전산세무 2급 필기 기출문제복원 (6500-07-12)

전산세무 2급 6500-07-12 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(6500-07-12 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무제표에 대한 설명으로 올바른 것은?

  1. 재무상태표는 자산, 부채, 자본, 수익 및 비용으로 구성되어 있다.
  2. 재무상태표는 일정기간 동안의 기업의 경영성과에 관한 정보를 제공한다.
  3. 기타포괄손익누계액은 부채에 해당한다.
  4. 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표 및 주석으로 구분하여 작성한다.
(정답률: 71%)
  • 재무제표는 기업의 재무 상태와 경영 성과를 보고하기 위해 작성하는 보고서 세트로, 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표 및 주석으로 구성됩니다.

    오답 노트
    재무상태표는 자산, 부채, 자본, 수익 및 비용으로 구성되어 있다: 수익과 비용은 손익계산서 항목입니다.
    재무상태표는 일정기간 동안의 기업의 경영성과에 관한 정보를 제공한다: 일정시점의 재무상태를 제공합니다.
    기타포괄손익누계액은 부채에 해당한다: 자본 항목에 해당합니다.
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2. 다음 항목 중에서 손익계산서상의 영업이익 계산과정에 포함되는 것은?

  1. 외상매출금 관련 대손상각비
  2. 유형자산 처분으로 발생한 손실
  3. 단기투자자산을 보유한 상태에서 기말 결산시기에 발생한 평가이익
  4. 업무와 관계없이 공익단체에 무상으로 금품을 기부한 경우
(정답률: 64%)
  • 영업이익은 매출액에서 매출원가와 판매비와관리비를 차감하여 계산합니다. 외상매출금 관련 대손상각비는 기업의 주된 영업활동 과정에서 발생하는 판매비와관리비에 해당하므로 영업이익 계산 과정에 포함됩니다.

    오답 노트
    유형자산 처분손실, 단기투자자산 평가이익, 기부금은 기업의 주된 영업활동과 무관하게 발생하는 영업외수익 또는 영업외비용으로 분류됩니다.
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3. (주)세무는 홍수로 인해 재고자산이 유실되었다. 다음 중 유실된 재고자산은 얼마인가?

  1. 360,000원
  2. 460,000원
  3. 560,000원
  4. 640,000원
(정답률: 44%)
  • 매출총이익률을 통해 매출원가를 구한 뒤, 장부상 기말재고액과 실제 실사액의 차이를 통해 유실액을 계산합니다.
    ① [매출원가]
    $$800,000 \times (1 - 0.2) = 640,000$$
    ② [장부상 기말재고]
    $$80,000 + 1,020,000 - 640,000 = 460,000$$
    ③ [유실된 재고자산]
    $$460,000 - 100,000 = 360,000$$
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4. 유가증권에 대한 내용으로 틀린 것은?

  1. 상품권은 회계상 유가증권에 해당된다.
  2. 단기매매증권의 평가손익은 미실현보유손익이지만 당기손익에 반영한다.
  3. 유가증권에는 지분증권과 채무증권이 포함된다.
  4. 유가증권의 손상차손 금액은 당기손익에 반영한다.
(정답률: 50%)
  • 상품권은 권리를 나타내는 증서이기는 하지만, 그 자체가 매매의 대상이 되는 금융상품이 아니므로 회계상 유가증권에 포함되지 않습니다.
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5. 다음은 충당부채 및 우발부채에 관한 설명이다. 잘못된 것은?

  1. 충당부채로 인식하기 위해서는 현재의무가 존재하여야 할 뿐만 아니라, 그 의무의 이행을 위한 자원의 유출 가능성이 매우 높아야 한다.
  2. 충당부채의 명목금액과 현재가치의 차이가 중요한 경우에는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가한다.
  3. 우발부채는 부채로 인식하여야 한다.
  4. 현재의무를 이행하기 위하여 소요되는 지출 금액에 영향을 미치는 미래사건이 발생할 것이라는 충분하고 객관적인 증거가 있는 경우에는, 그러한 미래사건을 감안하여 충당부채 금액을 추정한다.
(정답률: 57%)
  • 우발부채는 발생 가능성이 높지 않거나 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없어 부채로 인식하지 않으며, 자원 유출 가능성이 아주 낮지 않은 경우에 한해 주석으로 공시합니다.

