전산세무 2급 필기 기출문제복원 (7700-05-27)

전산세무 2급 7700-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(7700-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음의 회계적 오류 중 발생한 다음 연도에 자동적으로 오류가 상쇄되지 않는 오류는?

  1. 감가상각비의 과대계상 오류
  2. 선수수익의 계상 누락 오류
  3. 미지급비용의 계상 누락 오류
  4. 기말재고자산의 과소계상 오류
(정답률: 51%)
  • 감가상각비의 과대계상 오류는 자산의 장부가액을 영구적으로 감소시키므로, 별도의 수정 절차 없이는 시간이 지나도 자동으로 상쇄되지 않습니다.

    오답 노트
    선수수익 계상 누락, 미지급비용 계상 누락, 기말재고자산 과소계상: 기간 귀속의 오류로 다음 연도에 자동 상쇄됨
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2. 다음 중 재고자산평가손실로 처리해야 하는 변동사항인 것은?

  1. 분실
  2. 가치하락
  3. 도난
  4. 파손
(정답률: 92%)
  • 재고자산의 가치하락(시가 하락)으로 인해 발생하는 손실은 재고자산평가손실로 처리합니다.

    오답 노트
    분실, 도난, 파손: 수량의 부족으로 인해 발생하는 재고자산감모손실에 해당함
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3. 다음은 유가증권에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 단기매매증권은 주로 단기간 내에 매매차익을 목적으로 한다.
  2. 유가증권은 취득한 후에 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권, 지분법적용투자주식 중의 하나로 분류한다.
  3. 단기매매증권의 미실현보유손익은 단기매매증권평가손익으로 처리한다.
  4. 매도가능증권은 만기보유증권으로 재분류할 수 있으며, 만기보유증권은 매도가능증권으로 재분류할 수 없다.
(정답률: 72%)
  • 유가증권의 재분류는 원칙적으로 가능합니다. 매도가능증권과 만기보유증권 간의 상호 재분류가 가능하며, 단기매매증권의 경우 원칙적으로 불가능하나 시장성을 상실한 경우 예외적으로 매도가능증권으로 재분류할 수 있습니다.

    오답 노트
    단기매매증권의 목적: 단기간 내 매매차익 목적(옳음)
    유가증권 분류: 만기보유, 단기매매, 매도가능, 지분법적용투자주식(옳음)
    단기매매증권 미실현손익: 단기매매증권평가손익으로 처리(옳음)
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4. 다음 중 유형자산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)

  1. 유형자산의 취득원가는 당해 자산의 제작원가 또는 매입가액에 취득부대비용을 가산한 가액으로 한다.
  2. 새로운 건물을 신축하기 위하여 사용 중이던 기존건물을 철거하는 경우에는 기존건물의 장부가액은 새로운 건물의 취득원가에 가산한다.
  3. 유형자산의 감가상각은 감가상각대상금액을 그 자산의 내용연수 동안 합리적이고 체계적인 방법으로 각 회계기간에 배분하는 것이다.
  4. 제조설비의 감가상각비는 제조원가를 구성하고, 연구개발 활동에 사용되는 유형자산의 감가상각비는 무형자산의 인식조건을 충족하는 자산이 창출되는 경우 무형자산의 취득원가에 포함된다.
(정답률: 62%)
  • 새로운 건물을 신축하기 위해 기존 건물을 철거하는 경우, 기존 건물의 장부가액은 새로운 건물의 취득원가에 가산하는 것이 아니라 제거하여 유형자산처분손실로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    취득부대비용 가산, 내용연수 동안 체계적 배분, 연구개발용 자산의 감가상각비 무형자산 취득원가 포함: 모두 옳은 설명임
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5. 다음 중 손익계산서에 반영될 영업이익에 영향을 미치지 않는 경우는?

  1. 무형자산으로 인식하고 있는 개발비에 대한 상각비의 인식
  2. 재산세 납부로 인한 세금과공과 계상
  3. 종업원의 직무능력 향상을 위한 교육훈련비의 지급
  4. 단기시세차익 목적으로 보유한 단기매매증권의 평가손실
(정답률: 66%)
  • 영업이익은 매출액에서 매출원가와 판매비와관리비를 차감하여 계산합니다. 단기시세차익 목적으로 보유한 단기매매증권의 평가손실은 영업외비용으로 처리되므로 영업이익 계산에 영향을 미치지 않습니다.

