전산세무 2급 필기 기출문제복원 (6100-05-27)

전산세무 2급 6100-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(6100-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 유가증권의 분류 중에서 만기보유증권으로 분류할 수 있는 판단기준이 되는 것은 무엇인가?

  1. 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 채무증권
  2. 만기까지 매매차익을 목적으로 취득한 채무증권
  3. 만기까지 다른 회사에 중대한 영향력을 행사하기 위한 지분증권
  4. 만기까지 배당금이나 이자수익을 얻을 목적으로 투자하는 유가증권
(정답률: 88%)
  • 만기보유증권은 만기가 확정된 채무증권으로서, 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능하며 이를 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에 분류합니다.
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2. (주)세무는 (주)회계로부터 받은 어음(액면가액 10,000,000원)을 9,500,000원에 할인 받고자 한다. 다음의 설명 중 틀린 것은?(단, 단기차입금과 장기차입금을 구분하지 않고 차입금으로 인식한다고 가정)

  1. 해당 거래가 매각거래로 분류될 경우 매출채권처분손실을 인식할 것이다.
  2. 해당 거래가 차입거래로 분류될 경우 이자비용을 인식할 것이다.
  3. 해당 거래가 차입거래로 분류될 경우 차입금 계정은 10,000,000원 증가할 것이다.
  4. 해당 거래가 매각거래로 분류될 경우 받을어음 계정은 변동이 없을 것이다.
(정답률: 49%)
  • 매각거래로 분류될 경우, 보유하고 있던 받을어음을 완전히 처분한 것으로 보아 받을어음 계정에서 해당 금액을 제거해야 하므로 계정 변동이 발생합니다.

    오답 노트
    매각거래 시: 받을어음을 제거하며 매출채권처분손실을 인식함
    차입거래 시: 받을어음은 그대로 두고 차입금과 이자비용을 인식함
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3. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 계속기록법은 입출고시마다 계속적으로 기록하여 항상 잔액이 산출되도록 하는 방법이다.
  2. 실지재고조사법은 정기적으로 재고조사를 실시하여 실제 재고수량을 파악하는 방법이다.
  3. 계속기록법 하의 평균법을 총평균법이라 한다.
  4. 원칙적으로 개별법을 사용하여 취득단가를 결정하고, 개별법으로 원가를 결정할 수 없을 때에 선입선출법, 가중평균법 및 후입선출법에서 선택하여 사용하도록 규정하고 있다.
(정답률: 56%)
  • 계속기록법 하에서 매입 시마다 평균단가를 새로 계산하는 방법은 이동평균법입니다. 총평균법은 실지재고조사법 하에서 적용하는 방법입니다.
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4. 다음은 모두 업무에 사용 중인 자산이다. 다음 중 유형자산으로 분류되지 않은 것은?

  1. 건물
  2. 상표권
  3. 구축물
  4. 기계장치
(정답률: 97%)
  • 상표권은 물리적 형태가 없는 권리이므로 무형자산으로 분류됩니다. 반면 건물, 구축물, 기계장치는 물리적 형태가 있는 유형자산입니다.
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5. 재무상태표상의 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자본금은 법정 납입자본금으로서 발행주식수에 발행가액을 곱한 금액을 말한다.
  2. 자본잉여금은 증자나 감자 등 주주와의 거래에서 발생하여 자본을 증가시키는 잉여금이다.
  3. 자본조정은 당해 항목의 성격으로 보아 자본거래에 해당하나 최종 납입된 자본으로 볼 수 없거나 자본의 가감 성격으로 자본금이나 자본잉여금으로 분류할 수 없는 항목이다.
  4. 이익잉여금은 손익계산서에 보고된 손익과 다른 자본항목에서 이입된 금액의 합계액에서 배당 등으로 처분된 금액을 차감한 잔액이다.
(정답률: 57%)
  • 자본금은 법정 납입자본금으로서 발행주식수에 발행가액이 아닌 액면가액을 곱하여 산출합니다.
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6. 다음 중 원가에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본원가에는 직접재료비와 직접노무비가 있다.
  2. 직접원가에는 직접노무비와 제조간접비가 있다.
  3. 총원가가 조업도의 변동에 비례하여 변하는 원가를 고정원가라 한다.
  4. 특정 원가대상에 명확하게 추적이 가능한 원가를 간접원가라 한다.
(정답률: 82%)
  • 기본원가는 제품 제조에 직접적으로 투입되는 직접재료비와 직접노무비의 합계를 의미합니다.