    오답 노트
    충당부채 인식 요건: 현재의무 존재, 자원 유출 가능성 매우 높음, 금액의 신뢰성 있는 추정 가능
    현재가치 평가: 명목금액과 현재가치의 차이가 중요한 경우 적용
    미래사건 반영: 객관적 증거가 있는 경우 추정치에 반영
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6. 다음은 관련범위 내의 조업도에 따른 원가이다. 원가행태에 따른 분류로 알맞은 것은?

  1. 변동비
  2. 준변동비
  3. 고정비
  4. 준고정비
(정답률: 66%)
  • 제시된 표를 보면 생산량이 $300$개, $600$개, $900$개로 증가함에도 불구하고 총원가는 $900,000$원으로 일정하게 유지되고 있습니다.
    관련범위 내에서 조업도(생산량)의 변동과 관계없이 총원가가 항상 일정한 원가는 고정비입니다.
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7. 다음 중 제품의 제조원가를 구성하지 않는 것은?

  1. 공장직원의 특별상여금
  2. 원재료를 공급하는 거래처에 대한 접대비
  3. 제품의 광고선전비
  4. 공장건물의 재산세
(정답률: 57%)
  • 제품의 광고선전비는 제품을 생산하는 과정에서 발생하는 원가가 아니라, 생산 완료 후 판매를 위해 발생하는 비용이므로 '판매비 및 일반관리비'로 분류됩니다.

    오답 노트
    공장직원 상여금, 거래처 접대비, 공장건물 재산세: 모두 제조과정과 관련되어 제조원가에 포함됨
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8. ㈜한세실업의 보조부문은 수선부문과 동력부문으로 구성되어 있으며, 서로 용역을 주고받고 있다. 어떤 특정 기간 동안 각 부문이 다른 부문에 제공한 용역의 비율은 아래와 같다. 이 기간 동안 수선부문과 동력부문의 발생원가는 각각 20,000원과 30,000원이다. 상호배분법에 의하여 보조부문원가를 배부할 경우 연립방정식으로 올바른 것은? 단, 수선부문의 총원가를 “X”라 하고, 동력부문의 총원가를 “Y”라 한다.

  1. X = 30,000+0.3Y : Y = 20,000+0.2X
  2. X = 30,000+0.2Y : Y = 20,000+0.3X
  3. X = 20,000+0.3Y : Y = 30,000+0.2X
  4. X = 20,000+0.2Y : Y = 30,000+0.3X
(정답률: 29%)
  • 상호배분법은 보조부문 상호 간의 용역 제공을 모두 고려하는 방법으로, 각 부문의 총원가는 '자기 부문의 발생원가'에 '타 보조부문으로부터 배분받은 원가'를 더해 산출합니다.
    수선부문($X$)은 자기 원가 $20,000$원에 동력부문($Y$)으로부터 $20\%$를 배분받고, 동력부문($Y$)은 자기 원가 $30,000$원에 수선부문($X$)으로부터 $30\%$를 배분받습니다.
    따라서 식은 다음과 같습니다.
    $$X = 20,000 + 0.2Y$$
    $$Y = 30,000 + 0.3X$$
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9. 다음 자료를 기초로 직접노동시간을 기준으로 제조지시서 No.5 에 배부될 제조간접비를 계산하면 얼마인가?

  1. 1,200원
  2. 1,600원
  3. 2,000원
  4. 2,600원
(정답률: 55%)
  • 제조간접비를 배부하기 위해 먼저 직접노동시간당 배부율을 구한 뒤, 해당 제조지시서의 실제 사용 시간을 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부액} = \frac{\text{제조간접비 총액}}{\text{총 직접노동시간}} \times \text{해당 지시서 노동시간}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{배부액} = \frac{20,000}{500} \times 40$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{배부액} = 1,600\text{원}$$
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10. 종합원가계산에서 나타나는 특징이 아닌 것은?

  1. 개별작업별로 원가를 집계한다.
  2. 원가요소의 분류가 재료비와 가공비로 단순화된다.
  3. 연속적으로 대량ㆍ반복 생산되는 형태이므로 기간개념이 중시된다.
  4. 동일 공정에서 생산된 제품은 동질적이라는 가정에 따라 평균화 과정에 기초하여 제품원가가 계산된다.
(정답률: 78%)
  • 종합원가계산은 동질적인 제품을 대량으로 생산할 때 사용하는 방식으로, 개별 작업이 아닌 공정별로 원가를 집계하여 평균을 내는 것이 핵심입니다.

