전산세무 2급 필기 기출문제복원 (7900-07-12)

전산세무 2급 7900-07-12 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(7900-07-12 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 자본거래에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 유상증자시 발행되는 주식은 반드시 액면금액으로 발행할 필요는 없다.
  2. 무상증자의 경우 자본금의 증가를 가져온다.
  3. 주식할인발행차금은 주식발행초과금의 범위내에서 상계처리하고 잔액은 자본조정으로 회계처리한다.
  4. 자기주식처분이익과 자기주식처분손실은 자본조정으로 회계처리한다.
(정답률: 58%)
  • 자기주식처분이익은 자본잉여금으로 분류하며, 자기주식처분손실은 먼저 자기주식처분이익과 상계한 후 남은 잔액을 자본조정으로 처리합니다.

    오답 노트
    유상증자: 액면가 외 발행 가능
    무상증자: 자본잉여금을 자본금으로 전입하여 자본금 증가
    주식할인발행차금: 주식발행초과금과 우선 상계 후 자본조정 처리
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2. ㈜나라는 2018년 4월 1일 다음의 조건으로 10,000,000원을 차입하였으며, 차입일에는 이자비용에 대한 회계처리를 하지 않았다. 2018년 12월 31일 이자비용에 대한 결산분개를 누락한 경우 재무제표에 미치는 영향으로 올바른 것은?

  1. 자산 300,000원 과소 계상
  2. 부채 900,000원 과소 계상
  3. 자본 300,000원 과대 계상
  4. 비용 900,000원 과대 계상
(정답률: 71%)
  • 결산 시점에 발생한 이자비용을 인식하지 않고 누락했으므로, 비용의 과소계상과 그에 따른 부채(미지급비용)의 과소계상이 발생합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{미지급이자} = \text{원금} \times \text{연이자율} \times \frac{\text{경과월수}}{12}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{미지급이자} = 10,000,000 \times 0.12 \times \frac{9}{12}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{미지급이자} = 900,000$$
    결과적으로 부채인 미지급비용 $900,000$원이 과소 계상되었습니다.
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3. 다음의 자료에서 설명하는 재고자산의 평가방법은?

  1. 선입선출법
  2. 후입선출법
  3. 개별법
  4. 이동평균법
(정답률: 75%)
  • 후입선출법은 가장 나중에 들어온 재고자산이 먼저 나간다고 가정하는 방법입니다. 물가 상승 시 최근의 높은 단가가 비용으로 처리되어 당기순이익이 과소계산되므로 법인세 절감 효과가 있으며, 기말재고는 오래전 낮은 단가로 남게 되어 현시가를 반영하지 못하는 특징이 있습니다.
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4. 다음의 유가증권을 단기매매증권으로 분류하는 경우와 매도가능증권으로 분류하는 경우의 2018년에 계상되는 당기손익의 차이 금액은 얼마인가?

  1. 50,000원
  2. 450,000원
  3. 500,000원
  4. 550,000원
(정답률: 44%)
  • 유가증권 분류에 따라 취득 시 거래비용의 처리와 기말 평가손익의 반영 여부가 달라지므로 당기손익에 차이가 발생합니다.
    1. 단기매매증권: 거래비용을 즉시 비용 처리하고 평가이익을 당기손익에 반영합니다.
    $$\text{당기손익} = (1,000 \times (5,500 - 5,000)) - 50,000$$
    $$\text{당기손익} = 500,000 - 50,000$$
    $$\text{당기손익} = 450,000 \text{ (이익)}$$
    2. 매도가능증권: 거래비용을 취득원가에 가산하며 평가손익을 기타포괄손익(자본)으로 처리하여 당기손익에 영향이 없습니다.
    $$\text{당기손익} = 0$$
    따라서 두 경우의 당기손익 차이는 $450,000$원입니다.
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5. 다음 중 회계추정의 변경사항이 아닌 것은?

