전산세무 2급 필기 기출문제복원 (8800-07-12)

전산세무 2급 8800-07-12 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(8800-07-12 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음의 자료에서 설명하는 재고자산의 평가방법은?

  1. 선입선출법
  2. 후입선출법
  3. 개별법
  4. 이동평균법
(정답률: 83%)
  • 부가가치세법상 간주공급(재화공급의 특례)에 관한 문제입니다. 1인당 연간 10만원 이하의 경조사와 관련된 재화의 제공은 개인적 공급으로 보지 않아 과세 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    자기의 과세사업을 위하여 구입한 재화를 면세사업에 사용하는 경우: 자가공급에 해당
    과세사업자가 사업을 폐업할 때 잔존하는 재화: 폐업 시 잔존재화에 해당
    특정거래처에 선물로 직접 제조한 과세재화를 제공하는 경우: 사업상 증여에 해당
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2. 다음 중 유형자산의 취득원가에 포함되는 요소를 모두 고른 것은?

  1. ㄴ, ㄷ, ㅁ
  2. ㄱ, ㄴ, ㄷ, ㄹ
  3. ㄴ, ㄷ, ㄹ, ㅁ
  4. ㄱ, ㄴ, ㄷ, ㄹ, ㅁ
(정답률: 81%)
  • 유형자산의 취득원가는 매입가액에 취득 부대비용을 합산하여 결정합니다.
    설계 관련 전문가 수수료, 매입 관련 운송비, 설치장소 준비 지출, 취득세는 모두 자산을 사용할 수 있는 상태로 만드는 데 직접적으로 관련된 비용이므로 취득원가에 포함됩니다.

    오답 노트
    재산세: 보유 단계에서 발생하는 비용으로 취득원가가 아닌 비용(세금과공과) 처리합니다.
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3. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 기업회계기준에서는 사업 결합 등 외부에서 취득한 영업권만 인정하고, 내부에서 창출된 영업권은 인정하지 않는다.
  2. 무형자산은 인식기준을 충족하지 못하면 그 지출은 발생한 기간의 비용으로 처리 한다.
  3. 무형자산을 개별적으로 취득한 경우에는 매입가격에 매입 부대비용을 가산한 금액을 취득원가로 한다.
  4. 무형자산의 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정률법을 사용한다.
(정답률: 79%)
  • 무형자산의 상각방법을 합리적으로 결정할 수 없는 경우에는 정률법이 아닌 정액법을 사용하여 상각하는 것이 원칙입니다.
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4. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄누계액으로 처리한다.
  2. 단기매매증권이 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류하여야 한다.
  3. 채무증권은 취득한 후에 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.
  4. 지분증권과 만기보유증권으로 분류되지 않는 채무증권은 단기매매증권 또는 매도가능증권으로 분류한다.
(정답률: 68%)
  • 단기매매증권은 단기간 내 매매차익 목적의 자산이므로, 기말 평가 시 발생하는 미실현보유손익을 즉시 당기손익(영업외손익)으로 처리합니다. 반면, 기타포괄손익누계액으로 처리하는 것은 매도가능증권의 특징입니다.
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5. 다음 중 사채에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 사채의 액면이자율이 시장이자율보다 더 크면 사채는 할증발행 된다.
  2. 사채발행시 발생한 비용은 발행가액에서 직접 차감한다.
  3. 사채할증발행차금은 자본잉여금에 해당한다.
  4. 사채할인발행시에 유효이자율법 적용시 기간이 경과함에 따라 사채의 장부가액은 증가한다.
(정답률: 50%)
  • 사채할증발행차금은 사채의 액면가액에 가산하여 표시하는 항목으로, 자본이 아니라 비유동부채에 해당합니다.
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6. 공장에 설치하여 사용하던 기계가 고장이 나서 처분하려고 한다. 취득원가는 2,000,000원, 고장시점까지의 감가상각누계액은 1,500,000원이다. 동 기계를 바로 처분하는 경우 600,000원에 처분 가능하며 100,000원의 수리비를 들여 수리하는 경우 800,000원에 처분할 수 있다. 이 때 매몰원가는 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 500,000원
  3. 600,000원
  4. 800,000원
(정답률: 59%)
  • 매몰원가는 과거의 의사결정으로 이미 발생하여 현재나 미래의 어떤 선택을 하더라도 회수할 수 없는 원가로, 현재의 장부가액이 이에 해당합니다.
    ① [기본 공식] $\text{매몰원가} = \text{취득원가} - \text{감가상각누계액}$
    ② [숫자 대입] $\text{매몰원가} = 2,000,000 - 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매몰원가} = 500,000$
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7. 다음의 원가특성에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 조업도의 변동과 관계없이 일정하게 발생하는 고정비와 조업도의 변동에 따라 비례하여 발생하는 변동비의 두 요소를 모두 가지고 있다.
  2. 계단원가(step costs)라고도 한다.
  3. 준변동비의 특성에 대한 설명이다.
  4. 혼합원가(mixed costs)라고도 한다.
(정답률: 67%)
  • 제시된 내용은 기본요금(고정비)과 사용량 요금(변동비)이 합쳐진 준변동비(혼합원가)에 대한 설명입니다.