    오답 노트
    개별작업별로 원가를 집계한다: 개별원가계산에 대한 설명입니다.
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11. 부가가치세법상 영세율과 면세에 관한 다음의 설명 중 잘못된 것은?

  1. 영세율 적용대상인 재화 또는 용역을 공급하는 면세사업자도 선택에 의해 면세를 포기할 수 있다.
  2. 영세율 적용대상 사업자와 면세사업자의 매입세액은 공제 또는 환급받을 수 있다.
  3. 영세율 적용을 받더라도 사업자등록, 세금계산서 발급 등 납세의무자로서의 의무를 이행하지 않으면 가산세 등 불이익이 발생한다.
  4. 면세의 포기를 신고한 사업자는 신고한 날부터 3년간 면세를 적용받을 수 없다.
(정답률: 65%)
  • 영세율과 면세의 차이점을 묻는 문제입니다.
    영세율 사업자는 매입세액을 공제 또는 환급받을 수 있지만, 면세사업자의 매입세액은 공제받지 못하며 이는 매입원가에 산입됩니다.
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12. 다음 중 부가가치세 공급가액에 포함되는 것은 무엇인가?

  1. 매출할인
  2. 반환조건부 용기대금
  3. 대가와 구분기재된 종업원의 봉사료
  4. 할부판매 이자상당액
(정답률: 47%)
  • 부가가치세 공급가액에 포함되는 항목을 찾는 문제입니다.
    장기할부판매의 경우 계약에 따라 받기로 한 각 대가의 부분에 해당하므로, 할부이자상당액은 공급가액에 포함됩니다.
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13. 다음은 부가가치세법상 의제매입세액공제에 관한 내용이다. 올바른 것은?

  1. 의제매입세액공제는 구입한 원재료에 대한 한도없이 전액에 대하여 의제매입세액 공제율을 적용하여 공제받을 수 있다.
  2. 의제매입세액공제는 부가가치세 확정신고 뿐만 아니라, 부가가치세 예정신고할 때에도 공제 받을 수 있다.
  3. 간이과세자는 의제매입세액공제를 받을 수 없다.
  4. 개인사업자(일반과세자임)인 음식점은 농어민으로부터 정규증빙 없이, 농어민으로부터 구입시 의제매입세액공제를 받을 수 있다.
(정답률: 38%)
  • 의제매입세액공제의 올바른 규정을 찾는 문제입니다.
    의제매입세액공제는 부가가치세 예정신고와 확정신고 시 모두 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    한도 없이 전액 공제: 2014년 이후 공제 한도가 설정되어 있음
    간이과세자 공제 불가: 간이과세자 중 음식점업은 공제 가능
    농어민 정규증빙 없이 공제: 제조업을 제외하고는 정규증빙 없이 공제 불가
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14. 소득세법상 원천징수대상 기타소득에 해당하는 것은?

  1. 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품
  2. 뇌물
  3. 법인세법에 따라 기타소득으로 처분된 소득
  4. 계약의 위약으로 인하여 받는 위약금으로서 계약금이 위약금으로 대체된 경우
(정답률: 57%)
  • 원천징수 대상이 되는 기타소득을 찾는 문제입니다.
    법인세법에 따라 기타소득으로 처분된 소득은 소득세법상 원천징수 대상 기타소득에 해당합니다.
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15. 소득세법상 근로소득자와 사업소득자(다른 종합소득이 없는 자)에게 공통으로 적용될 수 있는 공제항목을 나열한 것은?

  1. 가, 나, 마
  2. 가, 라, 마
  3. 나, 다, 마
  4. 가, 나, 다
(정답률: 29%)
  • 근로소득자와 사업소득자 모두에게 적용되는 공통 공제항목을 찾는 문제입니다.
    부녀자공제, 자녀세액공제, 연금계좌 세액공제는 소득 종류와 관계없이 요건 충족 시 공통 적용됩니다.

    오답 노트
    기부금세액공제: 근로자만 적용 가능 (사업자는 필요경비 산입)
    신용카드소득공제: 근로자만 적용 가능
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