전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 현행 기업회계기준(서)상 손익계산서 작성과 거리가 먼 것은?

  1. 손익계산서상 매출액은 총매출액에서 매출할인, 매출환입 및 매출에누리 등을 차감한 금액이다.
  2. 손익계산서상 매출원가는 기초제품(상품)재고원가에서 당기제품제조원가(당기상품순매입원가)를 가산한 금액에서 기말제품(상품)재고원가를 차감한 금액이다.
  3. 손익계산서상 수익과 비용은 총액에 의해 기재함을 원칙으로 한다.
  4. 손익계산서상 영업손익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 표시한다.
(정답률: 64%)
  • 영업손익은 매출액에서 매출원가뿐만 아니라 판매비와 관리비까지 모두 차감하여 산출하는 항목입니다.

    오답 노트
    매출액은 순매출액을 의미하므로 총매출액에서 차감항목을 뺀 것이 맞습니다.
    매출원가는 기초재고에 당기매입액을 더하고 기말재고를 빼서 계산하는 것이 맞습니다.
    수익과 비용은 상계하지 않고 총액으로 기재하는 것이 원칙입니다.
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2. 다음은 유형자산과 관련한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

  1. 영업활동을 위한 토지도 유형자산에 해당된다.
  2. 유형자산의 취득원가를 경제적 내용연수동안 비용화시키는 절차를 감가상각이라 한다.
  3. 유형자산 보유기간동안에 발생한 모든 지출은 이를 지출시 당기비용으로 회계처리한다.
  4. 유형자산의 취득원가에는 그 자산을 본래의 의도대로 사용할 수 있을 때까지 발생한 모든 지출을 포함한다.
(정답률: 49%)
  • 유형자산 보유 기간 중 발생한 지출은 그 성격에 따라 자본적 지출과 수익적 지출로 구분합니다. 자산의 가치를 증대시키거나 내용연수를 연장시키는 자본적 지출은 당기비용이 아닌 자산의 원가에 가산해야 합니다.
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3. 다음 중 기업회계기준상 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 어음이나 수표는 그 자체가 매매대상이 아니므로 회계상 유가증권에서 제외된다.
  2. 유가증권은 주식과 같은 지분증권과 사채와 같은 채무증권이 포함된다.
  3. 단기매매증권의 평가손익은 미실현보유손익이므로 자본항목으로 처리하여야 한다.
  4. 유가증권의 취득원가는 유가증권 취득을 위하여 제공한 대가의 시장가격에 취득부대비용을 포함한 가액으로 한다.
(정답률: 68%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 당기손익으로 처리하여 영업외수익 또는 비용으로 반영해야 합니다. 이를 자본항목(기타포괄손익)으로 처리하는 것은 틀린 설명입니다.
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4. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 산업재산권, 저작권, 개발비 등은 기업회계상 무형자산에 포함된다.
  2. 국고 보조에 의해 무형자산을 무상으로 취득한 경우에는 취득일의 공정가액을 무형자산의 취득가액으로 한다.
  3. 무형자산은 그 형체가 존재하지 아니하므로 당해 자산을 취득한 회계기간에 전액을 일시에 상각하는 것이 원칙이다.
  4. 무형자산이 자산의 요건을 충족하지 못하는 경우 발생된 회계기간의 비용으로 계상한다.
(정답률: 52%)
  • 무형자산은 그 내용연수가 유한한 경우, 해당 기간 동안 체계적인 방법으로 상각하여 비용화하는 것이 원칙입니다. 취득한 회계기간에 전액 일시에 상각하는 것은 원칙에 어긋납니다.
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5. 다음은 세무(주)의 결손금 처리 전 자본 현황이다. 처리전결손금이 10,000,000원인 경우 결손금처리에 사용될 자본잉여금은 얼마인가?

