소득세법 설명 중 옳은 것은?

  1. 배당소득에 대한 소득세 원천징수세율은 14%이다.
  2. 종합소득세율은 최저 9%에서 최고 36%까지 4단계 초과누진세율구조로 이루어져 있다.
  3. 갑종근로소득에 대한 소득세 원천징수세율은 10%이다.
  4. 사업소득에 대한 소득세 원천징수세율은 3.3%이다.
(정답률: 43%)
  • 배당소득에 대한 소득세 원천징수세율은 14%이다. 이유는 배당소득은 이미 법인세를 납부한 이익을 주주에게 분배하는 것이기 때문에, 주주 개인이 추가로 소득세를 납부해야 하기 때문이다. 이를 방지하기 위해 배당소득에 대한 소득세 원천징수세율이 적용된다.
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15. 다음 중 소득세법상 비과세근로소득인 것은?

  1. 근로자가 받는 급여
  2. 근로자가 받는 가족수당
  3. 법인세법상의 인정상여
  4. 사회통념상 타당하다고 인정되는 경조금
(정답률: 73%)
  • 정답: "사회통념상 타당하다고 인정되는 경조금"

    이유: 소득세법상 비과세근로소득은 근로자가 일을 하면서 받는 대가인 급여와 가족수당 등이 대표적이지만, 이 외에도 법인세법상의 인정상여나 사회통념상 타당하다고 인정되는 경조금 등도 비과세 대상에 포함됩니다. 이 중에서 "사회통념상 타당하다고 인정되는 경조금"은 법적으로 명확한 규정이 없지만, 일반적으로 결혼, 출산, 장례 등의 특별한 사례에 대한 축하나 위로의 의미로 지급되는 것을 말합니다. 이러한 경조금은 근로자의 일상적인 대가로서의 급여나 상여금과는 구분되어 비과세 대상으로 인정되는 것입니다.
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