전산세무 2급 필기 기출문제복원 (7200-07-12)

전산세무 2급 7200-07-12 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(7200-07-12 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 유형자산의 감가상각방법 중 정액법, 정률법 및 연수합계법 각각에 의한 3차년도 말 감가상각비가 큰금액부터 나열한 것은?

  1. 정률법 > 정액법 = 연수합계법
  2. 정률법 > 연수합계법 > 정액법
  3. 연수합계법 > 정률법 > 정액법
  4. 연수합계법 = 정액법 > 정률법
(정답률: 54%)
  • 각 감가상각방법에 따른 3차년도 말 감가상각비를 계산하여 비교합니다.
    1. 정액법: 매년 동일한 금액을 상각합니다.
    $$\text{상각비} = \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가액}}{\text{내용연수}}$$
    $$\text{상각비} = \frac{1,000,000 - 100,000}{5}$$
    $$\text{상각비} = 180,000$$
    2. 정률법: 미상각잔액에 상각률을 곱하며, 시간이 갈수록 상각비가 감소합니다.
    $$\text{상각비} = (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액}) \times \text{상각률}$$
    $$\text{상각비} = (1,000,000 - 400,000 - 240,000) \times 0.4$$
    $$\text{상각비} = 144,000$$
    3. 연수합계법: 내용연수 역순의 비율로 상각합니다.
    $$\text{상각비} = (\text{취득원가} - \text{잔존가액}) \times \frac{\text{잔여내용연수}}{\text{내용연수 합계}}$$
    $$\text{상각비} = (1,000,000 - 100,000) \times \frac{3}{15}$$
    $$\text{상각비} = 180,000$$
    따라서 연수합계법 = 정액법 > 정률법 순으로 금액이 큽니다.
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2. 아래 자료에 의하여 손익계산서에 계상할 대손상각비를 계산하면 얼마인가?

  1. 1,200,000원
  2. 1,000,000원
  3. 700,000원
  4. 500,000원
(정답률: 68%)
  • 기말 대손충당금 설정액(목표액)에서 현재 남아있는 대손충당금 잔액을 차감하여 부족분만큼 대손상각비로 계상하는 보충법을 사용합니다.
    ① [기말 충당금 설정액]
    $100,000,000 \times 0.02 = 2,000,000$
    ② [기말 전 충당금 잔액]
    $500,000 - 700,000 + 1,000,000 = 800,000$
    ③ [최종 대손상각비]
    $2,000,000 - 800,000 = 1,200,000$
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3. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 본다.
  2. 무형자산의 공정가치가 증가하면 그 공정가치를 반영하여 상각한다.
  3. 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정액법을 사용한다.
  4. 무형자산의 잔존가치는 없는 것을 원칙으로 한다.
(정답률: 72%)
  • 무형자산의 상각은 공정가치의 변동과 관계없이 취득원가를 기준으로 수행합니다.

    오답 노트
    무형자산의 공정가치가 증가하면 그 공정가치를 반영하여 상각한다: 공정가치 증가와 상관없이 취득원가 기반으로 상각합니다.
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4. 다음 중 자본에 대한 설명으로 잘못된 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 3, 4번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 3번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 자본은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타낸다.
  2. 자본금은 법정 납입자본금으로서 발행주식수에 액면가액을 곱한 금액을 말한다.
  3. 주식을 이익으로 소각하는 경우에는 소각하는 주식의 취득원가에 해당하는 이익잉여금을 증가시킨다.
  4. 자본잉여금은 주주와의 거래에서 발행되어 자본을 증감시키는 잉여금으로서 주식발행초과금이나 감자차익이 이에 해당한다.
(정답률: 87%)
  • 주식을 이익으로 소각하는 경우, 주식을 취득하기 위해 지출한 원가만큼 기업의 이익이 줄어들므로 이익잉여금을 감소시켜야 합니다.
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5. 다음 중 충당부채로 인식할 수 있는 요건이 아닌 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 2, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 과거사건의 결과로 현재 법적의무 또는 의제의무가 존재 한다.
  2. 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 높다.
  3. 지출의 시기 및 금액을 확실히 추정할 수 있다.
  4. 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다.
(정답률: 77%)
  • 충당부채는 과거 사건의 결과로 현재 의무가 존재하고, 자원 유출 가능성이 매우 높으며, 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 인식합니다.

