전산세무 2급 필기 기출문제복원 (9500-07-12)

전산세무 2급 9500-07-12 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(9500-07-12 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무제표의 기본가정이 아닌 것은?

  1. 계속기업의 가정
  2. 발생주의의 가정
  3. 기업실체의 가정
  4. 기간별 보고의 가정
(정답률: 67%)
  • 재무제표의 기본가정에는 계속기업의 가정, 기업실체의 가정, 기간별 보고의 가정, 화폐평가의 가정이 포함됩니다. 발생주의의 가정은 기본가정이 아닌 회계 처리 원칙에 해당합니다.
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2. 기말 재고자산을 확인하기 위하여 창고에 있는 재고자산을 실사한 결과 창고에 보관중인 재고자산의 가액은 2,000,000원으로 확인이 되었다. 이외에 재고자산과 관련된 자료는 다음과 같다. 정확한 기말재고액을 계산하시오.

  1. 2,350,000원
  2. 2,550,000원
  3. 2,700,000원
  4. 2,800,000원
(정답률: 65%)
  • 기말재고액은 창고 실사액에 아직 창고에 들어오지 않았거나 소유권이 기업에 있는 외부 재고를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재고액} = \text{창고재고} + \text{미착상품} + (\text{시송품} \times \text{미매입률}) + (\text{적송품} \times \text{미판매율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재고액} = 2,000,000 + 150,000 + (500,000 \times 0.6) + (400,000 \times 0.25)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재고액} = 2,550,000$$
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3. 일반기업회계기준상 유가증권에 대한 다음의 설명 중 잘못된 것은?

  1. 지분증권 투자에 대한 현금배당은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 영업외수익으로 인식한다.
  2. 매도가능증권을 공정가치로 평가함으로 인해 발생되는 평가손실은 당기의 순이익에 영향을 미치지 않는다.
  3. 단기매매증권이 시장성을 상실한 경우에는 만기보유증권으로 분류하여야 한다.
  4. 매도가능증권은 보유 목적에 따라 유동자산으로 분류될 수도 있다.
(정답률: 72%)
  • 단기매매증권이 시장성을 상실하여 더 이상 단기매매 목적으로 보유할 수 없게 된 경우에는 만기보유증권이 아니라 매도가능증권으로 재분류하여 처리해야 합니다.
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4. 다음 중 유형자산의 취득원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 유형자산을 외부구입한 경우 취득시 부대비용은 유형자산의 취득원가에 가산한다.
  2. 토지 취득과 관련하여 취득세가 발생한 경우 이는 토지의 취득원가가 아닌 세금과공과로 처리한다.
  3. 유형자산 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입한 경우 당해 채권의 매입금액과 현재가치와의 차액도 유형자산의 취득원가에 포함한다.
  4. 유형자산 설계와 관련하여 전문가에게 지급하는 수수료도 유형자산의 취득원가로 처리한다.
(정답률: 86%)
  • 토지 취득 시 발생하는 취득세는 자산의 취득을 위해 필수적으로 발생하는 부대비용이므로, 세금과공과로 비용 처리하지 않고 토지의 취득원가에 가산해야 합니다.
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5. 다음의 거래형태별 수익 인식기준 중 옳지 않은 것은?

  1. 위탁판매 : 위탁자가 수탁자에게 물건을 인도하는 시점
  2. 시용판매 : 고객이 구매의사를 표시한 시점
  3. 상품권 판매 : 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점
  4. 할부판매 : 장·단기 구분 없이 재화를 고객에게 인도하는 시점
(정답률: 71%)
  • 위탁판매의 수익 인식 시점은 위탁자가 수탁자에게 물건을 인도한 때가 아니라, 수탁자가 제3자(최종 소비자)에게 물건을 인도하여 판매가 완료된 시점입니다.
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6. 다음 중 원가의 개념설명이 옳지 않은 것은?

  1. 통제가능원가 : 특정한 경영자가 원가 발생액에 대하여 영향을 미칠 수 있는 원가
  2. 매몰원가 : 과거의 의사결정으로 이미 발생한 원가로 의사결정에 고려되어서는 안 되는 원가
  3. 기회원가 : 재화·용역 또는 생산설비를 특정용도 이외의 다른 대체적인 용도로 사용한 경우에 얻을 수 있는 최대 금액
  4. 관련원가 : 여러 대안 사이에 차이가 나는 원가로서 의사결정에 간접적으로 관련되는 원가
(정답률: 56%)
  • 관련원가는 여러 대안 사이에 차이가 발생하는 원가로서, 의사결정에 직접적으로 관련되는 원가를 의미합니다.

    오답 노트
    기회원가: 대체 용도 사용 시 포기하는 최대 금액이므로 옳은 설명입니다.
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7. 다음 중 보조부문 원가를 제조부문에 배부하는 방법에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 직접배부법을 사용하는 경우에는 특정 보조부문 원가가 다른 보조부문에 배부되지 않는다.
  2. 단계배부법을 사용하는 경우에는 가장 먼저 배부되는 보조부문 원가는 다른 보조부문에 배부되지 않는다.
  3. 상호배부법을 사용하는 경우에는 배부순서에 따라 특정 제조부문에 대한 배부액이 달라지지 않는다.
  4. 상호배부법은 보조부문 상호간의 용역 수수 관계를 완전히 고려하는 방법이다.
(정답률: 51%)
  • 배부법은 배부 순서가 중요하며, 가장 먼저 배부되는 보조부문 원가는 다른 모든 보조부문과 제조부문에 배부됩니다. 반면, 나중에 배부되는 보조부문 원가는 이미 배부가 완료된 이전 보조부문으로는 배부되지 않는 특징이 있습니다.
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8. 다음 자료에 의하여 선입선출법에 의한 재료비 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,000개
  2. 4,000개
  3. 4,600개
  4. 5,000개
(정답률: 46%)
  • 선입선출법에 의한 완성품환산량은 당기 완성분과 기말재공품의 환산량 합계에서 기초재공품의 환산량을 차감하여 계산합니다. 재료비는 공정 초기에 전량 투입되므로 완성도와 관계없이 투입량 전체가 환산량이 됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{환산량} = (\text{완성수량} + \text{기말재공품 환산량}) - \text{기초재공품 환산량}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{환산량} = (3,400 + 2,000) - 400$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{환산량} = 5,000\text{개}$$
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9. 연산품원가계산에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은?

