전산세무 2급 필기 기출문제복원 (8400-05-27)

전산세무 2급 8400-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(8400-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 평균법은 기초재고와 기중에 매입 또는 생산한 재고가 별도의 구분 없이 판매 또는 사용된다고 가정하는 원가의 흐름이다.
  2. 제품의 기말재고가 과소계상되면 이익잉여금이 과대계상된다.
  3. 재고자산의 수량결정방법에는 실지재고조사법, 개별법, 계속기록법이 있다.
  4. 정상적인 재고자산감모손실이 발생한 경우 영업외비용으로 처리한다.
(정답률: 50%)
  • 평균법은 기초재고와 당기 매입/생산분이 구분 없이 섞여 판매된다고 가정하는 원가 흐름 가정법입니다.

    오답 노트
    제품의 기말재고가 과소계상되면: 매출원가가 과대계상되어 결국 이익잉여금이 과소계상됩니다.
    재고자산 수량결정방법: 계속기록법과 실지재고조사법만 해당하며, 개별법은 가격결정방법입니다.
    정상적 감모손실: 영업외비용이 아니라 매출원가에 가산하여 처리합니다.
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2. 다음 중 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금으로 구성된다.
  2. 미교부주식배당금은 자본잉여금이다.
  3. 주식할인발행차금은 자본조정이다.
  4. 무상증자가 진행되도 자본총계의 변화가 없다.
(정답률: 68%)
  • 미교부주식배당금은 자본잉여금이 아니라 자본조정 항목에 해당합니다.

    오답 노트
    자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금으로 구성됨: 옳은 설명
    주식할인발행차금은 자본조정이다: 옳은 설명
    무상증자가 진행되도 자본총계의 변화가 없다: 자본 항목 간의 이동일 뿐이므로 옳은 설명
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3. 다음은 ㈜한국산업의 대손충당금과 관련된 내용이다. 거래 내용을 반영한 후 당기 대손충당금으로 설정될 금액은 얼마인가?

  1. 180,000원
  2. 170,000원
  3. 150,000원
  4. 130,000원
(정답률: 79%)
  • 기존 대손충당금 잔액에서 대손 발생액을 차감하고 회수액을 가산하여 현재 잔액을 구한 뒤, 기말 목표 잔액과의 차액만큼 추가 설정합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{설정액} = \text{기말 목표 잔액} - (\text{전기 잔액} - \text{대손 확정액} + \text{회수액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{설정액} = 210,000 - (180,000 - 150,000 + 10,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{설정액} = 170,000$$
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4. 다음 중 유형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 정액법이란 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액을 내용연수 동안 균등하게 배분하는 감가상각의 방법이다.
  2. 상당한 원가절감을 가져오는 지출은 자본적지출로 처리한다.
  3. 영업활동에 필요한 토지도 유형자산으로 분류한다.
  4. 유형자산의 감가상각방법을 선택할 때는 절세를 고려하여 선택하여야 한다.
(정답률: 64%)
  • 감가상각방법은 절세와 같은 세무적 목적이 아니라, 해당 자산의 경제적 효익이 소비되는 형태를 가장 합리적으로 반영하는 방법을 선택하여 적용해야 합니다.
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5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 원칙적으로 변경된 새로운 회계정책은 소급하여 적용한다.
  2. 회계추정의 변경은 전진법으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영한다.
  3. 전기 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정은 당기 영업외손익 중 전기오류수정손익으로 보고한다.
  4. 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우 회계추정의 변경으로 본다.
(정답률: 57%)
  • 전기 이전 기간에 발생한 중대한 오류의 수정은 당기 손익으로 처리하는 것이 아니라, 소급법을 적용하여 기초 자산, 부채 및 자본의 금액에 반영하고 비교재무제표를 재작성해야 합니다.
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6. 다음 자료에 의하여 선입선출법에 의한 재료비 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,000개
  2. 4,000개
  3. 4,600개
  4. 5,000개
(정답률: 55%)
  • 재료비는 공정 초기에 전량 투입되므로, 기초재공품과 당기착수분 모두에 100% 투입된 것으로 계산합니다.
    먼저 물량 흐름을 통해 당기 완성량을 구한 뒤, 선입선출법에 따른 재료비 완성품환산량을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{당기완성량} + \text{기말재공품} - \text{기초재공품}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{완성품환산량} = (1,000 + 5,000 - 2,000) + 2,000 - 1,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{완성품환산량} = 5,000$$
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7. 다음 내용에서 설명하고 있는 원가의 행태는 무엇인가?

  1. 고정비
  2. 변동비
  3. 준고정비
  4. 준변동비
(정답률: 70%)
  • 에서 설명하는 원가는 변동비입니다. 변동비는 조업도와 관계없이 단위당 원가가 일정하며, 조업도가 증가함에 따라 총원가가 정비례하여 증가하는 특성을 가집니다.
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8. 다음 중 보조부문원가의 배분기준과 배분방법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 직접배분법은 보조부문원가를 오로지 제조부문에만 배분하는 방법이다.
  2. 단계배분법은 배분이 끝난 보조부문에 원가를 다시 배분하지 않는 방법이다.
  3. 상호배분법은 배분순서를 결정해서 배분하는 방법이다.
  4. 건물관리부문원가의 발생과 배분기준인 면적 사이에는 합리적인 인과관계가 있다고 볼 수 있다.
(정답률: 66%)
  • 상호배분법은 보조부문 상호 간의 원가 제공 관계를 완전히 고려하여 배분하는 방법으로, 별도의 배분 순서를 결정할 필요가 없습니다.

