전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 현행 기업회계기준서상 ‘재화의 판매, 용역의 제공, 이자, 배당금, 로열티로 분류할 수 없는 기타의 수익’의 인식조건으로 적합하지 않은 것은?

  1. 수익가득과정이 완료되었거나 실질적으로 거의 완료되었을 것
  2. 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 것
  3. 경제적 효익의 유입 가능성이 매우 높을 것
  4. 현금의 유입이 있을 것
(정답률: 46%)
  • 기타 수익의 인식 조건은 수익가득과정의 완료, 금액의 신뢰성 있는 측정, 경제적 효익의 유입 가능성이 매우 높을 것 세 가지입니다. 현금의 유입은 발생주의 회계 원칙상 필수 인식 조건이 아닙니다.
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2. 다음 중 진행기준을 적용하여 수익을 인식하는 것이 적합한 판매형태는?

  1. 위탁매출
  2. 시용매출
  3. 용역매출
  4. 할부매출
(정답률: 65%)
  • 용역매출은 서비스 제공 기간에 걸쳐 수익이 창출되므로, 작업의 진행 정도에 따라 수익을 인식하는 진행기준을 적용하는 것이 가장 적합합니다.
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3. 다음 중 ‘유형자산’의 취득원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 취득세, 등록세 등 유형자산의 취득과 직접 관련된 제세공과금
  2. 자본화대상인 금융비용
  3. 매입할인
  4. 설치비
(정답률: 60%)
  • 유형자산의 취득원가는 자산을 사용할 수 있는 상태로 만드는 데 든 모든 직접 비용을 포함하며, 매입할인은 취득가액에서 직접 차감하는 항목이므로 취득원가에 포함되지 않습니다.
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4. 다음 중 자본이 실질적으로 감소하는 경우로 가장 적합한 것은 무엇인가?

  1. 가, 나
  2. 가, 다
  3. 다, 라
  4. 나, 라
(정답률: 65%)
  • 자본의 실질적 감소는 기업의 순자산이 외부로 유출되거나 손실이 발생하여 자본 총액이 줄어드는 경우를 의미합니다.

    중간배당을 현금배당으로 실시하는 경우와 당기순손실이 발생하는 경우는 자본의 실질적 감소에 해당합니다.

    오답 노트
    주식배당 실시: 자본 항목 간의 이동일 뿐 총자본은 변하지 않습니다.
    이익준비금을 자본금에 전입: 자본 항목 간의 이동으로 총자본은 변하지 않습니다.
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5. 현행 기업회계기준서에서는 ‘내부적으로 창출된 무형자산’의 취득원가는 그 자산의 창출, 제조, 사용준비에 직접 관련된 지출과 합리적이고 일관성있게 배분된 간접 지출을 모두 포함하도록 규정하고 있다. 다음 중 ‘내부적으로 창출된 무형자산’의 취득원가에 포함될 수 없는 것은?

  1. 무형자산의 창출에 사용된 재료비, 용역비 등
  2. 무형자산을 운용하는 직원의 훈련과 관련된 지출
  3. 무형자산의 창출에 직접 사용된 유형자산의 감가상각비
  4. 자본화대상 금융비용
(정답률: 34%)
  • 내부적으로 창출된 무형자산의 취득원가는 자산의 창출과 직접 관련된 지출만 포함하며, 자산을 운용하기 위한 직원의 훈련비는 자산의 가치를 높이는 직접적 지출이 아니므로 당기 비용으로 처리합니다.
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6. 원가회계상의 변동비에 대한 설명이다. 가장 옳지 않는 것은?

  1. 직접재료비와 직접노무비는 변동비이다.
  2. 생산량이 증가하면 원가총액이 비례적으로 증가한다.
  3. 생산량이 증가하면 단위당 원가는 감소한다.
  4. 제조간접비에도 변동비가 포함될 수 있다.
(정답률: 74%)
  • 변동비는 조업도(생산량)에 비례하여 총원가가 증가하지만, 단위당 원가는 항상 일정하게 유지되는 특성을 가집니다.

    오답 노트
    생산량이 증가하면 단위당 원가는 감소한다: 이는 고정비에 대한 설명입니다.
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7. 다음 중 컴퓨터 제조회사인 (주)일신전자의 당기총제조원가에 영향을 미치지 않는 것은?

  1. 공장 직원들의 사기진작을 위하여 특별보너스를 지급하였다.
  2. 제조부에서 사용하는 컴퓨터가 고장나서 수리하였다.
  3. 공장건물에 대한 재산세를 납부하였다.
  4. 원재료를 1,000,000원에 구입하기로 계약하였다.
(정답률: 61%)
  • 당기총제조원가는 실제 제조 과정에서 발생한 원가를 의미합니다. 원재료 구입 계약은 단순한 계약 체결 단계일 뿐, 실제 원재료의 소비나 비용 발생이 일어난 것이 아니므로 제조원가에 영향을 미치지 않습니다.
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8. 직접재료비 30,000원, 간접재료비 10,000원, 직접노무비 20,000원, 간접노무비 5,000원, 간접경비 2,000원이 실제로 발생한 경우에 회사는 제조간접비를 예정배부하고자 한다. 다음의 조건하에서 제조간접비 예정배부액은 얼마인가?

  1. 14,000원
  2. 17,000원
  3. 20,000원
  4. 23,000원
(정답률: 41%)
  • 제조간접비 예정배부액은 실제 발생액에서 배부차이(과소배부)를 조정하여 산출합니다. 과소배부란 실제 발생액보다 예정배부액이 적게 계산된 상태를 의미합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{예정배부액} = \text{실제발생액} - \text{과소배부액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{예정배부액} = (10,000 + 5,000 + 2,000) - 3,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{예정배부액} = 14,000$$
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9. 종합원가계산방법에 대한 설명으로 가장 적절하지 않은 것은?