    오답 노트
    직접노무비와 제조간접비: 가공원가
    조업도 변동에 비례하는 원가: 변동원가
    특정 원가대상에 명확히 추적 가능한 원가: 직접원가
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7. 다음 중 개별원가계산을 적용하기에 가장 적절하지 않는 것은?

  1. 대형선박의 제조원가
  2. 주문생산하는 고가의 승용차의 제조원가
  3. 저가의 볼펜 제조원가
  4. 비행기의 제조원가
(정답률: 96%)
  • 개별원가계산은 다품종 소량생산이나 주문생산 방식에 적합합니다. 반면, 저가의 볼펜처럼 소품종 대량생산이 이루어지는 경우에는 종합원가계산이 더 적합합니다.
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8. (주)세무는 직접배부법을 이용하여 보조부문 제조간접비를 제조부문에 배부하고자한다. 보조부문 제조간접비를 배분한 후 조립부문의 총원가는 얼마인가?

  1. 670,000원
  2. 644,000원
  3. 692,000원
  4. 700,000원
(정답률: 43%)
  • 직접배부법은 보조부문 상호 간의 용역 제공을 무시하고 제조부문에만 배부하는 방식입니다. 전력부문과 수선부문의 원가를 조립부문 배부 비율에 따라 합산합니다.
    ① [기본 공식] $총원가 = 자기부문원가 + (전력부문원가 \times \frac{조립부문사용량}{제조부문총사용량}) + (수선부문원가 \times \frac{조립부문사용량}{제조부문총사용량})$
    ② [숫자 대입] $총원가 = 500,000 + (100,000 \times \frac{80}{80+80}) + (200,000 \times \frac{300}{300+200})$
    ③ [최종 결과] $총원가 = 670,000$
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9. 완성품 1,000개, 기말재공품은 500개(완성도40%)인 경우 평균법에 의한 종합원가계산서에서 재료비 및 가공비 완성품환산량은 몇 개인가? 재료비는 공정 50% 시점에서 전량 투입되며, 가공비는 전공정에 걸쳐 균등하게 투입된다. (순서대로 재료비 완성품환산량, 가공비 완성품환산량)

