전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1. 다음 중 손익계산서에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 경상손익 계산시에는 영업외손익은 포함하지 아니하여야 한다.
  2. 일정기간동안의 경영성과 또는 영업성적을 나타낸다.
  3. 수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 한다.
  4. 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고, 미실현수익은 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.
(정답률: 53%)
  • "경상손익 계산시에는 영업외손익은 포함하지 아니하여야 한다."이 설명이 틀린 것은 아니다. 이유는 경상손익계산서는 기업의 일정 기간 동안의 영업성과를 나타내는 것이므로, 영업외손익(예: 금융수익, 금융비용, 기타수익, 기타비용 등)은 영업활동과 직접적인 연관이 없기 때문에 포함되지 않는 것이 일반적인 원칙이기 때문이다.
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2. 재고자산의 평가방법 중 다음과 같은 특징이 있는 평가방법은?

  1. 후입선출법
  2. 선입선출법
  3. 이동평균법
  4. 총평균법
(정답률: 82%)
  • 선입선출법은 재고를 구성하는 제품들 중 가장 먼저 입고된 제품을 가장 먼저 판매하는 방법으로, FIFO (First In First Out) 방식이라고도 합니다. 이 방법은 재고의 가치가 시간이 지남에 따라 변화하는 경우에 적합하며, 재고의 가치가 상승하는 경우에는 가장 오래된 재고를 먼저 판매하여 이익을 극대화할 수 있습니다. 따라서 위의 그림에서는 선입선출법이 적용되어 있습니다.
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3. 당기 중에 공장건설용 토지를 구입하면서 다음과 같은 지출이 이루어진 경우 토지의 취득가액은 얼마인가?

  1. 30,000,000원
  2. 33,000,000원
  3. 33,450,000원
  4. 35,100,000원
(정답률: 56%)
  • 토지의 취득가액은 토지의 구입대금과 구입에 필요한 부대비용의 합계이다. 따라서 이 문제에서는 토지의 구입대금인 30,000,000원과 구입에 필요한 부대비용인 3,000,000원을 합산하여 취득가액이 33,000,000원이 된다.
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4. 다음 자료에 의한 시장성 있는 단기매매증권과 관련된 내용으로서 틀린 것은?

  1. 2004년말 단기매매증권평가손실은 100,000원이다.
  2. 2005년말 단기매매증권평가이익은 200,000원이다.
  3. 단기매매증권의 2005년말 대차대조표상의 가액은 2,100,000원이다.
  4. 단기매매증권평가손익은 대차대조표계정중 자본조정항목이다.
(정답률: 67%)
  • 단기매매증권평가손익은 대차대조표계정중 손익계정에 해당하며, 자본조정항목이 아닙니다. 따라서 "단기매매증권평가손익은 대차대조표계정중 자본조정항목이다."가 틀린 내용입니다.
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5. 대차대조표상의 자본에 대한 설명으로서 틀린 것은?

  1. 자본금은 발행주식수에 발행가액을 곱하여 계산하며 대차대조표에 공시할 때에는 주식종류별로 구분하여 표시한다.
  2. 대차대조표상의 자본잉여금은 주식발행초과금, 감자차익, 기타자본잉여금으로 구성된다.
  3. 대차대조표상의 자본은 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금, 자본조정으로 구성된다.
  4. 주식할인발행차금은 자본조정항목이다.
(정답률: 82%)
  • 정답은 "자본금은 발행주식수에 발행가액을 곱하여 계산하며 대차대조표에 공시할 때에는 주식종류별로 구분하여 표시한다."입니다. 이유는 자본금은 발행주식수에 발행가액을 곱하여 계산하는 것은 맞지만, 대차대조표에 공시할 때에는 주식종류별로 구분하여 표시하는 것이 아니라 자본금 항목 하나로 표시합니다.
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6. 다음의 요약 제조원가명세서에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 대차대조표에 반영될 기말재고자산가액은 50,000원이다.
  2. 손익계산서상 매출원가계산시 반영되는 금액은 450,000원이다.
  3. 당기총제조비용은 470,000원이다.
  4. ㉮의 과목은 당기제품제조원가이다.
(정답률: 53%)
  • 설명 중 틀린 것은 없습니다.