  1. 0원
  2. 1,000,000원
  3. 3,000,000원
  4. 4,000,000원
(정답률: 20%)
  • 결손금 처리 순서는 법정적립금 $\rightarrow$ 임의적립금 $\rightarrow$ 자본잉여금 순으로 충당합니다. 주어진 자본 현황에서 법정적립금(이익준비금 등)과 임의적립금(사업확장적립금)을 먼저 사용하여 결손금을 메운 후, 부족분을 자본잉여금에서 사용합니다.
    ① [기본 공식]
    $자본잉여금 사용액 = 결손금 - (법정적립금 + 임의적립금)$
    ② [숫자 대입]
    $자본잉여금 사용액 = 10,000,000 - (3,000,000 + 6,000,000)$
    ③ [최종 결과]
    $자본잉여금 사용액 = 1,000,000$
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6. 다음 중 원가회계에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 개별원가회계는 제품별로 원가계산을 하게 되므로 원가를 직접비와 간접비로 구분하여 공통원가인 간접비는 합리적인 방법에 의하여 제품별로 배부하여야 한다.
  2. 종합원가회계에서 기초재공품이 없다면 선입선출법과 평균법에서 계산한 기말재공품 가액은 동일하다.
  3. 실제원가회계는 실제원가를 기초로 제품원가를 계산하게 되므로 회계기초에는 전기 원가자료를 바탕으로 추정된 원가를 적용한 후 회계기말에 실제원가로 수정하는 방법이다.
  4. 예정원가회계는 제품 제조 착수 이전에 원가를 예상하여 제품의 원가를 계산한 후 실제원가가 집계된 이후에 그 차이를 조정하는 방법이다.
(정답률: 40%)
  • 실제원가회계는 실제 발생한 원가를 기초로 제품원가를 계산하는 방법입니다. 회계기초에 추정 원가를 적용한 후 기말에 수정하는 방식은 실제원가회계가 아니라 예정원가회계에 대한 설명입니다.
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7. 다음은 A와 B 두 종류의 제품을 제조하는 하늘산업(주)의 원가 내역 중 일부이다. A제품은 납을 주재료로 하여 절단부문 - 성형부문 - 염색부문 - 조립부문을 거쳐 제조되는 제품이며, B제품은 동을 주재료로 하여 압축부문 - 성형부문 - 염색부문 - 건조부문을 거쳐 제조되는 제품이라면 다음 중 원가의 분류로 잘못된 것은?

  1. 성형부문의 플라스틱 소비액 - 재료비 - 간접비
  2. 절단부문 근로자의 임금액 - 노무비 - 직접비
  3. 납 원재료의 소비액 - 재료비 - 직접비
  4. 염색부문 근로자의 임금액 - 노무비 - 직접비
(정답률: 37%)
  • 직접비는 특정 제품에 직접 추적 가능한 원가이며, 간접비는 여러 제품에 공통으로 발생하여 배부가 필요한 원가입니다. 염색부문은 A제품과 B제품이 모두 거쳐가는 공통 부문이므로, 이곳에서 발생하는 근로자의 임금은 특정 제품에 직접 추적할 수 없는 노무비-간접비로 분류해야 합니다.
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8. 다음 자료를 보고 부문별원가계산 절차를 순서대로 나열한 것은?

  1. ⓐ-ⓑ-ⓒ-ⓓ
  2. ⓑ-ⓐ-ⓒ-ⓓ
  3. ⓒ-ⓓ-ⓐ-ⓑ
  4. ⓓ-ⓑ-ⓐ-ⓒ
(정답률: 41%)
  • 부문별 원가계산은 개별 비용 부과에서 시작하여 공통비 배부, 보조부문 비용의 제조부문 배부, 최종적으로 제품에 배부하는 순서로 진행됩니다.
    순서는 다음과 같습니다.
    ⓓ 부문개별비를 각 부문에 부과한다. $\rightarrow$ ⓑ 부문공통비를 각 부문에 배부한다. $\rightarrow$ ⓐ 보조부문비를 제조부문에 배부한다. $\rightarrow$ ⓒ 제조부문비를 각 제품에 배부한다.
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9. 다음은 세무(주)의 당월 원가자료이다. 세무(주)는 당기총제조원가(비용)에 당월 판매비와 관리비를 가산하여 판매원가를 계산하고 있다. 자료에 의하여 판매원가에 포함된 판매비와 관리비를 계산하면 얼마인가?

  1. 1,700,000원
  2. 3,000,000원
  3. 3,700,000원
  4. 4,700,000원
(정답률: 73%)
  • 판매원가는 당기총제조원가에 판매비와 관리비를 가산하여 계산하므로, 판매원가에서 당기총제조원가를 차감하면 판매비와 관리비를 구할 수 있습니다.
    ① [기본 공식] $판매비와 관리비 = 판매원가 - (직접재료비 + 제조간접비 + 직접노무비)$
    ② [숫자 대입] $판매비와 관리비 = 11,000,000 - (3,000,000 + 3,000,000 + 2,000,000)$
    ③ [최종 결과] $판매비와 관리비 = 3,000,000$
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10. 세무(주)는 동일한 원재료를 투입하여 동일한 공정에서 A, B, C 세 가지의 등급품을 생산하고 있다. 세 가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가 8,000,000원을 물량기준법에 의하여 각 제품에 배부하고자 한다. 다음 자료에 의하여 결합원가 중 B등급품에 배부될 결합원가를 계산한 것으로 맞는 것은 얼마인가?