    오답 노트
    무형자산 상각비, 세금과공과, 교육훈련비: 모두 판매비와관리비에 해당하여 영업이익을 감소시킴
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6. ㈜한결은 예정(정상)개별원가계산을 적용하고 있다. 제조간접비 부족배부액 50,000원을 원가요소기준법에 의해 배부하는 경우, 매출원가에 배부되는 금액은?

  1. 25,000원
  2. 35,000원
  3. 75,000원
  4. 125,000원
(정답률: 40%)
  • 원가요소기준법은 각 계정(재공품, 제품, 매출원가)에 포함된 제조간접비의 상대적 비율에 따라 부족/과대배부액을 배부하는 방법입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부액} = \text{부족배부액} \times \frac{\text{매출원가 제조간접비}}{\text{전체 제조간접비 합계}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{배부액} = 50,000 \times \frac{50,000}{30,000 + 20,000 + 50,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{배부액} = 25,000$$
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7. 다음은 ㈜반도에서 사용하고 있는 기계장치에 관한 내용이다. 내년 예상 물량을 생산하기위해 기계장치 1대를 추가로 구입하기로 하였다. 이와 관련된 원가행태를 나타내고 있는 것은?

(정답률: 68%)
  • 기계장치 1대당 최대 생산량이 $10,000$개이므로, 조업도가 $10,000$단위를 초과할 때마다 기계장치를 추가로 구입해야 하여 총원가가 계단식으로 급격히 증가하는 준고정원가(계단원가)의 행태를 보입니다. 따라서 정답은 입니다.

    오답 노트
    : 변동원가
    : 고정원가
    : 준변동원가(혼합원가)
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8. 다음 중 손익계산서의 매출원가 또는 제조원가명세서에 포함되지 않는 항목은?

  1. 기말제품재고액
  2. 기초재공품재고액
  3. 당기총제조원가
  4. 유형자산처분이익
(정답률: 82%)
  • 기말제품재고액, 기초재공품재고액, 당기총제조원가는 모두 제품 제조 과정에서 발생하는 원가 항목으로 제조원가명세서나 매출원가 계산에 포함됩니다. 반면, 유형자산처분이익은 고정자산 매각 시 발생하는 수익으로 손익계산서의 영업외수익에 해당합니다.
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9. 종합원가계산하에서 선입선출법과 평균법에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

  1. 선입선출법은 평균법보다 실제물량흐름을 반영하며 원가통제 등에 더 유용한 정보를 제공한다.
  2. 평균법은 완성품환산량 계산시 순수한 당기발생작업량만으로 계산한다.
  3. 기초재공품원가에 대하여 평균법은 기말재공품에 배부하지만, 선입선출법은 기말재공품에 배부하지 아니한다.
  4. 기초재공품이 없다면 선입선출법과 평균법의 결과는 차이를 보이지 않는다.
(정답률: 42%)
  • 평균법은 기초재공품을 당기에 착수하여 완성한 것으로 가정하므로, 완성품환산량 계산 시 기초재공품의 기작업분과 당기 작업분을 모두 포함하여 계산합니다.
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10. 다음 자료를 이용하여 비정상공손 수량을 계산하면 얼마인가?(단, 정상공손은 당기 완성품의 5%로 가정한다)

  1. 5개
  2. 6개
  3. 8개
  4. 10개
(정답률: 75%)
  • 전체 공손 수량을 먼저 구한 뒤, 당기 완성품 기준의 정상공손 수량을 차감하여 비정상공손 수량을 산출합니다.
    ① [전체 공손 수량]
    $200 + 800 - 900 - 50 = 50$ 개
    ② [정상 공손 수량]
    $900 \times 0.05 = 45$ 개
    ③ [비정상 공손 수량]
    $50 - 45 = 5$ 개
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11. 부가가치세법상 간주공급(공급의제)의 과세표준 산출시 감가상각자산에 적용하는 상각률을 5%로 적용해야 하는 것은?