    기말재고자산가액이 50,000원인 이유는, 원재료비 100,000원 + 제조비 320,000원 - 판매비와 일반관리비 70,000원 = 350,000원의 제품을 생산하였으나, 판매하지 않고 재고로 남겨두었기 때문입니다. 따라서 이 금액이 대차대조표에 반영됩니다.

    매출원가계산시 반영되는 금액은 450,000원으로, 이는 원재료비 100,000원 + 제조비 320,000원 + 기초재고자산 30,000원 - 기말재고자산 0원입니다.

    당기총제조비용은 470,000원으로, 이는 원재료비 100,000원 + 제조비 320,000원 + 공장간접비 50,000원입니다.

    ㉮의 과목은 당기제품제조원가이며, 이는 원재료비 100,000원 + 제조비 320,000원입니다.
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7. 노무비 사용액 중 간접노무비를 대체할 계정으로 알맞은 것은?

  1. 노무비계정 차변
  2. 제조간접비계정 대변
  3. 제조간접비계정 차변
  4. 재공품계정 대변
(정답률: 40%)
  • 간접노무비란 직접적으로 생산에 직접적으로 사용되지는 않지만 생산과 관련된 간접적인 비용을 말합니다. 따라서 이를 대체할 계정으로는 제조간접비계정 차변이 적합합니다. 이는 생산과 관련된 간접비용을 기록하는 계정으로, 간접노무비와 같은 간접비용을 기록하는 데 사용됩니다.
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8. 보조부문비를 제조부문에 배부하는 방법으로서 보조부문간의 상호 용역수수관계를 일정부분이상 인식하는 방법은?

  1. 가, 나
  2. 나, 다
  3. 가, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 86%)
  • 이 문제는 "보조부문비를 제조부문에 배부하는 방법"에 대한 것이므로, 보조부문과 제조부문 간의 상호 용역수수 관계를 고려해야 합니다. 이를 위해서는 "나, 다"가 정답입니다.

    "가, 나"는 보조부문 간의 상호 용역수수 관계만 고려하고, 제조부문과의 관계는 고려하지 않았기 때문입니다. "가, 다"는 제조부문과 보조부문 간의 상호 용역수수 관계만 고려하고, 보조부문 간의 관계는 고려하지 않았기 때문입니다. "가, 나, 다"는 모든 부문 간의 관계를 고려하고 있지만, 문제에서는 보조부문과 제조부문 간의 관계만을 묻고 있기 때문에 필요하지 않습니다.
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9. 개별원가계산 방법에 대한 설명이다. 가장 올바른 설명은?

  1. 개별원가계산 중 실제배부율과 예정배부율의 구분은 제조간접비와 관련된 문제이다.
  2. 예정배부액은 예정배부율에 예정배부기준을 곱하여 계산한다.
  3. 실제배부율이나 예정배부율에 의한 배부액은 실제발생액과 항상 배부차이가 발생한다.
  4. 실제개별원가계산과 예정개별원가계산시 발생하는 기본원가(기초원가)는 서로 상이하다.
(정답률: 58%)
  • 개별원가계산 중 실제배부율과 예정배부율의 구분은 제조간접비와 관련된 문제이다. 이는 제조과정에서 발생하는 간접비용을 제품에 부과하는 방식에 따라 발생하는 문제이다. 예정배부액은 예정배부율에 예정배부기준을 곱하여 계산하며, 실제배부율이나 예정배부율에 의한 배부액은 실제발생액과 항상 배부차이가 발생한다. 또한, 실제개별원가계산과 예정개별원가계산시 발생하는 기본원가(기초원가)는 서로 상이하다.
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10. 종합원가계산시 선입선출법에 의한 당기 기말재공품의 원가는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 180,000원
  3. 144,000원
  4. 100,000원
(정답률: 39%)
  • 선입선출법은 먼저 생산된 재고를 먼저 판매하는 방식으로 원가를 계산하는 방법입니다. 따라서 기말재공품의 원가는 가장 먼저 생산된 재고의 원가인 144,000원이 됩니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 과세거래에 해당하는 것은?