    오답 노트
    지출의 시기 및 금액을 확실히 추정할 수 있다: 확실한 추정이 아니라 '신뢰성 있는 추정'만으로도 충분합니다.
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6. 다음 중 재공품계정의 대변에 기입되는 사항은?

  1. 재공품 전기이월액
  2. 당기 제품제조원가
  3. 원재료비 사용액
  4. 제조간접비 배부액
(정답률: 80%)
  • 재공품 계정의 차변에는 기초 재공품(전기이월액)과 당기 총제조비용(원재료비, 노무비, 제조간접비 배부액)이 기록되며, 대변에는 완성되어 제품으로 대체되는 당기 제품제조원가와 기말 재공품(차기이월액)이 기록됩니다.
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7. ㈜세무의 당기 발생한 제조원가와 관련된 자료는 다음과 같다. 당기의 제조간접원가와 기말재공품 재고액은 얼마인가?

  1. 2,000원, 2,500원
  2. 2,000원, 1,500원
  3. 1,000원, 1,500원
  4. 1,000원, 2,500원
(정답률: 82%)
  • 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합이며, 당기제품제조원가는 기초재공품에 당기총제조원가를 더하고 기말재공품을 차감하여 계산합니다.
    제조간접원가 계산
    ① [기본 공식] $OH = TotalCost - (DM + DL)$
    ② [숫자 대입] $OH = 10,000 - (5,000 + 3,000)$
    ③ [최종 결과] $OH = 2,000$
    기말재공품 계산
    ① [기본 공식] $EndingWIP = BegWIP + TotalCost - COGM$
    ② [숫자 대입] $EndingWIP = 1,500 + 10,000 - 9,000$
    ③ [최종 결과] $EndingWIP = 2,500$
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8. 당사는 단계배부법을 이용하여 보조부문 제조간접비를 제조부문에 배부하고자 한다. 각 부문별 원가발생액과 보조부문의 용역공급이 다음과 같을 경우 수선부문에서 조립부문으로 배부될 제조간접비는 얼마인가? (단, 전력부문부터 배부한다고 가정함)

  1. 200,000원
  2. 240,000원
  3. 250,000원
  4. 300,000원
(정답률: 60%)
  • 배부법은 보조부문 간의 배부 순서를 정하여 순차적으로 배부하는 방식입니다. 전력부문을 먼저 배부한 후, 그 금액이 가산된 수선부문의 원가를 제조부문에 배부합니다.
    전력부문에서 수선부문으로 배부될 금액
    ① [기본 공식] $A_{elec \to rep} = Cost_{elec} \times \frac{Usage_{rep}}{Usage_{total}}$
    ② [숫자 대입] $A_{elec \to rep} = 300,000 \times \frac{300}{300 + 400 + 300}$
    ③ [최종 결과] $A_{elec \to rep} = 90,000$
    수선부문에서 조립부문으로 배부될 금액 (수선부문 자체원가 + 전력부문 배부액)
    ① [기본 공식] $A_{rep \to assy} = (Cost_{rep} + A_{elec \to rep}) \times \frac{Time_{assy}}{Time_{total}}$
    ② [숫자 대입] $A_{rep \to assy} = (450,000 + 90,000) \times \frac{40}{40 + 50}$
    ③ [최종 결과] $A_{rep \to assy} = 240,000$
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9. 다음 중 개별원가계산방법과 종합원가계산방법에 대한 내용으로 잘못 짝지어진 것은? (순서대로 구분, 종합원가계산방법, 개별원가계산방법)

  1. 핵심과제 완성품환산량 계산 제조간접비 배부
  2. 생산형태 소품종 대량생산 다품종 소량생산
  3. 장 점 정확한 원가계산 경제성 및 편리함
  4. 원가집계 공정별 집계 개별작업별 집계
(정답률: 71%)
  • 종합원가계산과 개별원가계산의 장점은 서로 상반된 특성을 가집니다.
    종합원가계산방법은 대량 생산 체제에서 원가를 평균하여 계산하므로 경제성과 편리함이 장점이며, 개별원가계산방법은 개별 작업별로 원가를 집계하므로 정확한 원가계산이 가능하다는 것이 장점입니다.