  1. 건물
  2. 차량운반구
  3. 비품
  4. 기계장치
(정답률: 63%)
  • 부가가치세법상 간주공급의 과세표준을 산출할 때 적용하는 감가상각률은 자산의 종류에 따라 다릅니다.
    건물과 구축물은 5%의 상각률을 적용하며, 그 외의 자산(차량운반구, 비품, 기계장치 등)은 25%의 상각률을 적용합니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 주사업장 총괄납부제도에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 사업장이 둘 이상 있는 경우에는 주사업장 총괄납부를 신청하여 주된 사업장에서 부가가치세를 일괄하여 납부하거나 환급받을 수 있다.
  2. 주된 사업장은 법인의 본점(주사무소를 포함한다) 또는 개인의 주사무소로 한다. 다만, 법인의 경우에는 지점(분사무소를 포함한다)을 주된 사업장으로 할 수 있다.
  3. 주된 사업장에 한 개의 등록번호를 부여한다.
  4. 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에 주사업장 총괄 납부 신청서를 주된 사업장의 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
(정답률: 59%)
  • 주사업장 총괄납부제도는 납부 편의를 위해 납부 단계만 주된 사업장에서 일괄 처리하는 제도입니다.
    신고는 여전히 사업장마다 각각 해야 하므로, 사업자등록번호 역시 사업장별로 각각 부여되며 주된 사업장에 한 개의 등록번호만 부여하는 것은 사업자단위과세제도에 해당합니다.
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13. 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 소득세 과세대상은 종합소득과 퇴직소득 및 양도소득이다.
  2. 소득세법상 납세의무자는 개인으로 거주자와 비거주자로 구분하여 납세의무의 범위를 정한다.
  3. 소득세법은 열거주의 과세방식이나 이자소득, 배당소득, 연금소득 등은 유형별 포괄주의를 채택하고 있다.
  4. 종합소득은 원칙적으로 종합과세하고 퇴직소득과 양도소득은 분리과세한다.
(정답률: 55%)
  • 소득세법상 종합소득은 원칙적으로 합산하여 과세하는 종합과세를 적용하지만, 퇴직소득과 양도소득은 다른 소득과 합산하지 않고 별도로 과세하는 분류과세를 적용합니다.

    오답 노트
    분리과세: 종합소득 중 일부 소득을 원천징수로 납세의무를 종결시키는 방식 (분류과세와는 다른 개념임)
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14. 다음 중 소득세법상 신고 및 납부에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 소득세법상 중간예납은 원칙적으로 직전 과세기간의 실적을 기준으로 관할 세무서장이 납세고지서를 발급하여 징수한다.
  2. 소득세법상 분할납부는 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 중간예납과 확정신고시 모두 적용된다.
  3. 모든 사업자는 과세표준확정신고시 재무상태표, 손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표 및 조정 계산서를 첨부하지 아니하면 무신고로 본다.
  4. 원천징수세액(이자소득 제외)이 1천원 미만인 경우와 중간예납시 중간예납세액이 30만원 미만인 경우에는 해당 소득세를 징수하지 아니한다.
(정답률: 54%)
  • 사업소득이 있는 거주자는 업종 규모에 따라 간편장부대상자와 복식부기의무자로 구분됩니다.
    모든 사업자가 아닌 복식부기의무자만이 과세표준확정신고 시 재무상태표, 손익계산서, 합계잔액시산표 및 조정계산서를 첨부해야 하며, 영세한 사업자인 간편장부대상자는 간편장부소득금액 계산서 제출로 이를 대체할 수 있습니다.
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15. 다음 중 2018년 현재 연매출 2억인 개인음식점(과세유흥장소 아님)을 운영하는 과세사업자의 부가 가치세법상 의제매입세액 공제율로 옳은 것은?

  1. 2/102
  2. 6/106
  3. 8/108
  4. 9/109
(정답률: 44%)
  • 개인음식점의 의제매입세액 공제율은 연간 매출액 규모에 따라 차등 적용됩니다.
    연매출 2억원 이하인 개인음식점의 경우 공제율은 9/109를 적용하며, 2억원을 초과하는 경우에는 8/108을 적용합니다.
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