전산세무 2급 필기 기출문제복원 (8600-05-27)

전산세무 2급 8600-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(8600-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 재고자산의 원가흐름에 대한 가정 내용 중 틀린 것은?

  1. 일반적으로 선입선출법은 후입선출법보다 수익ㆍ비용 대응이 적절하다.
  2. 이동평균법은 상품을 구매할 때마다 가중평균단가를 계산하여 기말재고액을 결정하는 방법이다.
  3. 후입선출법은 재무상태표보다는 손익계산서에 충실한 방법이다.
  4. 개별법은 실제 물량의 원가 대응에 충실한 방법이다.
(정답률: 61%)
  • 선입선출법은 먼저 들어온 상품이 먼저 나간다고 가정하므로, 매출액은 최근 단가로 기록되지만 매출원가는 과거의 낮은(또는 높은) 단가로 기록됩니다. 따라서 수익과 비용의 대응이 후입선출법에 비해 적절하지 않습니다.
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2. 다음은 자본적 지출과 수익적 지출에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 엘리베이터 설치 등 자산의 가치를 증대시키는 지출은 자본적 지출로 처리한다.
  2. 증축, 개축 등 자산의 내용 연수를 연장시키는 지출은 자본적 지출로 처리한다.
  3. 파손된 유리 교체 등 자산의 원상복구를 위한 지출은 수익적 지출로 처리한다.
  4. 건물의 도색 등 자산의 현상유지를 위한 지출은 자본적 지출로 처리한다.
(정답률: 84%)
  • 자산의 가치를 증대시키거나 내용 연수를 연장시키는 지출은 자본적 지출로 처리하지만, 단순히 현상을 유지하거나 원상복구하기 위한 지출은 수익적 지출로 처리합니다.
    따라서 건물의 도색 등 자산의 현상유지를 위한 지출은 수익적 지출에 해당합니다.
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3. 다음 중 사채와 관련된 설명으로 잘못된 것은?

  1. 사채의 발행가액은 사채의 미래현금흐름을 발행 당시 해당 사채의 시장이자율(유효이자율)로 할인한 가치인 현재가치로 결정된다.
  2. 사채발행차금은 유효이자율법에 의하여 상각(또는 환입)하도록 되어 있다.
  3. 사채가 할인발행되면 매년 인식하는 이자비용은 감소한다
  4. 사채가 할증발행되면 매년 인식하는 이자비용은 감소한다.
(정답률: 65%)
  • 사채가 할인발행된 경우, 장부금액이 매년 증가하며 이에 유효이자율을 곱해 계산하는 이자비용 또한 매년 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    사채가 할인발행되면 매년 인식하는 이자비용은 감소한다: 할인발행 시 이자비용은 매년 증가합니다.
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4. 다음 중 자본에 관한 내용으로 틀린 것은?

  1. 미교부주식배당금은 주식배당을 받는 주주들에게 주식을 교부해야하므로 부채로 계상한다.
  2. 자본잉여금은 증자나 감자 등 주주와의 거래에서 발생하여 자본을 증가시키는 잉여금이다.
  3. 주식할인발행차금은 주식발행초과금의 범위 내에서 상계처리한다.
  4. 자기주식은 자본에서 차감되는 항목이며, 자기주식처분이익은 자본에 가산되는 항목이다.
(정답률: 57%)
  • 미교부주식배당금은 주주에게 주식을 발행하여 교부할 의무가 있는 것이지만, 이는 자본금의 증가를 가져오는 거래이므로 부채가 아닌 자본 항목으로 계상합니다.
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5. 다음 중 회계추정의 변경에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 회계추정의 변경효과는 변경 전에 사용하였던 손익계산서 항목과 동일한 항목으로 처리한다.
  2. 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
  3. 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.
  4. 회계변경이 회계정책의 변경인지 회계추정의 변경인지 구분하기가 어려운 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
(정답률: 71%)
  • 회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 구분하기 어려운 경우에는 보수적으로 이를 회계추정의 변경으로 간주하여 처리하는 것이 원칙입니다.
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6. 원가구성요소의 분류상 해당 항목에 포함되는 내용 중 틀린 것은? (순서대로 기본원가, 가공비, 제조원가)