    오답 노트
    계단원가(step costs): 준고정비에 대한 설명이므로 틀린 내용입니다.
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8. 다음 중 보조부문원가를 제조부문에 배부하는 기준으로 가장 적합한 것은?

  1. 건물관리부문 : 종업원 수
  2. 종업원복리후생부문 : 종업원의 연령
  3. 식당부문 : 사용면적
  4. 전력부문 : 전력사용량
(정답률: 82%)
  • 보조부문 원가를 배부할 때는 원가 발생의 원인과 결과 사이의 인과관계가 가장 명확한 기준을 선택해야 합니다. 전력부문의 원가는 실제 전력사용량에 따라 발생하는 것이 가장 적절합니다.

    오답 노트
    건물관리부문: 사용면적 기준
    종업원복리후생부문: 종업원 수 기준
    식당부문: 종업원 수 기준
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9. 다음은 ㈜경성의 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 600,000원
  3. 700,000원
  4. 800,000원
(정답률: 63%)
  • 원재료비, 당기총제조원가, 그리고 최종적인 당기제품제조원가를 순차적으로 산출하여 계산합니다.
    ① [직접재료비]
    $ \text{기초원재료} + \text{당기매입} - \text{기말원재료} $
    ② [숫자 대입]
    $ 100,000 + 200,000 - 50,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ 250,000\text{원} $

    ① [당기총제조원가]
    $ \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + \text{제조간접비} $
    ② [숫자 대입]
    $ 250,000 + 150,000 + 200,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ 600,000\text{원} $

    ① [당기제품제조원가]
    $ \text{기초재공품} + \text{당기총제조원가} - \text{기말재공품} $
    ② [숫자 대입]
    $ 200,000 + 600,000 - 100,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ 700,000\text{원} $
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10. ㈜우연은 선입선출법에 의한 종합원가계산을 채택하고 있다. 당기 가공원가(전공정에서 균등하게 발생함)에 대한 완성품환산량 단위당 원가가 12,000원인 경우 다음의 자료에 의하여 당기 가공원가 발생액을 계산하면 얼마인가?

  1. 38,160,000원
  2. 41,760,000원
  3. 42,960,000원
  4. 45,360,000원
(정답률: 53%)
  • 선입선출법(FIFO) 하에서 당기 가공원가 발생액을 구하는 문제입니다. 먼저 당기 가공원가의 완성품환산량을 계산한 후 단위당 원가를 곱하여 총 발생액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{완성품수량} + (\text{기말재공품} \times \text{완성도}) - (\text{기초재공품} \times \text{기초완성도})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{완성품환산량} = 3200 + (700 \times 0.4) - (400 \times 0.75) = 3180$$
    $$\text{당기 가공원가 발생액} = 3180 \times 12000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기 가공원가 발생액} = 38160000$$
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11. 다음 중 부가가치세법상 재화공급의 특례에 해당하지 않는 것은?(단, 아래의 보기에서는 모두 구입시 정상적으로 매입세액공제를 받았다고 가정한다.)

