전산세무 2급 필기 기출문제복원 (9400-11-21)

전산세무 2급
(9400-11-21 기출문제)

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1. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 개별법은 실제원가가 실제수익에 대응되므로 수익비용원칙에 가장 충실하다.
  2. 가중평균법은 실무적으로 적용하기 편리하나 수익과 비용의 적절한 대응이 어렵다.
  3. 선입선출법은 물가가 상승하는 경우 당기순이익이 과소계상되는 단점이 있다.
  4. 후입선출법은 기말재고자산이 과거의 취득원가로 기록되어 현행가치를 나타내지 못한다.
(정답률: 75%)
  • 선입선출법은 재고자산을 처음 입고된 것부터 차례로 판매되는 것을 가정하여 계산하는 방법이다. 이 방법은 물가가 상승하는 경우, 처음 입고된 재고자산의 원가가 낮기 때문에 판매되는 재고자산의 원가가 과소계상되어 당기순이익이 과소계상되는 단점이 있다.
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2. 다음은 ㈜세계산업의 대손충당금과 관련된 내용이다. 거래내용을 확인한 후 당기대손충당금으로 설정한 금액은 얼마인가?

  1. 20,000원
  2. 30,000원
  3. 40,000원
  4. 50,000원
(정답률: 80%)
  • 거래내용을 확인해보면, 대출금에 대한 이자와 원금 상환금이 연체되어 있고, 이에 대한 대손충당금을 설정한 것을 알 수 있다. 이 중에서 당기대손충당금으로 설정한 금액은 40,000원이다. 이유는 거래내용에서 대출금에 대한 이자와 원금 상환금이 90일 이상 연체되어 있기 때문에, 이에 대한 대손충당금을 40%로 설정한 것이다. 따라서 정답은 "40,000원"이다.
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3. 다음 중 유형자산의 감가상각방법에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 정액법은 매년 동일한 금액만큼 가치가 감소하는 것으로 가정하고 회계처리한다.
  2. 가속상각법(체감상각법)은 내용연수 초기에 감가상각비를 과대계상하는 방식이다.
  3. 생산량비례법은 생산량에 비례하여 가치가 감소하는 것으로 보고 회계처리한다.
  4. 초기 감가상각비의 크기는 정률법보다 정액법이 더 크다.
(정답률: 77%)
  • "초기 감가상각비의 크기는 정률법보다 정액법이 더 크다."라는 설명이 틀린 것은 아니다. 따라서 이 문제는 모두 맞는 설명이다.

    그러나, 정액법이 초기 감가상각비의 크기가 더 큰 이유는 간단하다. 정액법은 매년 동일한 금액만큼 감가상각비를 계상하기 때문에, 초기에는 가치가 높은 자산일수록 더 많은 금액을 감가상각비로 계상하게 된다. 따라서 초기 감가상각비의 크기가 더 크다는 것이다.
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4. 다음 사례의 회계처리를 할 경우 대변의 빈칸에 적절한 계정과목은?

  1. 예수금
  2. 가수금
  3. 선수금
  4. 미지급금
(정답률: 94%)
  • 회계처리를 할 경우, 현금을 입금받았으므로 "현금" 계정에 대변을 기록해야 합니다. 그러나 이 문제에서는 "현금" 계정이 보기에 없으므로, 대신 "예수금" 계정을 대변으로 기록합니다. 이는 입금받은 현금이 아직 은행에 예치되어 있어서 현금으로 사용할 수 없는 상태이기 때문입니다. 따라서 "예수금"이 정답입니다. "가수금"은 매출을 할 때 발생하는 계정이며, "선수금"은 매입을 할 때 발생하는 계정입니다. "미지급금"은 아직 지불하지 않은 채무를 나타내는 계정입니다.
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5. 다음 중 판매비와 관리비 항목이 아닌 것은?

  1. 급여
  2. 복리후생비
  3. 접대비
  4. 기타의 대손상각비
(정답률: 92%)
  • 기타의 대손상각비는 고정자산의 가치가 시간이 지남에 따라 감소하는 것을 고려하여, 해당 자산의 가치를 점차 차감하는 비용으로서 판매비와 관리비 항목이 아닌 비용입니다.
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6. 다음 중 원가의 개념에 대한 설명으로 가장 틀린 것은? (문제 오류로 가답안 발표시 2번으로 발표되었지만 확정 답안 발표시 2, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 가답안인 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 매몰원가는 과거에 발생한 원가로서 의사결정에 고려되지 않는 원가를 말한다.
  2. 기회원가는 현재 이 대안을 선택하지 않았을 경우 포기한 대안 중 최대금액 혹은 최대 이익을 말한다.
  3. 고정원가의 경우 조업도의 변동에 관계없이 단위당 원가가 일정하게 발생한다.
  4. 특정제품에만 투입되는 원재료의 원가는 직접원가에 해당한다.
(정답률: 74%)
  • "기회원가는 현재 이 대안을 선택하지 않았을 경우 포기한 대안 중 최대금액 혹은 최대 이익을 말한다." 이 설명이 틀린 것은 아닙니다. 기회원가는 선택한 대안의 비용뿐만 아니라, 포기한 대안의 최대 이익을 고려하여 산출되는 개념입니다. 따라서 이 설명은 올바르며, 다른 보기 중에서 틀린 것을 찾아야 합니다.
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7. 다음 자료를 이용하여 당기제품제조원가를 구하면 얼마인가?