  1. 직접노무비, 제조간접비, 직접재료비
  2. 직접재료비, 제조간접비, 직접노무비
  3. 직접노무비, 직접재료비, 간접노무비
  4. 직접노무비, 간접재료비, 간접노무비
(정답률: 54%)
  • 원가 구성요소의 정의에 따라 기본원가는 직접재료비와 직접노무비의 합이며, 가공비는 직접노무비와 제조간접비의 합, 제조원가는 재료비, 노무비, 제조경비의 총합을 의미합니다.

    오답 노트
    직접노무비, 직접재료비, 간접노무비: 기본원가 항목에 직접재료비가 누락되었고, 가공비 항목에 직접재료비가 포함되어 분류가 잘못되었습니다.
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7. 다음의 자료를 이용하여 당기 말 제품 재고액을 계산하면 얼마인가?

  1. 640,000원
  2. 595,000원
  3. 540,000원
  4. 495,000원
(정답률: 59%)
  • 당기총제조비용에서 재공품 증가액을 차감하여 당기제품제조원가를 구하고, 여기에 기초제품재고액을 더한 뒤 매출원가를 차감하여 기말제품재고액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말제품} = (\text{당기총제조비용} - \text{재공품증가액}) + \text{기초제품} - \text{매출원가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말제품} = (1,370,000 - 45,000) + 620,000 - 1,350,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말제품} = 595,000$$
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8. 다음 자료를 이용하여 제조부문 A에 배분해야 하는 보조부문 총변동원가는 얼마인가?

  1. 310,000원
  2. 140,000원
  3. 200,000원
  4. 280,000원
(정답률: 41%)
  • 배분법을 이용하여 보조부문 원가를 제조부문에 배분하는 문제입니다. S2부문부터 먼저 배분한 후, S1부문의 원가를 배분합니다.
    ① [기본 공식] $A \text{ 총변동원가} = (S2 \text{ 원가} \times A \text{ 배분율}) + (S1 \text{ 원가} + S2 \text{로부터 배분받은액}) \times A \text{ 배분율}$
    ② [숫자 대입] $A \text{ 총변동원가} = (200,000 \times 0.2) + (400,000 + 200,000 \times 0.4) \times \frac{0.4}{0.4+0.4}$
    ③ [최종 결과] $A \text{ 총변동원가} = 40,000 + 240,000 = 280,000 \text{ 원}$
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9. ㈜서림은 제조간접비를 직접노동시간을 기준으로 배부한다. 2019년 제조간접비 예상액은 6,000,000원, 예상 직접노동시간은 40,000시간이다. 2019년 말 실제로 발생한 제조간접비는 5,860,000원, 실제 발생 직접노동시간은 39,000시간이라고 할 때, 제조간접비 배부차이는 얼마인가?

  1. 10,000원 과대배부
  2. 10,000원 과소배부
  3. 140,000원 과대배부
  4. 140,000원 과소배부
(정답률: 46%)
  • 제조간접비의 예정배부액과 실제발생액의 차이를 구하는 문제입니다.
    먼저 예정배부율을 구한 뒤, 실제 조업도에 적용하여 예정배부액을 산출하고 이를 실제 발생액과 비교합니다.
    ① [기본 공식] $배부차이 = 실제발생액 - (실제조업도 \times \frac{예상제조간접비}{예상조업도})$
    ② [숫자 대입] $배부차이 = 5,860,000 - (39,000 \times \frac{6,000,000}{40,000})$
    ③ [최종 결과] $배부차이 = 10,000 \text{ 원 (과소배부)}$
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10. 완성품이 2,000개이고, 기말 재공품은 500개(완성도 40%)인 경우 평균법에 의한 종합원가계산에서 재료비 및 가공비 완성품 환산량은 몇 개인가?(단, 재료는 공정 50% 시점에 전량 투입되며, 가공비는 전 공정에 균일하게 투입됨.) (순서대로 재료비 완성품 환산량, 가공비 완성품 환산량)

