전산세무 2급 필기 기출문제복원 (7900-11-21)

전산세무 2급
(7900-11-21 기출문제)

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1. 다음 중 자본거래에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 유상증자시 발행되는 주식은 반드시 액면금액으로 발행할 필요는 없다.
  2. 무상증자의 경우 자본금의 증가를 가져온다.
  3. 주식할인발행차금은 주식발행초과금의 범위내에서 상계처리하고 잔액은 자본조정으로 회계처리한다.
  4. 자기주식처분이익과 자기주식처분손실은 자본조정으로 회계처리한다.
(정답률: 57%)
  • "자기주식처분이익과 자기주식처분손실은 자본조정으로 회계처리한다." 이 설명이 옳지 않은 것은 없다. 이유는 자기주식처분이익과 자기주식처분손실은 기업이 보유하고 있는 자기주식을 처분할 때 발생하는 이익과 손실을 말하는데, 이는 기업의 자본에 영향을 미치기 때문에 자본조정으로 회계처리된다.
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2. ㈜나라는 2018년 4월 1일 다음의 조건으로 10,000,000원을 차입하였으며, 차입일에는 이자비용에 대한 회계처리를 하지 않았다. 2018년 12월 31일 이자비용에 대한 결산분개를 누락한 경우 재무제표에 미치는 영향으로 올바른 것은?

  1. 자산 300,000원 과소 계상
  2. 부채 900,000원 과소 계상
  3. 자본 300,000원 과대 계상
  4. 비용 900,000원 과대 계상
(정답률: 71%)
  • 차입금에 대한 이자비용이 결산분개되지 않았기 때문에, 부채측에 이자비용 900,000원이 과소 계상되어 있을 것입니다. 따라서 올바른 정답은 "부채 900,000원 과소 계상"입니다. 자산과 자본에 대한 영향은 없습니다. 또한 이자비용이 과소 계상되었기 때문에 비용도 과대 계상되지 않습니다.
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3. 다음의 자료에서 설명하는 재고자산의 평가방법은?

  1. 선입선출법
  2. 후입선출법
  3. 개별법
  4. 이동평균법
(정답률: 75%)
  • 위 자료에서 설명하는 재고자산의 평가방법은 "후입선출법"이다. 이 방법은 가장 최근에 입고된 재고를 가장 먼저 판매하는 방식으로, 재고의 가치가 가장 최근에 입고된 재고의 가격으로 평가된다. 이 방법은 재고의 가격이 계속해서 상승하는 경우에는 이전에 입고된 재고의 가치가 높아지는 것을 방지할 수 있어서 유용하다.
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4. 다음의 유가증권을 단기매매증권으로 분류하는 경우와 매도가능증권으로 분류하는 경우의 2018년에 계상되는 당기손익의 차이 금액은 얼마인가?

  1. 50,000원
  2. 450,000원
  3. 500,000원
  4. 550,000원
(정답률: 45%)
  • 이 유가증권은 만기일이 1년 이내인 단기매매증권으로 분류될 수 있으며, 이 경우 당기손익은 매도 시점의 시장가격과 매입 시점의 시장가격의 차이인 450,000원이 된다. 반면에 매도 가능성이 높은 매도가능증권으로 분류될 경우에는 당기손익을 계산할 수 없으므로 0원이 된다.
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5. 다음 중 회계추정의 변경사항이 아닌 것은?

  1. 금융자산의 공정가치의 변경
  2. 재고자산 단가결정방법의 변경
  3. 감가상각자산의 내용연수 및 잔존가치의 변경
  4. 매출채권에 대한 대손설정비율의 변경
(정답률: 59%)
  • 재고자산 단가결정방법의 변경은 회계추정의 변경사항 중 하나이다. 이는 기존에 사용하던 단가결정방법을 변경하여 새로운 방법을 적용하는 것을 의미한다. 예를 들어, 기존에는 FIFO 방식을 사용하던 회사가 LIFO 방식을 적용하게 된다면 이는 재고자산 단가결정방법의 변경사항이 된다. 이와 달리, 금융자산의 공정가치의 변경, 감가상각자산의 내용연수 및 잔존가치의 변경, 매출채권에 대한 대손설정비율의 변경은 모두 회계추정의 변경사항에 해당한다.
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6. 조업도가 '0(영)'일지라도 일정한 원가가 발생하고, 조업도가 증가할수록 비례적으로 원가가 발생하는 형태를 지닌 원가는?