  1. 제지업, 섬유업 등 소품종을 대량생산하는 업종의 원가계산에 적합하다.
  2. 작업지시별로 작업원가표를 작성한다.
  3. 완성품환산량을 기준으로 원가를 배분한다.
  4. 여러 공정이 있는 경우에도 사용될 수 있는 원가계산 방법이다.
(정답률: 65%)
  • 종합원가계산은 소품종 대량생산 체제에 적합하며, 공정별로 원가를 집계합니다. 작업지시별로 작업원가표를 작성하는 것은 개별원가계산의 특징입니다.

    오답 노트
    제지업, 섬유업 등 소품종 대량생산: 종합원가계산의 대표적 업종
    완성품환산량 기준 원가 배분: 종합원가계산의 핵심 계산 방식
    여러 공정 사용 가능: 공정별 종합원가계산으로 수행 가능
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10. 공손원가를 회계처리할 때 다른 조건이 동일하다고 가정하면, 다음 중 당기순이익을 가장 크게 계상하는 회계처리방법은?(단, 당기완성품 중 판매된 제품이 있다고 가정한다.)

  1. 공손원가를 재공품, 매출원가, 기말제품의 금액에 비례하여 배분하는 경우
  2. 공손원가를 재공품과 완성품의 금액에 비례하여 배분하는 경우
  3. 공손원가를 재공품에만 배분하는 경우
  4. 공손원가를 영업외비용으로 계상하는 경우
(정답률: 50%)
  • 공손원가를 재공품에만 배분하면, 당기 완성품(제품)으로 넘어가는 원가가 최소화됩니다. 결과적으로 매출원가가 가장 낮게 계상되어 당기순이익은 최대가 됩니다.
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11. 다음은 부가가치세법상 세금계산서의 교부에 관한 사항이다. 적절하게 교부하지 않은 것의 개수는?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 56%)
  • 세금계산서 교부 적정성을 분석하면 다음과 같습니다.
    A. 적절: 공급시기 전 교부 후 7일 이내 대가를 받으면 적법한 교부로 인정됩니다.
    B. 적절: 단기할부판매는 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 공급시기이므로 각각 교부하는 것이 맞습니다.
    C. 부적절: 월합계 세금계산서는 다음 달 10일까지 교부해야 하며, 다음 달 말일까지는 기한을 초과한 것입니다.
    D. 부적절: 환입 시에는 당초 세금계산서의 작성일자를 작성일자로 하여 마이너스(-) 수정세금계산서를 발행해야 하며, 환입된 날을 공급일자로 하지 않습니다.
    따라서 적절하지 않은 것은 C, D 총 2개입니다.
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12. 부가가치세법상 위탁자가 확인되는 재화의 위탁매매에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 위탁매매의 공급시기는 수탁자가 공급한 때이다.
  2. 위탁매매에 의한 공급가액은 위탁자의 과세표준에 포함하지 아니한다.
  3. 위탁매매시 수탁자가 당해 재화를 직접 인도할 경우에는 수탁자가 위탁자 명의의 세금계산서를 교부한다.
  4. 위탁자가 수탁자에게 지급하는 위탁판매수수료에 대하여는 수탁자가 위탁자에게 세금계산서를 교부하여야 한다.
(정답률: 31%)
  • 위탁매매의 경우, 재화의 실제 소유주인 위탁자가 공급한 것으로 보므로 공급가액은 위탁자의 과세표준에 포함되어야 합니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 일반과세사업자가 당해 과세기간분 부가가치세 확정신고시 공제받을 수 있는 매입세액은?

  1. 접대비 관련 매입세액
  2. 직전 과세기간 부가가치세 확정신고시 누락된 세금계산서상의 매입세액
  3. 세금계산서 대신에 교부받은 거래명세표상의 매입세액
  4. 당해 과세기간 부가가치세 예정신고시 누락된 상품매입 세금계산서상의 매입세액
(정답률: 60%)
  • 당해 과세기간의 예정신고 시 누락된 매입세액은 확정신고 시에 포함하여 공제받을 수 있습니다.

    오답 노트
    접대비 관련 매입세액: 불공제 대상
    직전 과세기간 누락분: 경정청구 등을 통해 해결해야 하며 확정신고 시 공제 불가
    거래명세표: 세금계산서가 아니므로 매입세액 공제 불가
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14. 다음은 소득세에 관한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 종합과세와 분리과세를 병행하고 있다.
  2. 종합과세는 누진과세제도를 취하고 있다.
  3. 법인격이 없는 단체의 소득은 법인으로 보지 않는 한 소득세법이 적용된다.
  4. 소득세는 응익(應益)과세제도에 속한다.
(정답률: 49%)
  • 소득세는 납세자의 담세능력(지불 능력)에 따라 세율이 차등 적용되는 응능(應能)과세제도입니다.

    오답 노트
    응익과세제도: 혜택을 받은 만큼 세금을 내는 방식으로, 소득세의 원리와 맞지 않음
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15. 다음 중 금융소득 종합과세대상인 배당소득만이 있는 거주자로서, 종합소득세 확정신고시 적용받을 수 있는 세액공제는?

  1. 기장세액공제
  2. 배당세액공제
  3. 재해손실세액공제
  4. 근로소득세액공제
(정답률: 77%)
  • 금융소득 종합과세대상인 거주자가 배당소득을 얻었을 때, 법인 단계에서 이미 과세된 소득이 종합소득세 계산 시 중복 과세되는 것을 방지하기 위해 배당세액공제를 적용합니다.
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