    오답 노트
    단계배분법: 배분 순서를 결정하여 순차적으로 배분하는 방법임
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9. 다음 중 개별원가계산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 개별원가계산에서는 개별작업별로 원가를 집계하므로 제조직접비와 제조간접비의 구분이 중요하다.
  2. 실제개별원가계산에서는 제조간접비를 기말 전에 배부할 수 있으므로 제품원가계산이 신속하다.
  3. 정상개별원가계산에서는 월별·계절별로 제품단위원가가 변동하게 되는 것을 극복할 수 있다.
  4. 제조간접비 배부차이 처리방법 중 매출원가조정법은 재고자산에 배분하지 않는 방법이다.
(정답률: 53%)
  • 실제개별원가계산은 실제 제조간접비가 기말에 집계된 후에야 배부율을 산정할 수 있습니다. 이로 인해 제품이 완성되더라도 기말까지는 정확한 원가를 계산할 수 없어 제품원가계산이 신속하지 못하다는 단점이 있습니다.
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10. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 250,000원
  2. 240,000원
  3. 220,000원
  4. 200,000원
(정답률: 68%)
  • 매출원가와 당기제품제조원가, 그리고 당기총제조원가의 관계를 단계적으로 계산해야 합니다.
    먼저 제품 계정을 통해 당기제품제조원가를 구하고, 이를 재공품 계정에 대입하여 당기총제조원가를 산출합니다.
    ① [당기제품제조원가] $x = \text{매출원가} + \text{기말제품재고} - \text{기초제품재고}$
    ② [숫자 대입] $x = 270,000 + 30,000 - 60,000 = 240,000$
    ③ [당기총제조원가] $y = \text{당기제품제조원가} + \text{기말재공품재고} - \text{기초재공품재고}$
    ④ [숫자 대입] $y = 240,000 + 20,000 - 10,000$
    ⑤ [최종 결과] $y = 250,000$
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11. 다음 중 사업장의 범위에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조업 : 최종제품을 완성하는 장소
  2. 건설업 : 법인인 경우 법인의 등기부상 소재지
  3. 부동산매매업 : 개인인 경우 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소
  4. 부동산임대업 : 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소
(정답률: 61%)
  • 부동산임대업의 사업장은 원칙적으로 부동산의 등기부상 소재지입니다. 업무를 총괄하는 장소로 보는 경우는 부동산 상의 권리만 대여하거나 전대하는 경우에 한합니다.

    오답 노트
    제조업: 최종제품을 완성하는 장소
    건설업/부동산매매업: 법인은 등기부상 소재지, 개인은 업무 총괄 장소
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12. 다음 중 부가가치세법상 과세대상인 재화가 아닌 것끼리 짝지은 것은?

  1. ㉠, ㉡
  2. ㉢, ㉥
  3. ㉤, ㉥
  4. ㉡, ㉣
(정답률: 62%)
  • 부가가치세법상 재화란 재산적 가치가 있는 모든 유체물과 무체물을 말하지만, 주식, 상품권, 사채, 어음, 수표와 같은 유가증권은 재화로 보지 않습니다. 단, 화물대용증권인 선하증권은 재화에 해당합니다.
    따라서 에서 상품권과 주식은 재화가 아닙니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 재화의 간주공급에 해당하지 않은 것은? (단, 아래의 모든 재화, 용역은 매입시에 매입세액 공제를 받은 것으로 가정한다.)

  1. 제조업을 운영하던 사업자가 폐업하는 경우 창고에 보관되어 있는 판매용 재화
  2. 직원의 결혼 선물로 시가 50만원 상당액의 판매용 재화를 공급한 경우
  3. 자기의 과세사업을 위하여 구입한 재화를 자기의 면세사업에 사용한 경우
  4. 주유소를 운영하는 사업자가 사업 관련 트럭에 연료를 무상으로 공급하는 경우
(정답률: 52%)
  • 사업과 관련하여 사용하는 재화에 연료를 무상으로 공급하는 것은 사업을 위한 정상적인 지출로 보아 간주공급으로 보지 않습니다. 반면, 사업과 무관한 트럭에 공급했다면 간주공급에 해당합니다.
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14. 거주자 방탄남씨의 소득이 다음과 같을 경우 종합소득금액은 얼마인가?

  1. 30,000,000원
  2. 52,000,000원
  3. 54,700,000원
  4. 74,700,000원
(정답률: 76%)
  • 종합소득금액은 종합과세 대상인 소득만 합산하며, 분류과세 대상인 퇴직소득과 양도소득은 제외하고 계산합니다.
    $$ \text{종합소득금액} = \text{근로소득금액} + \text{배당소득금액} $$
    $$ \text{종합소득금액} = 30,000,000 + 22,000,000 $$
    $$ \text{종합소득금액} = 52,000,000 \text{ 원} $$
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15. 다음 중 소득세법상 수입시기로 옳지 않은 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 잉여금의 처분에 의한 배당소득의 수입시기는 법인의 당해 사업연도 종료일이다.
  2. 비영업대금의 이익의 수입시기는 약정에 의한 이자지급일이다.
  3. 장기할부조건에 의한 상품 등의 판매에 대한 수입시기는 그 상품 등을 인도한 날이다.
  4. 퇴직소득의 수입시기는 퇴직한 날로 한다.
(정답률: 77%)
  • 잉여금의 처분에 의한 배당소득의 수입시기는 법인의 당해 사업연도 종료일이 아니라, 잉여금처분 결의일(기명주식) 또는 실제 지급일(무기명주식)입니다.

    오답 노트
    비영업대금의 이익: 약정에 의한 이자지급일
    장기할부판매: 각 대가가 들어온 날
    퇴직소득: 퇴직한 날
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