  1. 준고정비
  2. 고정비
  3. 변동비
  4. 준변동비
(정답률: 53%)
  • 조업도가 0일지라도 일정한 원가가 발생하는 것은 고정비이고, 조업도가 증가할수록 비례적으로 원가가 발생하는 것은 변동비이다. 그러나 준변동비는 조업도가 증가할수록 원가가 증가하지만, 그 증가폭이 일정하지 않고 일정 범위 내에서 변동하는 것을 의미한다. 따라서, 조업도가 0일지라도 일정한 원가가 발생하고, 조업도가 증가할수록 비례적으로 원가가 발생하는 형태를 지니므로 준변동비가 정답이다.
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7. 다음 중 원가의 개념이 가장 잘못 연결된 것은?

  1. 기회원가 : 과거에 발생한 원가로서 의사결정에 고려되어서는 안되는 원가
  2. 가공원가 : 직접노무비와 제조간접비를 합한 금액
  3. 통제가능원가 : 특정부문의 경영자가 원가의 발생을 관리할 수 있으며, 부문경영자의 성과평가의 기준이 되는 원가
  4. 변동원가 : 조업도의 변동에 관계없이 단위당 원가는 일정하고, 총원가는 조업도의 변동에 비례하여 변하는 원가
(정답률: 82%)
  • 기회원가는 과거에 이미 발생한 원가이지만, 현재나 미래의 의사결정에는 고려되어서는 안 되는 원가입니다. 따라서, "과거에 발생한 원가로서 의사결정에 고려되어야 하는 원가"라는 설명이 가장 잘못된 것입니다.
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8. 다음 중 개별원가계산에 대한 특징으로 틀린 것은?

  1. 조선업, 건설업 등 주문생산에 유리하다.
  2. 실제원가나 예정원가를 사용할 수 있다.
  3. 개별적인 원가계산으로 인해 제조간접비 배분이 중요하지 않다.
  4. 제품별로 손익분석 및 계산이 용이하다.
(정답률: 77%)
  • "개별적인 원가계산으로 인해 제조간접비 배분이 중요하지 않다."라는 특징은 틀린 것입니다. 개별적인 원가계산을 하더라도 제조간접비는 제품에 따라 발생하는 비용이므로 배분이 필요합니다. 이는 제품의 원가를 정확히 파악하고 제품별로 비용을 관리하기 위해서 중요합니다.
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9. 다음 중 제조간접비에 대한 설명으로 틀린 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 인과관계에 따라 제조간접비를 배부하는 것이 용이하지 않다.
  2. 제품에 배부되는 원가를 직접 추적할 수 없는 간접원가이다.
  3. 제조간접비는 간접재료비, 직접노무비, 공장감가상각비 등을 예로 들 수 있다.
  4. 제조간접비의 배분방법에는 실제배부법과 예정배부법이 있다.
(정답률: 86%)
  • "인과관계에 따라 제조간접비를 배부하는 것이 용이하지 않다."가 틀린 설명입니다. 제조간접비는 제품에 배부되는 원가를 직접 추적할 수 없는 간접원가이기 때문에 인과관계에 따라 배분하기 어렵습니다.
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10. 다음의 자료에 의하여 종합원가계산에 의한 가공비의 완성품환산량을 계산하시오.(단, 가공비는 가공 과정 동안 균등하게 발생한다고 가정한다) (순서대로 평균법/선입선출법)

  1. 880개 / 820개
  2. 800개 / 820개
  3. 880개 / 800개
  4. 820개 / 820개
(정답률: 74%)
  • 평균법으로 계산할 경우, 가공비의 총액은 (100,000 + 120,000 + 80,000) = 300,000원이고, 완성품 1개당 가공비는 300,000원 ÷ 300개 = 1,000원이다. 따라서, 완성품 1개를 생산하기 위해서는 가공비 1,000원이 필요하므로, 완성품 880개를 생산하기 위해서는 880개 × 1,000원 = 880,000원의 가공비가 필요하다. 선입선출법으로 계산할 경우, 가장 먼저 생산된 제품의 가공비가 가장 먼저 사용되므로, 가공비의 총액은 (100,000 × 2) + (120,000 × 1) = 320,000원이고, 완성품 1개당 가공비는 320,000원 ÷ 3개 = 106,666.67원이다. 따라서, 완성품 820개를 생산하기 위해서는 820개 × 106,666.67원 ≈ 87,466,666.67원의 가공비가 필요하다. 이러한 이유로 정답은 "880개 / 820개" 이다.
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11. 부가가치세법상 수정(전자)세금계산서 작성일을 적고자 한다. 다음 중 작성일을 소급하여 처음에 발급한 (전자)세금계산서의 작성일을 적어야 하는 것은?