  1. 상속세를 토지로 물납하는 경우
  2. 고용관계에 의하여 근로를 제공하는 경우
  3. 재화를 담보목적으로 제공하는 경우
  4. 재화의 대가를 받지 않고 무상으로 공급하는 경우
(정답률: 25%)
  • 부가가치세법상 과세거래에 해당하는 것은 "재화의 대가를 받지 않고 무상으로 공급하는 경우"입니다. 이는 부가가치세법상 과세 대상인 거래에서 대가가 없는 경우이기 때문입니다. 다른 보기들은 상속세, 고용관계, 담보목적으로 제공하는 경우로 대가가 존재하기 때문에 부가가치세법상 과세 대상이 아닙니다.
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12. 2005년 2월 10일에 사업을 개시하면서 대규모 시설투자를 한 경우, 시설투자로 인한 조기환급을 신고할 수 있는 가장 빠른 신고기한과 환급기한은 언제인가?

  1. 신고기한 : 2005년 2월 28일, 환급기한 : 15일
  2. 신고기한 : 2005년 3월 25일, 환급기한 : 15일
  3. 신고기한 : 2005년 4월 25일, 환급기한 : 15일
  4. 신고기한 : 2005년 4월 25일, 환급기한 : 30일
(정답률: 25%)
  • 시설투자로 인한 조기환급은 사업개시일로부터 2개월 이내에 신고하고, 그 신고일로부터 15일 이내에 환급을 받아야 한다. 따라서, 2005년 2월 10일에 사업을 개시한 경우, 가장 빠른 신고기한은 2005년 2월 28일이다. 그러나, 이 경우에는 신고일로부터 15일 이내에 환급을 받을 수 없으므로 정답이 될 수 없다. 따라서, 신고기한은 2005년 3월 25일이 되고, 이 경우에는 신고일로부터 15일 이내에 환급을 받을 수 있다. 따라서, 정답은 "신고기한 : 2005년 3월 25일, 환급기한 : 15일"이 된다.
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13. 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액이다. 틀린 것은?

  1. 비영업용소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액
  2. 의제매입세액
  3. 접대비관련 매입세액
  4. 토지관련 매입세액
(정답률: 72%)
  • 정답은 "의제매입세액"이 아니라 "비영업용소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액"이다.

    의제매입세액은 법인세법상 공제가 불가능한 매입세액으로, 법인세법 제25조에 따라 공제할 수 없는 경우로서, 대표적으로 법적으로 금지되거나 불법적인 비용 등이 해당된다.

    반면에 "비영업용소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액"은 법인세법상 공제가 가능한 매입세액이다. 이는 법인세법 제25조의 2항에 따라 "소형승용자동차의 구입비용 및 유지비용 중 법인의 업무에 직접 이용되는 부분에 대한 비용"으로서 공제가 가능하다.
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14. 다음 중 소득세법상 중간예납에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 중간예납대상자는 사업소득이나 부동산임대소득이 있는 거주자이나, 당해 사업연도 중 최초로 사업을 개시한 신규사업자는 중간예납 의무가 없다.
  2. 중간예납에 대한 고지를 받은 자는 11월 30일까지 고지된 세액을 납부하여야 한다.
  3. 중간예납은 과세관청 입장에서 다음 연도 5월 31일에 징수할 세액을 조기에 확보한다는 장점이 있다.
  4. 중간예납은 원칙적으로 신고 납부하여야 하지만, 전년도 수입금액이 일정금액 미만인 경우에는 관할 세무서장의 고지에 의하여 납부할 수도 있다.
(정답률: 37%)
  • "중간예납은 원칙적으로 신고 납부하여야 하지만, 전년도 수입금액이 일정금액 미만인 경우에는 관할 세무서장의 고지에 의하여 납부할 수도 있다."가 틀린 설명입니다. 중간예납은 원칙적으로 신고 납부하여야 하지만, 일부 경우에는 관할 세무서장의 고지에 따라 납부할 수 있습니다. 이는 전년도 수입금액이 일정금액 미만인 경우뿐만 아니라, 기타 특정한 경우에도 해당될 수 있습니다.
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15. 다음 중 소득금액 계산시 실제 지출된 필요경비를 인정받을 수 없는 소득은?

  1. 양도소득
  2. 사업소득
  3. 연금소득
  4. 부동산임대소득
(정답률: 50%)
  • 연금소득은 이미 과거에 근로한 대가로 받은 금액으로, 현재 지출되는 필요경비와는 직접적인 연관성이 없기 때문에 소득금액 계산시 실제 지출된 필요경비를 인정받을 수 없습니다.
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