  1. 자기의 과세사업을 위하여 구입한 재화를 자기의 면세사업에 사용하는 경우
  2. 직접 제조한 과세재화(1인당 연간 10만원 이내)를 직원 생일선물로 제공하는 경우
  3. 과세사업자가 사업을 폐업할 때 잔존하는 재화
  4. 특정거래처에 선물로 직접 제조한 과세재화를 제공하는 경우
(정답률: 46%)
  • 부가가치세법상 간주공급(재화공급의 특례)에 관한 문제입니다. 1인당 연간 10만원 이하의 경조사와 관련된 재화의 제공은 개인적 공급으로 보지 않아 과세 대상에서 제외됩니다.

    오답 노트
    자기의 과세사업을 위하여 구입한 재화를 면세사업에 사용하는 경우: 자가공급에 해당
    과세사업자가 사업을 폐업할 때 잔존하는 재화: 폐업 시 잔존재화에 해당
    특정거래처에 선물로 직접 제조한 과세재화를 제공하는 경우: 사업상 증여에 해당
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12. 다음 중 부가가치세법상 영세율 적용대상이 아닌 것은?

  1. 사업자가 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출용 재화
  2. 수출업자와 직접 도급계약에 의한 수출재화임가공용역
  3. 국외에서 공급하는 용역
  4. 수출업자가 타인의 계산으로 대행위탁수출을 하고 받은 수출대행수수료
(정답률: 72%)
  • 영세율은 주로 수출을 촉진하기 위해 적용하며, 재화나 용역이 국외로 공급될 때 적용합니다.
    수출대행수수료는 수출업자가 대행 서비스라는 용역을 국내 사업자에게 제공하고 받는 대가이므로, 국내 거래에 해당하여 일반 과세 대상입니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 납부세액 계산 시 공제대상 매입세액에 해당되는 것은?

  1. 대표자의 개인적인 구입과 관련된 부가가치세 매입세액
  2. 공장부지 및 택지의 조성 등에 관련된 부가가치세 매입세액
  3. 렌트카업의 영업에 직접 사용되는 승용자동차 부가가치세 매입세액
  4. 거래처 체육대회 증정용 과세물품 부가가치세 매입세액
(정답률: 71%)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제는 사업과 직접 관련하여 사용된 지출이어야 합니다.
    렌트카업의 영업에 직접 사용되는 승용자동차는 해당 사업의 핵심 영업 수단이므로 매입세액 공제가 가능합니다.

    오답 노트
    대표자의 개인적 구입: 사업 무관 지출
    공장부지 및 택지 조성: 토지 관련 매입세액(불공제)
    거래처 증정용 물품: 접대비 관련 매입세액(불공제)
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14. 다음 중 소득세법상 배당소득 중 Gross-up 적용 대상이 아닌 것은?

  1. 내국법인으로부터 받는 배당
  2. 감자·해산·합병·분할로 인한 의제배당
  3. 법인세법에 따라 배당으로 처분된 금액
  4. 주식발행액면초과액을 재원으로 한 의제배당
(정답률: 40%)
  • Gross-up(배당가산)은 법인 단계에서 과세된 소득이 주주에게 배당될 때 발생하는 이중과세를 조정하기 위한 제도입니다.
    주식발행액면초과액을 재원으로 한 의제배당은 법인 단계에서 과세되지 않은 자본거래 성격의 금액을 배당하는 것이므로 이중과세 문제가 없어 Gross-up 적용 대상에서 제외됩니다.
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15. 소득세법상 다음 자료에 의한 소득만 있는 거주자 김영민의 2019년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 이월결손금은 전기에 부동산임대업을 제외한 사업소득금액에서 이월된 금액이다.)

  1. 10,000,000원
  2. 15,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 25,000,000원
(정답률: 48%)
  • 부동산임대업을 제외한 사업소득에서 발생한 이월결손금은 소득 구분 없이 다른 종합소득금액에서 공제할 수 있습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{종합소득금액} = (\text{사업소득} + \text{근로소득} + \text{부동산임대소득}) - \text{이월결손금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{종합소득금액} = (25,000,000 + 10,000,000 + 15,000,000) - 40,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{종합소득금액} = 10,000,000$$
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