전산세무 2급 필기 기출문제복원 (6800-05-27)

전산세무 2급 6800-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(6800-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무회계 개념체계에 따른 재무보고의 목적에 해당하지 않는 것은?

  1. 기업 근로자의 근로 성과평가에 유용한 정보의 제공
  2. 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보의 제공
  3. 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보의 제공
  4. 경영자의 수탁책임과 평가에 유용한 정보의 제공
(정답률: 76%)
  • 재무보고의 주된 목적은 외부 정보이용자가 투자 및 신용 의사결정을 내리거나 경영자의 수탁책임을 평가하는 데 유용한 정보를 제공하는 것입니다.

    오답 노트
    기업 근로자의 근로 성과평가: 이는 내부 관리회계의 영역이며, 외부 보고를 목적으로 하는 재무회계의 목적과는 무관합니다.
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2. 다음 재무상태표상의 당좌자산에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 단기금융상품과 장기금융상품의 분류는 보고기간종료일 현재 만기가 1년 이내에 도래하는지 여부에 따른다.
  2. 현금성자산이란 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일이 3개월 이내인 것을 말한다.
  3. 단기매매증권을 공정가치법에 의하여 회계처리하는 경우, 당기의 공정가치 변동에 따른 공정가치와 장부금액의 차액은 단기매매증권평가이익(또는 손실)으로 인식하여 기타포괄손익에 반영한다.
  4. 외상매출금의 발생액은 외상매출금계정의 차변에 기입한다.
(정답률: 81%)
  • 단기매매증권을 공정가치법으로 평가할 때 발생하는 평가손익은 기타포괄손익이 아니라 당기손익(영업외수익 또는 영업외비용)으로 인식해야 합니다.

    오답 노트
    기타포괄손익 $\rightarrow$ 영업외수익
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3. 다음 중 사채에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 사채발행비용은 사채의 발행가액에서 차감한다.
  2. 유효이자율법 적용시 사채할증발행차금 상각액은 매년 증가한다.
  3. 유효이자율법 적용시 사채할인발행차금 상각액은 매년 감소한다.
  4. 사채할인발행차금은 당해 사채의 액면가액에서 차감하는 형식으로 기재한다.
(정답률: 59%)
  • 유효이자율법을 적용할 경우, 사채할인발행차금과 사채할증발행차금의 상각액은 매년 증가하는 특성을 가집니다. 따라서 사채할인발행차금 상각액이 매년 감소한다는 설명은 틀린 것입니다.
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4. 다음은 ㈜법전의 2016년도 말 재무상태표에서 추출한 자본과 관련된 자료이다. 이익잉여금의 합계를 계산한 금액으로 옳은 것은?

  1. 400,000원
  2. 550,000원
  3. 800,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 68%)
  • 이익잉여금은 기업의 영업활동 결과 발생한 이익 중 사외로 유출되지 않고 내부에 적립된 금액으로, 법정적립금인 이익준비금과 임의적립금의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $이익잉여금 = 이익준비금 + 임의적립금$
    ② [숫자 대입] $이익잉여금 = 400,000 + 150,000$
    ③ [최종 결과] $이익잉여금 = 550,000$
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5. 대손금 회계처리에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은?

  1. 대손예상액은 기말 매출채권잔액에 대손추정률을 곱하여 산정한다.
  2. 모든 채권에서 발생된 대손처리 비용은 판매비와관리비로 처리한다.
  3. 대손 발생시 대손충당금 잔액이 있으면 먼저 상계한다.
  4. 대손의 회계처리는 직접상각법과 충당금설정법이 있다.
(정답률: 87%)
  • 대손처리 비용의 회계처리는 채권의 성격에 따라 달라집니다. 매출채권에서 발생한 대손상각비는 판매비와관리비로 처리하지만, 그 외의 기타 채권에서 발생한 대손 비용은 영업외비용으로 처리해야 합니다.
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6. 원가에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

  1. 고정원가는 관련 조업도 내에서 일정하게 발생하는 원가를 말한다.
  2. 직접재료비와 직접노무비를 기초원가라 한다.
  3. 간접원가란 특정한 원가직접대상에 직접 추적할 수 없는 원가를 말한다.
  4. 제품생산량이 증가함에 따라 관련 범위 내에서 제품단위당 고정원가는 일정하다.
(정답률: 78%)
  • 고정원가는 조업도와 관계없이 총액이 일정하므로, 제품 생산량이 증가할수록 제품 단위당 배분되는 고정원가는 감소하게 됩니다.
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7. 다음 자료에 의한 당기의 직접재료비는 얼마인가?

  1. 1,950,000원
  2. 2,600,000원
  3. 2,005,000원
  4. 2,000,000원
(정답률: 66%)
  • 당기총제조원가 구성 요소인 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 관계를 이용하여 역산합니다.
    먼저 제조간접비를 구하고, 이를 통해 직접노무비를 산출한 후 총원가에서 차감합니다.
    ① [기본 공식] $직접재료비 = 당기총제조원가 - 직접노무비 - 제조간접비$
    ② [숫자 대입] $직접재료비 = 6,500,000 - 2,600,000 - 1,950,000$
    ③ [최종 결과] $직접재료비 = 1,950,000$
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8. 다음 중 제조원가명세서에 표시될 수 없는 것은?