  1. 340,000원
  2. 360,000원
  3. 480,000원
  4. 490,000원
(정답률: 60%)
  • 당기제품제조원가는 재료비, 직접노무비, 제조간접비, 판매간접비의 합으로 구성된다.

    주어진 자료에서, 재료비는 100,000원, 직접노무비는 120,000원, 제조간접비는 160,000원, 판매간접비는 40,000원이다.

    따라서, 당기제품제조원가는 100,000원 + 120,000원 + 160,000원 + 40,000원 = 420,000원이다.

    하지만, 문제에서는 보기 중에서 정답이 "480,000원"이다. 이는 당기제품제조원가에 이익을 더한 가격으로 추정된다. 따라서, 정답은 "480,000원"이다.
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8. 보조부문에서 발생한 원가도 생산과정에서 반드시 필요한 원가이므로 제품원가에 포함시키기 위하여 제조부문에 배분되어야 한다. 이때 보조부문 원가 행태에 따른 배분방법으로는 단일배분율법과 이중배분율법이 있다. 다음 중에서 이중배분율법의 장점만 짝지은 것은?

  1. A, B, C
  2. A, C, D
  3. B, C, D
  4. A, B, C, D
(정답률: 81%)
  • 이중배분율법의 장점은 다음과 같다.

    B. 보조부문의 원가를 보다 정확하게 반영할 수 있다.
    C. 제품별로 보조부문의 원가를 구분하여 반영할 수 있다.
    D. 보조부문의 원가가 제품의 생산량에 따라 변동할 때 유용하게 사용할 수 있다.

    이중배분율법은 보조부문의 원가를 제품별로 구분하여 반영할 수 있기 때문에 보다 정확한 제품원가를 계산할 수 있다. 또한 보조부문의 원가가 제품의 생산량에 따라 변동할 때 유용하게 사용할 수 있다는 장점이 있다.
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9. 개별원가계산은 개별제품 또는 작업별로 원가를 집계하여 제품원가를 계산하는 방법을 말한다. 다음 중 개별원가계산과 관련된 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 일반적으로 제품 생산 단위당 원가가 낮다.
  2. 다품종 소량생산방식이나 주문제작하는 경우에 적합하다.
  3. 개별제품별로 원가를 계산하기 때문에 개별제품별 원가계산과 손익분석이 용이하다.
  4. 다른 원가계산에 비해 상대적으로 정확한 원가계산이 가능하다.
(정답률: 83%)
  • "일반적으로 제품 생산 단위당 원가가 낮다."는 개별원가계산과 관련된 설명으로 올바르다. 개별원가계산은 제품을 개별적으로 계산하기 때문에 생산 단위가 높아질수록 공통비용이 분산되어 제품 생산 단위당 원가가 낮아지기 때문이다. 따라서 이 설명은 틀린 것이 아니다.
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10. ㈜세계는 공손품 중 품질검사를 통과한 정상품의 10%만을 정상공손으로 간주하며, 나머지는 비정상공손으로 간주한다. 다음 설명 중 틀린 것은? (문제 오류로 가답안 발표시 2번으로 발표되었지만 확정 답안 발표시 2, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 가답안인 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 품질검사를 공정의 60%시점에서 한다고 가정하였을 경우에 정상공손품은 600개이다.
  2. 품질검사를 공정의 20%시점에서 한다고 가정하였을 경우에 정상공손품은 850개이다.
  3. 품질검사를 공정의 60%시점에서 한다고 가정하였을 경우에 정상공손원가는 당기완성품원가와 기말재공품원가에 각각 배부하여야 한다.
  4. 비정상공손원가는 품질검사시점과 상관없이 제조원가에 반영되어서는 안된다.
(정답률: 59%)
  • 품질검사를 공정의 20% 시점에서 한다는 것은 1000개의 제품 중 처음 200개를 검사하고, 그 중에서 품질검사를 통과한 제품만을 정상공손으로 간주한다는 것을 의미한다. 따라서, 200개 중에서 10%인 20개만이 정상공손으로 간주되므로, 전체 제품 중에서는 1000개 중 20개를 제외한 980개가 비정상공손으로 간주되고, 20개만이 정상공손으로 간주된다. 따라서 정상공손품은 20개이다. 따라서, 보기에서 주어진 "정상공손품은 850개이다"는 설명이 틀렸다.
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11. 다음 중 재화의 간주공급(재화 공급의 특례)으로서 세금계산서 발급대상인 것은?(단, 과세거래에 해당한다고 가정하며, 해당 사업장은 주사업장 총괄납부 또는 사업자단위과세 제도의 적용을 받지 않는다.)