    오답 노트
    정확한 원가계산: 개별원가계산의 장점
    경제성 및 편리함: 종합원가계산의 장점
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10. 원가행태에 따른 다음의 설명에 해당되는 것은 무엇인가?

  1. 준고정비
  2. 고정비
  3. 변동비
  4. 준변동비
(정답률: 70%)
  • 관련범위 내에서 조업도(생산량)의 변화와 관계없이 총원가가 일정하게 유지되며, 조업도가 증가할수록 단위당 원가가 감소하는 특성은 고정비의 핵심 정의입니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 재화의 간주공급에 해당하지 않는 경우는?(단, 사업자가 자기 생산, 취득시 매입세액을 공제 받았다.)

  1. 면세사업을 위하여 직접 사용 또는 소비하는 경우
  2. 고객에게 무상으로 공급하는 경우(광고선전 목적이 아닌 경우)
  3. 개인적 목적으로 사용 또는 소비하는 경우
  4. 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품
(정답률: 58%)
  • 사업을 위하여 대가를 받지 않고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품은 재화의 공급으로 보지 않으므로 간주공급에 해당하지 않습니다.

    오답 노트
    면세사업을 위하여 직접 사용 또는 소비하는 경우: 면세전용
    고객에게 무상으로 공급하는 경우(광고선전 목적이 아닌 경우): 사업상 증여
    개인적 목적으로 사용 또는 소비하는 경우: 개인적 공급
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12. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 면세제도는 세부담의 누진성을 완화하기 위하여 주로 기초생활필수품 등에 적용하고 있다.
  2. 선박 또는 항공기에 의한 외국항행용역의 공급에 대하여는 영세율을 적용한다.
  3. 영세율은 완전면세제도이고, 면세는 불완전면세제도이다.
  4. 국내거래라도 영세율이 적용되는 경우가 있다.
(정답률: 58%)
  • 면세제도는 저소득층이 느끼는 세부담의 역진성을 완화하기 위해 기초생활필수품 등에 적용하는 제도입니다.

    오답 노트
    누진성 완화: 역진성 완화가 올바른 표현임
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13. 면세사업만 영위한 사업자가 부가가치세법상 면세의 포기를 신고한 경우 신고한 날부터 몇 년간 부가가치세 면세를 적용받지 못하는가?

  1. 3년
  2. 1년
  3. 5년
  4. 6개월
(정답률: 87%)
  • 부가가치세법상 면세 포기를 신고한 사업자는 신고한 날로부터 3년간 다시 면세를 적용받을 수 없습니다.
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14. 소득세법상 다음 자료에 의한 소득만 있는 거주자 김철수의 2017년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 35,000,000원
  2. 40,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 55,000,000원
(정답률: 71%)
  • 종합소득금액은 근로소득, 사업소득, 기타소득 등 종합소득에 해당하는 항목들의 합계로 계산하며, 퇴직소득과 양도소득은 분류과세 대상이므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득금액 + 기타소득금액$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 15,000,000 + 30,000,000$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 45,000,000$
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15. 다음 중 소득세법상 원천징수 신고납부절차에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지 신고 납부하여야 한다.
  2. 반기별 납부 승인 받은 소규모사업자는 해당 반기의 마지막 달의 다음달 10일까지 원천징수한 세액을 신고 납부할 수 있다.
  3. 법인세법에 따라 처분된 배당, 상여, 기타소득에 대한 원천징수세액은 반기별 납부에서 제외된다.
  4. 과세미달 또는 비과세로 인하여 납부할 세액이 없는 자는 원천징수이행상황신고서에 포함하지 않는다.
(정답률: 60%)
  • 원천징수의무자는 원천징수이행상황신고서를 제출할 때, 납부할 세액이 없는 자에 대한 내역까지 모두 포함하여 신고해야 합니다.
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