  1. 계약의 해지로 공급가액에 감소되는 금액이 발생한 경우
  2. 처음에 공급한 재화가 환입된 경우
  3. 세율을 잘못 적용한 경우
  4. 계약의 해제로 재화가 공급되지 아니한 경우
(정답률: 62%)
  • "세율을 잘못 적용한 경우"는 처음에 발급한 (전자)세금계산서의 작성일을 소급하여 적어야 하는 경우이다. 이는 세금계산서 발행 시점에 적용된 세율이 부적절하게 적용되어 발생한 문제로, 이를 수정하기 위해 작성일을 소급하여 적어야 한다.
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12. 다음 중 세금계산서 발급의무의 면제 대상이 아닌 것은?

  1. 택시운송 사업자가 공급하는 재화 또는 용역
  2. 미용, 욕탕 및 유사 서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역
  3. 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출용 재화
  4. 부동산임대용역 중 간주임대료
(정답률: 74%)
  • 세금계산서 발급의무의 면제 대상이 아닌 것은 "내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출용 재화"입니다. 이는 수출용 재화는 국내에서 소비되지 않고 해외로 수출되기 때문에 국내에서 부과되는 부가가치세(VAT)의 대상이 아니기 때문입니다. 따라서 세금계산서 발급의무에서 면제됩니다.
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13. 다음 중 소득세법상의 소득구분으로 틀린 것은?

  1. 공익사업관련 지역권 이외의 지역권을 설정하고 받는 금품 또는 소득 - 사업소득
  2. 일용근로자가 근로를 제공하고 받는 대가 - 근로소득
  3. 주식출자임원(소액주주인 임원제외)이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익 - 배당소득
  4. 계약위반·해약등으로 인한 손해배상금 - 기타소득
(정답률: 58%)
  • 주식출자임원(소액주주인 임원제외)이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익 - 배당소득이 틀린 것입니다. 이는 사업소득에 해당합니다. 주식출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 사업활동의 일환으로 인정되어 사업소득으로 분류됩니다. 배당소득은 주식을 보유한 사람이 해당 회사의 이익에 따라 받는 이익으로, 주주에게 지급되는 소득입니다.
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14. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당하는 것으로 가장 적절한 것은?

  1. 무연탄
  2. 토지
  3. 도서
  4. 영업권
(정답률: 81%)
  • 영업권은 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당합니다. 이는 기업이나 개인이 특정 지역에서 행사하는 상업적인 활동에 대한 권리를 말하며, 이 권리는 경제적 가치가 있기 때문에 부가가치세의 대상이 됩니다. 따라서 영업권은 부가가치세를 부과받는 대상 중 하나입니다. 반면, 무연탄은 석탄의 일종으로 산업용 연료로 사용되는 것이지만, 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당하지 않습니다. 토지는 부동산 중 하나이지만, 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당하지 않습니다. 도서는 문화재 중 하나이지만, 부가가치세법상 과세대상 재화에 해당하지 않습니다.
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15. 다음 소득 중 원천징수 세액(지방소득세액을 제외함)이 가장 낮은 것부터 순서대로 나열한 것은?

  1. 가-라-나-다
  2. 나-가-라-다
  3. 다-라-가-나
  4. 라-가-다-나
(정답률: 40%)
  • 주어진 소득 중 원천징수 세액(지방소득세액을 제외함)이 가장 낮은 것부터 순서대로 나열하면 "라-가-다-나"이다. 이유는 원천징수 세액이 가장 낮은 순서대로 나열하면 "라(0원)-가(10만원)-다(20만원)-나(30만원)"이기 때문이다.
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