  1. 2,000개, 2,200개
  2. 2,000개, 2,500개
  3. 2,500개, 2,200개
  4. 2,500개, 2,500개
(정답률: 57%)
  • 평균법에서는 기초재공품과 당기착수분을 구분하지 않고 계산합니다. 재료비는 공정 50% 시점에 투입되는데, 기말재공품의 완성도가 40%이므로 재료가 아직 투입되지 않았습니다. 가공비는 전 공정에 걸쳐 균일하게 투입되므로 완성도만큼 환산량을 계산합니다.
    ① [재료비 환산량] $완성품 + (기말재공품 \times 투입여부)$
    ② [숫자 대입] $2,000 + (500 \times 0)$
    ③ [최종 결과] $2,000$

    ① [가공비 환산량] $완성품 + (기말재공품 \times 완성도)$
    ② [숫자 대입] $2,000 + (500 \times 0.4)$
    ③ [최종 결과] $2,200$
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11. 다음 중 부가가치세법상 과세대상인 재화의 공급으로 보는 것은?

  1. 공장건물, 기계장치가 국세징수법에 따라 공매된 경우
  2. 택시운수업을 운영하는 사업자가 구입 시 매입세액공제를 받은 개별소비세과세대상 소형승용차를 업무목적인 회사 출퇴근용으로 사용하는 경우
  3. 컴퓨터를 제조하는 사업자가 원재료로 사용하기 위해 취득한 부품을 동 회사의 기계장치 수리에 대체하여 사용하는 경우
  4. 회사가 종업원에게 사업을 위해 착용하는 작업복을 제공하는 경우
(정답률: 54%)
  • 과세사업자가 영업용으로 구입하여 매입세액공제를 받은 소형승용차를 비영업용(출퇴근용 등)으로 전환하여 사용하는 경우, 이는 간주공급(면세전용)에 해당하여 재화의 공급으로 보아 과세합니다. 이는 이미 공제받은 매입세액을 다시 회수하기 위함입니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 사업자등록과 관련된 설명으로 틀린 것은?

  1. 사업자는 원칙적으로 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 하여야 한다.
  2. 신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 전에 사업자등록을 할 수 없다.
  3. 사업장이 둘 이상인 사업자는 사업자 단위로 해당 사업자의 본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 등록을 신청할 수 있다.
  4. 사업자는 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 할 수 있다.
(정답률: 88%)
  • 신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 전이라도 미리 사업자등록을 신청할 수 있습니다.
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13. 컴퓨터를 제조하여 판매하는 ㈜백두산의 다음 자료를 이용하여 부가가치세법상 납부세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 410,000원
  2. 490,000원
  3. 500,000원
  4. 510,000원
(정답률: 55%)
  • 부가가치세 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산하며, 이때 비영업용 소형 승용차 관련 매입세액은 공제되지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{납부세액} = \text{매출세액} - \text{매입세액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{납부세액} = (10,000,000 \times 0.1) - ((5,000,000 - 100,000) \times 0.1)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부세액} = 510,000$$
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14. 다음 중 과세되는 근로소득으로 보지 않는 것은?

  1. 여비의 명목으로 받은 연액 또는 월액의 급여
  2. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액
  3. 사업자가 그 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액
  4. 임원·사용인이 주택(주택에 부수된 토지를 포함)의 구입 · 임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익
(정답률: 56%)
  • 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 경조금은 근로소득으로 보지 않아 과세 대상에서 제외됩니다.
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15. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 원천징수의무자는 원칙적으로는 원천징수대상 소득을 지급하는 자이다.
  2. 모든 이자소득의 원천징수세율은 14%이다.
  3. 신고기한 내에 원천징수이행상황신고를 못했더라도 신고불성실가산세는 없다.
  4. 원천징수세액은 원천징수의무자가 납부한다.
(정답률: 57%)
  • 이자소득의 원천징수세율은 소득의 종류에 따라 다르게 적용됩니다.

    오답 노트
    모든 이자소득의 원천징수세율은 14%이다: 비영업대금의 이익(25%), 비실명이자소득(42%) 등 세율이 다른 항목이 존재합니다.
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