  1. 금융자산의 공정가치의 변경
  2. 재고자산 단가결정방법의 변경
  3. 감가상각자산의 내용연수 및 잔존가치의 변경
  4. 매출채권에 대한 대손설정비율의 변경
(정답률: 59%)
  • 재고자산 단가결정방법의 변경은 회계정책의 변경에 해당합니다.

    오답 노트
    금융자산의 공정가치 변경, 감가상각자산의 내용연수 및 잔존가치 변경, 매출채권 대손설정비율 변경은 모두 회계추정의 변경입니다.
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6. 조업도가 '0(영)'일지라도 일정한 원가가 발생하고, 조업도가 증가할수록 비례적으로 원가가 발생하는 형태를 지닌 원가는?

  1. 준고정비
  2. 고정비
  3. 변동비
  4. 준변동비
(정답률: 54%)
  • 준변동비는 기본요금 성격의 고정비와 조업도에 따라 변하는 변동비가 혼합된 형태입니다. 따라서 조업도가 0일 때도 기본 원가가 발생하며, 조업도가 증가함에 따라 원가가 비례적으로 증가하는 특징을 가집니다.
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7. 다음 중 원가의 개념이 가장 잘못 연결된 것은?

  1. 기회원가 : 과거에 발생한 원가로서 의사결정에 고려되어서는 안되는 원가
  2. 가공원가 : 직접노무비와 제조간접비를 합한 금액
  3. 통제가능원가 : 특정부문의 경영자가 원가의 발생을 관리할 수 있으며, 부문경영자의 성과평가의 기준이 되는 원가
  4. 변동원가 : 조업도의 변동에 관계없이 단위당 원가는 일정하고, 총원가는 조업도의 변동에 비례하여 변하는 원가
(정답률: 81%)
  • 기회원가는 여러 대안 중 하나를 선택함에 따라 포기한 대안들 중 최대 효익을 의미합니다. 과거에 발생하여 현재의 의사결정에 영향을 미치지 않는 원가는 매몰원가입니다.
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8. 다음 중 개별원가계산에 대한 특징으로 틀린 것은?

  1. 조선업, 건설업 등 주문생산에 유리하다.
  2. 실제원가나 예정원가를 사용할 수 있다.
  3. 개별적인 원가계산으로 인해 제조간접비 배분이 중요하지 않다.
  4. 제품별로 손익분석 및 계산이 용이하다.
(정답률: 77%)
  • 개별원가계산은 제품별로 원가를 집계하므로, 공통적으로 발생한 제조간접비를 얼마나 정확하게 배분하느냐가 원가 계산의 핵심이자 매우 중요한 요소입니다.
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9. 다음 중 제조간접비에 대한 설명으로 틀린 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 인과관계에 따라 제조간접비를 배부하는 것이 용이하지 않다.
  2. 제품에 배부되는 원가를 직접 추적할 수 없는 간접원가이다.
  3. 제조간접비는 간접재료비, 직접노무비, 공장감가상각비 등을 예로 들 수 있다.
  4. 제조간접비의 배분방법에는 실제배부법과 예정배부법이 있다.
(정답률: 85%)
  • 제조간접비 배부 시 인과관계에 따른 배부가 가장 이상적이며, 계산에 시간과 비용이 소요될 뿐 배부 자체가 용이하지 않은 것은 아닙니다.

    오답 노트
    제조간접비는 간접재료비, 직접노무비, 공장감가상각비 등을 예로 들 수 있다: 직접노무비는 직접원가이므로 제조간접비에 포함되지 않습니다.
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10. 다음의 자료에 의하여 종합원가계산에 의한 가공비의 완성품환산량을 계산하시오.(단, 가공비는 가공 과정 동안 균등하게 발생한다고 가정한다) (순서대로 평균법/선입선출법)