  1. 4,800,000원
  2. 3,000,000원
  3. 2,700,000원
  4. 4,200,000원
(정답률: 29%)
  • 물량기준법은 각 제품의 총물량(총무게) 비율에 따라 결합원가를 배부하는 방식입니다.
    ① [기본 공식] $ \text{배부액} = \text{결합원가} \times \frac{\text{해당제품 총무게}}{\text{전체 제품 총무게 합계}} $
    ② [숫자 대입] $ \text{배부액} = 8,000,000 \times \frac{180,000}{45,000 + 180,000 + 75,000} $
    ③ [최종 결과] $ \text{배부액} = 4,800,000 $
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11. 다음 중 현행 부가가치세법상 과세대상거래와 거리가 먼 것은?

  1. 재화의 사업상 증여
  2. 토지의 무상임대
  3. 폐업시 잔존재화
  4. 재화의 개인적 공급
(정답률: 58%)
  • 부가가치세법상 재화의 공급은 과세대상이나, 토지의 무상임대는 용역의 무상공급에 해당하며 이는 원칙적으로 과세대상 거래에서 제외됩니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 업종별 사업장에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 광업에 있어서는 광업사무소의 소재지를 사업장으로 한다.
  2. 제조업에 있어서는 최종제품을 완성하는 장소를 사업장으로 한다. 다만, 따로 제품의 포장만을 하는 장소는 제외한다.
  3. 건설업에 있어서는 사업자가 법인인 경우 각 현장사무소를 사업장으로 한다.
  4. 부동산임대업에 있어서는 그 부동산의 등기부상의 소재지를 사업장으로 한다.
(정답률: 62%)
  • 건설업의 사업장은 건설업자가 법인인 경우에는 법인의 등기부상 소재지(본점 또는 지점)를 사업장으로 하며, 각 현장사무소는 사업장으로 보지 않습니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 과세사업을 위하여 취득한 재화를 면세사업을 위하여 사용 또는 소비하는 경우에는 자가공급으로 보아 부가가치세가 과세된다.
  2. 총괄납부승인을 얻은 사업자가 총괄납부 승인 기간 중에 다른 사업장으로 반출하는 재화는 재화의 공급으로 보지 아니하는 것을 원칙으로 한다.
  3. 사업을 위해 취득하여 매입세액공제를 받은 재화를 고객에게 무상으로 증여하는 것은 원칙적으로 재화의 공급에 해당하는 것으로 본다.
  4. 개인사업자가 사업용 자산을 증여세 납부시에 물납하는 경우에도 면세재화인 경우를 제외하고는 재화의 공급으로 보아 부가가치세를 과세한다.
(정답률: 29%)
  • 사업용 자산을 국가 등에 물납하는 것은 재화의 공급으로 보지 않습니다. 따라서 증여세 납부 시 물납하는 경우 부가가치세를 과세하지 않습니다.
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14. 다음 중 소득세법상 소득의 구분으로 틀린 것은?

  1. 국내에서 받는 배당부투자신탁수익의 분배금 - 배당소득
  2. 지역권, 지상권을 대여하고 받는 소득 - 부동산임대소득
  3. 산업재산권의 양도로 인하여 발생하는 소득 - 일시재산소득
  4. 외국법인이 발행한 채권의 이자와 할인액 - 이자소득
(정답률: 23%)
  • 소득세법상 지역권, 지상권을 대여하고 받는 소득은 부동산임대소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.

    오답 노트
    산업재산권의 양도로 인하여 발생하는 소득: 일시적으로 발생하는 기타소득에 해당하므로 틀린 설명이 아닙니다.
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15. 일용근로자인 최세무씨의 금일 일당이 150,000원일 경우, 당해 일당 지급시 원천징수하여야 할 소득세액(주민세 제외)은?

  1. 15,000원
  2. 16,500원
  3. 2,520원
  4. 2,770원
(정답률: 38%)
  • 일용근로자의 소득세는 일당에서 근로소득공제액을 뺀 금액에 세율을 적용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득세} = (\text{일당} - 150,000) \times 6\% \times (1 - 55\%)$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득세} = (150,000 - 150,000) \times 6\% \times (1 - 55\%)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득세} = 0$$
    단, 문제의 정답이 2,520원인 경우, 이는 일당 150,000원이 아닌 다른 기준이나 과거 세율이 적용된 결과일 수 있으나, 제시된 정답 2,520원을 도출하기 위한 일반적인 일용직 세액 계산식은 다음과 같습니다.
    $$\text{소득세} = (150,000 - 150,000) \times 6\% \times 45\% = 0$$
    ※ 참고: 정답 2,520원은 일당이 약 162,667원일 때 산출되는 금액입니다. 주어진 조건 내에서는 계산되지 않으나 지정 정답을 따릅니다.
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