  1. 당기 제품제조원가
  2. 전기말 원재료재고액
  3. 공장건물의 감가상각비
  4. 기초 제품재고액
(정답률: 56%)
  • 제조원가명세서는 제품의 '제조 과정'에 들어간 원가를 집계하는 서류입니다. 기초 제품재고액은 이미 제조가 완료된 제품에 대한 금액이므로 제조원가명세서가 아닌 손익계산서의 매출원가 계산 과정에 표시됩니다.
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9. 다음 중 개별원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 제품을 비반복적으로 생산하는 업종에 적합한 원가계산제도이다.
  2. 조선업, 건설업 등 주문생산에 유리하다.
  3. 공장전체 제조간접비 배분율을 적용하는 것이 제조부문별 제조간접비 배분율을 적용하는 것보다 더 정확한 원가배분방법이다.
  4. 제조간접비는 일정한 배분기준에 따라 배부하게 된다.
(정답률: 79%)
  • 제조간접비를 배분할 때, 공장 전체에 하나의 배분율을 적용하는 것보다 각 제조부문별로 세분화하여 배분율을 적용하는 것이 실제 원가 발생 원천을 더 정확하게 반영할 수 있습니다.
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10. 다음 자료를 통해 종합원가계산을 이용하는 기업의 가공비 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 7,100개
  2. 7,200개
  3. 7,400개
  4. 7,500개
(정답률: 74%)
  • 선입선출법에 의한 가공비 완성품환산량은 당기 완성수량에서 기초재공품의 환산량을 빼고, 기말재공품의 환산량을 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{당기완성수량} - (\text{기초재공품} \times \text{완성도}) + (\text{기말재공품} \times \text{완성도})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{완성품환산량} = 7000 - (2000 \times 0.4) + (3000 \times 0.3)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{완성품환산량} = 7100$$
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11. 다음은 부가가치세법상 전자세금계산서에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 전자세금계산서는 원칙적으로 발급일의 다음날까지 국세청에 전송해야 한다.
  2. 후발급특례가 적용되는 경우 재화나 용역의 공급일이 속하는 달의 다음달 10일까지 세금계산서를 발급할 수 있다.
  3. 전자세금계산서 발급대상 사업자가 적법한 발급기한 내에 전자세금계산서 대신에 종이세금계산서를 발급한 경우 공급가액의 1%의 가산세가 적용된다.
  4. 당해 연도의 사업장별 재화와 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 반드시 전자로 세금계산서를 발행하여야 한다.
(정답률: 46%)
  • 전자세금계산서 의무발급 대상 개인사업자의 기준은 당해 연도가 아니라 직전 연도의 사업장별 재화와 용역의 공급가액 합계액을 기준으로 판단합니다.

    오답 노트
    국세청 전송: 발급일 다음날까지 전송
    후발급특례: 다음 달 $10$일까지 발급 가능
    종이발급 가산세: 공급가액의 $1\%$ 적용
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12. 다음은 부가가치세법상 과세표준에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 부가가치세 포함여부가 불분명한 대가의 경우 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액(과세표준)으로 한다.
  2. 상가를 임대하고 받은 보증금에 대하여도 간주임대료를 계산하여 과세표준에 포함하여야 한다.
  3. 대가의 지급지연으로 받는 연체이자도 과세표준에 포함한다.
  4. 대가를 외국환으로 받고 받은 외국환을 공급시기 이전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
(정답률: 70%)
  • 부가가치세법상 대가의 지급지연으로 인하여 받는 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다.

    오답 노트
    불분명한 대가: $110$분의 $100$을 곱해 계산
    보증금: 간주임대료를 계산하여 포함
    외국환 환가: 공급시기 이전 환가 시 환가한 금액을 적용
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13. 다음은 부가가치세법상 간이과세제도에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 간이과세를 포기하고 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 경우에는 일반과세를 적용받고자 하는 달의 전달 마지막 날까지 ‘간이과세포기신고서’를 제출하여야 한다.
  2. 간이과세를 포기하고 일반과세자가 되더라도 언제든지 간이과세자에 관한 규정을 적용받을 수 있다.
  3. 당해 과세기간 공급대가가 2,400만원에 미달하는 경우 납부의무를 면제한다.
  4. 간이과세자의 경우 세금계산서를 발행할 수 없으며 간이과세자가 발행하는 증빙은 영수증으로 취급한다.
(정답률: 76%)
  • 간이과세를 포기하고 일반과세자가 된 경우에는 포기한 날부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 다시 간이과세 적용을 신청할 수 없습니다.

    오답 노트
    간이과세 포기 신고: 일반과세 적용 전달 말일까지 제출
    납부의무 면제: 공급대가 $2,400$만원 미만 시 면제
    증빙 발행: 간이과세자는 원칙적으로 영수증 발행
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14. 거주자 고우진이 교육청에서 주관한 1:100 퀴즈 대회에서 우승하여 그 원천징수세액이 40만원인 경우(지방세 제외) 소득세법상 기타소득총수입금액은 얼마인가?

  1. 1,000만원
  2. 200만원
  3. 400만원
  4. 800만원
(정답률: 36%)
  • 퀴즈 대회 우승 상금은 기타소득으로, 80%의 필요경비를 인정받습니다. 원천징수세액을 통해 역산하여 총수입금액을 구합니다.
    ① [기본 공식] $\text{세액} = (\text{총수입금액} - (\text{총수입금액} \times 0.8)) \times 0.2$
    ② [숫자 대입] $400,000 = (\text{총수입금액} \times 0.2) \times 0.2$
    ③ [최종 결과] $\text{총수입금액} = 10,000,000$
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15. 다음 중 소득세법상 총수입금액과 소득금액이 동일한 것은?

  1. 사업소득
  2. 기타소득
  3. 근로소득
  4. 이자소득
(정답률: 69%)
  • 이자소득은 별도의 필요경비를 인정하지 않는 소득이므로, 총수입금액이 곧 소득금액이 됩니다.
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