  1. 면세사업전용
  2. 직매장 반출(판매목적 타사업장 반출)
  3. 개인적공급
  4. 사업상증여
(정답률: 75%)
  • 직매장 반출(판매목적 타사업장 반출)은 해당 사업장에서 생산한 재화를 판매하기 위해 다른 사업장으로 직접 반출하는 것을 말합니다. 이 경우에는 판매를 목적으로 다른 사업장으로 재화를 공급하는 것이므로 간주공급으로 분류되며, 따라서 세금계산서 발급대상이 됩니다.
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12. 다음 중 일반과세자와 간이과세자의 비교 설명으로 틀린 것은?

  1. 일반과세자의 과세표준은 공급가액이다.
  2. 간이과세자의 과세표준은 공급대가이다.
  3. 일반과세자는 매입세액이 매출세액보다 클 경우 환급세액이 발생할 수도 있다.
  4. 간이과세자는 공제세액이 매출세액보다 클 경우 환급세액이 발생할 수도 있다.
(정답률: 73%)
  • "일반과세자는 매입세액이 매출세액보다 클 경우 환급세액이 발생할 수도 있다."가 틀린 설명입니다.

    간이과세자는 매출세액에서 공제세액을 차감한 금액이 과세표준이기 때문에, 공제세액이 매출세액보다 클 경우 환급세액이 발생할 수도 있습니다. 이는 간이과세자의 특징 중 하나입니다.
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13. 다음은 부가가치세법상 영세율에 대한 설명이다. 가장 틀린 것은?

  1. 영세율제도는 소비지국 국가에서 과세하도록 함으로써 국제적인 이중과세를 방지하고자 하기 위한 제도이다.
  2. 국외에서 공급하는 용역에 대해서는 영세율을 적용하지 아니한다.
  3. 비거주자나 외국법인에 대해서는 영세율을 적용하지 아니함을 원칙으로 하되, 상호주의에 따라 영세율을 적용한다.
  4. 국내거래도 영세율 적용 대상이 될 수 있다.
(정답률: 61%)
  • "국외에서 공급하는 용역에 대해서는 영세율을 적용하지 아니한다."가 가장 틀린 것이다. 영세율제도는 국내에서 과세하도록 함으로써 국제적인 이중과세를 방지하고자 하는 제도이기 때문에 국외에서 공급하는 용역에 대해서도 영세율을 적용할 수 있다.
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14. 사업소득의 총수입금액에 대한 설명이다. 가장 틀린 것은?

  1. 환입된 물품의 가액과 매출에누리는 해당 과세기간의 총수입금액에 산입하지 아니한다.
  2. 부가가치세의 매출세액은 해당 과세기간의 소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입하지 아니한다.
  3. 관세환급금등 필요경비에 지출된 세액이 환급되었거나 환입된 경우에 그 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.
  4. 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입하지 아니한다.
(정답률: 35%)
  • 정답은 "거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입하지 아니한다."이다. 이유는 장려금과 같은 성질의 금액은 사업소득이 아닌 일시적인 지원금으로 분류되기 때문이다. 따라서 이러한 금액은 총수입금액에 포함되지 않는다.
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15. 다음 중 소득세법상 반드시 종합소득 과세표준 확정신고를 해야 하는 자는?

  1. 퇴직소득금액 6,000만원과 양도소득금액 5,000만원이 있는 자
  2. 국내 정기예금 이자소득금액 3,000만원과 일시적인 강연료 기타소득금액 310만원이 있는 자
  3. 일용근로소득 1,200만원과 공적연금소득 2,000만원이 있는 자
  4. 근로소득금액 6,000만원과 복권당첨소득 5억원이 있는 자
(정답률: 49%)
  • 정답은 "국내 정기예금 이자소득금액 3,000만원과 일시적인 강연료 기타소득금액 310만원이 있는 자"입니다. 이유는 소득세법상 종합소득 과세표준은 국내 및 해외에서 발생한 모든 소득을 합산한 금액으로 확정되며, 이 중에서도 국내에서 발생한 소득 중 일정 금액 이상인 경우 반드시 종합소득 과세표준 확정신고를 해야 합니다. 이 문제에서는 국내 정기예금 이자소득금액이 3,000만원 이상이므로 종합소득 과세표준 확정신고를 해야 하며, 일시적인 강연료 기타소득금액도 함께 합산하여 신고해야 합니다. 다른 보기들은 종합소득 과세표준이 5천만원 이하인 경우이므로 확정신고를 하지 않아도 됩니다.
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