  1. 1,000개, 1,500개
  2. 1,000개, 1,200개
  3. 1,500개, 1,500개
  4. 1,500개, 1,200개
(정답률: 58%)
  • 재료비는 투입 시점(50%)을 기준으로, 가공비는 완성도에 따라 환산량을 계산합니다. 기말재공품의 완성도가 40%이므로 재료비는 아직 투입되지 않았습니다.
    ① [재료비 환산량] $1,000 + (500 \times 0) = 1,000$
    ② [가공비 환산량] $1,000 + (500 \times 0.4) = 1,200$
    ③ [최종 결과] $1,000개, 1,200개$
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10. 다음은 공손에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 공손품이란 품질이나 규격이 일정수준에 미달하는 불합격품으로 작업폐물과는 다른 개념이다.
  2. 비정상공손품 수량은 전체 공손품 수량에서 정상공손품 수량을 제외한 나머지이다.
  3. 공손품의 검사시점이 기말재공품의 완성도 이후인 경우에는 기말재공품에는 정상공손원가를 배분하지 않는다.
  4. 비정상공손은 제조원가에 포함시키지 않고 매출원가에 가산한다.
(정답률: 86%)
  • 비정상공손은 효율적인 작업 과정에서도 발생할 수 없는 비정상적인 손실이므로, 제조원가에 포함하지 않고 발생 즉시 영업외비용으로 처리해야 합니다.
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11. 부가가치세법상 재화와 용역의 공급시기에 대한 연결이 가장 옳지 않은 것은?(문제 오류로 실제 시험에서 1, 2,번이 정답 처뢰되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 자가공급, 개인적인공급, 사업상 증여 : 재화가 사용 또는 소비되는 때
  2. 폐업시 잔존재화 : 폐업 후 재화가 사용되는 때
  3. 수출재화 : 수출재화의 선적일 또는 기적일
  4. 무인판매기에 의한 공급의 경우 : 무인판매기에서 현금을 인취하는 때
(정답률: 70%)
  • 자가공급, 개인적인 공급, 사업상 증여의 공급시기는 재화가 사용 또는 소비되는 때가 아니라 '공급시기에 해당하는 때'로 규정되어 있습니다. 또한 폐업 시 잔존재화의 공급시기는 '폐업하는 때'입니다.
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12. 다음은 부가가치세법상 주된 재화 또는 용역의 공급에 부수되어 공급되는 재화와 용역에 대한 과세 및 면세여부에 관한 내용이다. 다음 중 연결이 틀린 것은?

  1. ㉠
  2. ㉡
  3. ㉢
  4. ㉣
(정답률: 77%)
  • 부수 재화 및 용역의 과세 여부는 주된 공급의 과세 여부를 따릅니다. 의 ㉢은 주된 공급이 면세거래인 경우이므로, 부수되는 재화나 용역이 과세대상이라 하더라도 주된 공급에 흡수되어 면세로 처리되어야 합니다.
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13. 다음은 공급자인 (주)양하의 전자세금계산서의 작성, 발급 및 전송에 관한 내역이다. 공급받는 자에게 전자세금계산서 관련 가산세가 발생하지 않는 것은?(문제 오류로 실제 시험에서 3, 4,번이 정답 처뢰되었습니다. 여기서는 3번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 가
  2. 나
  3. 다
  4. 라
(정답률: 86%)
  • 전자세금계산서의 발급기한은 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지입니다. 에서 다의 경우 공급일이 $2014.12.31$이며 발급일이 $2015.01.10$으로 기한 내 발급되었으므로 가산세가 발생하지 않습니다.
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14. 다음 중 소득세법상 각종의 소득금액을 계산하는 경우에 필요경비로 인정받을 수 있는 경우는?

  1. 이자소득금액을 계산하는 경우에 발생한 차입금에 대한 지급이자
  2. 연금소득금액을 계산하는 경우에 발생한 은행에 지급한 수수료
  3. 근로소득금액을 계산하는 경우에 발생한 업무상 출장비용
  4. 사업소득금액을 계산하는 경우에 발생한 사업자 본인의 건강보험료
(정답률: 44%)
  • 사업소득은 장부를 작성하여 신고할 경우 실제 지출한 필요경비를 인정받을 수 있으므로 사업자 본인의 건강보험료는 필요경비로 인정됩니다.

    오답 노트
    이자소득: 필요경비 인정 안 됨
    연금소득 및 근로소득: 실제 경비 대신 법정 공제액(연금소득공제, 근로소득공제)을 일률적으로 적용함
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15. 다음 중 소득세가 과세되지 않는 경우는?

  1. 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품
  2. 제조업자의 유형자산인 기계장치을 일시적으로 처분하고 발생하는 이익
  3. 부가가치세 면세사업인 학원 사업으로 인하여 발생되는 소득
  4. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금
(정답률: 23%)
  • 제조업자가 보유한 기계장치와 같은 고정자산을 처분하여 발생하는 이익은 소득세법상 열거된 소득에 해당하지 않는 미열거소득이므로 소득세가 과세되지 않습니다.
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