  1. 880개 / 820개
  2. 800개 / 820개
  3. 880개 / 800개
  4. 820개 / 820개
(정답률: 73%)
  • 가공비는 공정 동안 균등하게 발생하므로, 완성품과 기말재공품의 완성도를 고려하여 환산량을 계산합니다.
    평균법은 기초재공품을 당기 착수분으로 간주하여 계산하고, 선입선출법은 기초재공품의 전기 작업분을 제외하고 당기 작업분만 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    평균법: $완성량 + (기말재공품 \times 완성도)$
    선입선출법: $완성량 + (기말재공품 \times 완성도) - (기초재공품 \times 완성도)$
    ② [숫자 대입]
    평균법: $600 + (400 \times 0.7)$
    선입선출법: $600 + (400 \times 0.7) - (200 \times 0.3)$
    ③ [최종 결과]
    평균법: $880$개, 선입선출법: $820$ 개
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11. 부가가치세법상 수정(전자)세금계산서 작성일을 적고자 한다. 다음 중 작성일을 소급하여 처음에 발급한 (전자)세금계산서의 작성일을 적어야 하는 것은?

  1. 계약의 해지로 공급가액에 감소되는 금액이 발생한 경우
  2. 처음에 공급한 재화가 환입된 경우
  3. 세율을 잘못 적용한 경우
  4. 계약의 해제로 재화가 공급되지 아니한 경우
(정답률: 59%)
  • 수정세금계산서 발급 시, 단순 착오로 인해 세율을 잘못 적용한 경우에는 당초에 발급했던 세금계산서의 작성일을 소급하여 기재해야 합니다.


    오답 노트
    계약의 해지 또는 재화의 환입: 해지일 또는 환입일을 작성일로 기재
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12. 다음 중 세금계산서 발급의무의 면제 대상이 아닌 것은?

  1. 택시운송 사업자가 공급하는 재화 또는 용역
  2. 미용, 욕탕 및 유사 서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역
  3. 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출용 재화
  4. 부동산임대용역 중 간주임대료
(정답률: 73%)
  • 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출용 재화는 영세율이 적용되지만, 반드시 영세율 세금계산서를 발급해야 하는 의무 대상입니다.
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13. 다음 중 소득세법상의 소득구분으로 틀린 것은?

  1. 공익사업관련 지역권 이외의 지역권을 설정하고 받는 금품 또는 소득 - 사업소득
  2. 일용근로자가 근로를 제공하고 받는 대가 - 근로소득
  3. 주식출자임원(소액주주인 임원제외)이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익 - 배당소득
  4. 계약위반·해약등으로 인한 손해배상금 - 기타소득
(정답률: 55%)
  • 주식출자임원(소액주주 제외)이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 배당소득이 아니라 근로소득으로 분류됩니다.
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14. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당하는 것으로 가장 적절한 것은?

  1. 무연탄
  2. 토지
  3. 도서
  4. 영업권
(정답률: 80%)
  • 부가가치세법상 재화란 재산적 가치가 있는 모든 유체물과 무체물을 말하며, 영업권은 무체재산으로서 과세대상 재화에 해당합니다.


    오답 노트
    무연탄, 토지, 도서: 면세대상 재화
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15. 다음 소득 중 원천징수 세액(지방소득세액을 제외함)이 가장 낮은 것부터 순서대로 나열한 것은?

  1. 가-라-나-다
  2. 나-가-라-다
  3. 다-라-가-나
  4. 라-가-다-나
(정답률: 37%)
  • 각 소득별 원천징수 세율을 적용하여 세액을 계산한 후 낮은 순서대로 나열합니다.

    라. 복권 당첨소득: $1,000,000 \times 20\% = 200,000$
    가. 비영업대금의 이익: $1,000,000 \times 25\% = 250,000$
    다. 사업소득(봉사료): $6,000,000 \times 5\% = 300,000$
    나. 상장법인 대주주 배당소득: $$2,500,000 \times 14\% = 350,000$$

    따라서 세액이 낮은 순서는 라-가-다-나입니다.
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