  1. 결합원가의 배부방법으로는 상대적판매가치법, 순실현가치법, 물량기준법 등이 있다.
  2. 결합원가의 배부는 원가통제의 목적이나 투자의사결정에 영향을 미친다.
  3. 결합제품 중에서 상대적으로 판매가치가 큰 제품을 주산품이라 하고, 판매가치가 작은 제품을 부산품이라고 한다.
  4. 상대적판매가치법은 분리점에서 판매가치가 없는 결합제품이 있을 경우 적용할 수 없다.
(정답률: 32%)
  • 결합원가는 분리점 이전까지 공통적으로 발생한 원가로, 이를 어떻게 배부하느냐는 회계적인 처리 방법일 뿐 실제 발생한 원가 자체를 변화시키지 않으므로 원가통제나 투자의사결정에는 영향을 미치지 않습니다.
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10. 아래의 자료에 따라 당월의 기말제품재고액을 구하면 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 260,000원
  3. 500,000원
  4. 740,000원
(정답률: 41%)
  • 기말제품재고액은 당월의 총제조원가와 기초제품재고액을 더한 후, 당월 제품매출원가를 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $기말제품재고액 = (당월발생총제조원가 + 재공품감소액) + 기초제품재고액 - 당월제품매출원가$
    ② [숫자 대입]
    $기말제품재고액 = (3,124,000 + 380,000) + 620,000 - 3,624,000$
    ③ [최종 결과]
    $기말제품재고액 = 500,000$
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11. 다음의 기타소득 중 과세방법이 다른 하나는?

  1. 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품
  2. 복권당첨소득
  3. 승마 투표권의 환급금
  4. 연금계좌에서 연금 외 수령한 기타소득
(정답률: 59%)
  • 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품은 무조건 종합과세 대상입니다. 반면 복권당첨소득, 승마 투표권의 환급금, 연금계좌에서 연금 외 수령한 기타소득은 분리과세가 가능하므로 과세방법이 다릅니다.
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12. 다음은 소득세법상의 주택임대소득에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 2개의 주택을 소유한 자가 주택을 전세로만 임대하고 받은 전세 보증금에 대해서는 소득세가 과세되지 않는다.
  2. 주택임대수입이 2,000만원 이하이면 분리과세를 적용한다.
  3. 본인과 배우자가 세대를 달리하여 주택을 소유하여도 주택 수를 합산하지 않는다.
  4. 1주택자의 기준시가 9억원을 초과하는 주택에 대한 월세임대소득은 소득세를 과세한다.
(정답률: 66%)
  • 주택임대소득 계산 시 주택 수는 본인과 배우자가 세대를 달리하여 소유하고 있더라도 합산하여 판정하는 것이 원칙입니다.
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13. 부가가치세법에 따른 공통매입세액 안분계산의 배제사유에 해당하지 않는 것은?

  1. 해당 과세기간의 공통매입세액이 500만원이면서 면세공급가액 비율이 3%인 경우
  2. 해당 과세기간 중의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우
  3. 해당 과세기간에 신규로 사업을 시작한 사업자가 해당 과세기간에 공급한 공통사용재화인 경우
  4. 해당 과세기간의 공통매입세액이 500만원 미만이면서 면세공급가액 비율이 5% 미만인 경우
(정답률: 48%)
  • 면세공급가액 비율이 $5\%$ 미만인 경우 안분계산을 배제하지만, 공통매입세액이 $500\text{만원}$이상인 경우에는 다시 안분계산을 수행해야 합니다.

    오답 노트
    공통매입세액 $5\text{만원}$ 미만: 소액으로 배제 대상
    신규 사업자: 해당 과세기간 공급재화는 배제 대상
    공통매입세액 $500\text{만원}$ 미만 및 면세비율 $5\%$ 미만: 배제 대상
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14. 다음 중 부가가치세법상 영세율 적용 대상거래가 아닌 것은?

  1. 재화의 수출
  2. 국내사업자의 용역의 국외공급
  3. 내국신용장에 의해서 공급하는 수출재화임가공용역
  4. 국가∙지방자치단체∙지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역
(정답률: 77%)
  • 영세율은 주로 외화 획득을 위한 수출 거래에 적용됩니다. 국가·지방자치단체·지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역의 국내 거래는 영세율 적용 대상이 아닙니다.
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15. 다음 중 부가가치세법에 따른 세금계산서 발급의무의 면제에 해당하지 않는 것은?

  1. 재화를 직접수출
  2. 미용업을 경영하는 자가 공급하는 재화나 용역
  3. 구매확인서에 의해 수출업자에게 재화를 공급
  4. 공급의제에 해당하는 사업상 증여
(정답률: 51%)
  • 구매확인서에 의해 수출업자에게 재화를 공급하는 경우는 영세율이 적용되지만, 반드시 영세율 세금계산서를 발급해야 하는 의무 거래에 해당합니다.
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