전산세무 2급 필기 기출문제복원 (9700-05-27)

전산세무 2급 9700-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(9700-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 매출채권의 대손충당금을 과소 설정한 것이 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 자산의 과대계상
  2. 당기순이익의 과대계상
  3. 이익잉여금의 과대계상
  4. 비용의 과대계상
(정답률: 68%)
  • 대손충당금을 과소 설정하면 비용(대손상각비)이 적게 계상되므로 비용의 과대계상이 아니라 비용의 과소계상이 발생합니다.

    오답 노트
    자산의 과대계상: 충당금(차감계정) 감소로 인해 발생
    당기순이익의 과대계상: 비용 감소로 인해 발생
    이익잉여금의 과대계상: 순이익 증가로 인해 발생
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2. 다음 중 무형자산의 감가상각에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 무형자산의 잔존가치는 없는 것(0원)을 원칙으로 한다.
  2. 무형자산의 내용연수는 법적 내용연수와 경제적 내용연수 중 짧은 것으로 한다.
  3. 무형자산의 감가상각은 자산을 취득한 시점부터 시작한다.
  4. 무형자산의 상각기간은 일반적으로 20년을 초과할 수 없다.
(정답률: 58%)
  • 무형자산의 감가상각은 자산을 취득한 시점이 아니라, 실제로 자산을 사용할 수 있는 시점부터 시작하는 것이 원칙입니다.
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3. 다음 중 부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부채는 과거의 거래나 사건의 결과로 현재 기업실체가 부담하고 있고 미래에 자원의 유출 또는 사용이 예상되는 의무이다.
  2. 부채의 정의를 만족하기 위해서는 금액이 반드시 확정되어야 한다.
  3. 과거 사건으로 인해 현재 의무가 존재할 가능성이 매우 높고 인식기준을 충족하는 경우에는 충당부채로 인식한다.
  4. 선수금은 유동부채로 분류된다.
(정답률: 79%)
  • 부채는 현재의 의무를 의미하며, 금액이 반드시 확정되어야만 부채로 정의되는 것은 아닙니다.

    오답 노트
    금액이 반드시 확정되어야 한다: 충당부채와 같이 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다면 확정되지 않았더라도 부채로 인식할 수 있습니다.
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4. 결산시 아래 사항들이 누락된 것을 발견하였다. 누락사항들을 반영할 경우 당기순이익의 증감액은 얼마인가?

  1. 100,000원 증가
  2. 100,000원 감소
  3. 300,000원 증가
  4. 300,000원 감소
(정답률: 60%)
  • 누락된 사항이 당기순이익에 미치는 영향을 분석합니다.
    당기발생 외상매출 $100,000\text{원}$은 수익의 증가이므로 당기순이익을 $100,000\text{원}$ 증가시킵니다. 반면, 1기 확정 부가가치세의 납부 $300,000\text{원}$은 부채(미지급세금)의 감소일 뿐 당기 손익에는 영향을 주지 않습니다.
    따라서 최종 당기순이익 증감액은 $100,000\text{원}$ 증가입니다.
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5. 다음의 자본에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 미교부주식배당금과 자기주식처분손실은 자본조정으로 분류된다.
  2. 유상감자가 이루어지면 회사의 순자산이 감소하게 된다.
  3. 신주발행비는 주식의 발행과 직접 관련하여 발생하는 비용으로서 영업외비용으로 처리한다.
  4. 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금으로 구성되어 있다.
(정답률: 55%)
  • 신주발행비는 주식 발행과 직접 관련하여 발생하는 비용으로, 별도의 영업외비용으로 처리하지 않고 주식발행초과금에서 차감하거나 주식할인발행차금에 가산하여 처리합니다.
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6. 다음 중 제조간접비 배부차이 조정방법에 해당하지 않는 것은?

  1. 비례배부법
  2. 직접배분법
  3. 매출원가조정법
  4. 영업외손익법
(정답률: 50%)
  • 제조간접비 배부차이를 조정하는 방법은 비례배부법, 매출원가조정법, 영업외손익법이 있습니다.

    오답 노트
    직접배분법: 제조간접비 배부차이 조정 방법이 아니라, 보조부문 원가를 생산부문에 배부하는 부문별 원가계산 방법입니다.
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7. 다음 자료를 이용하여 평균법을 적용한 기말재공품원가를 구하시오. 당기완성품은 1,200개이며 기말재공품은 400개(완성도 : 50%)이다. 재료비는 공정초기에 모두 발생하며 가공비는 공정 전체에 균일하게 발생한다.

  1. 400,000원
  2. 450,000원
  3. 500,000원
  4. 550,000원
(정답률: 28%)
  • 평균법을 적용하여 기말재공품원가를 산출하는 문제입니다. 재료비는 공정 초기에 모두 투입되고, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균일하게 발생한다는 점을 고려하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재공품원가} = \frac{\text{기초원가} + \text{당기총제조원가}}{\text{완성품수량} + (\text{기말재공품수량} \times \text{완성도})} \times \text{기말재공품수량}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재공품원가} = \frac{800,000 + 1,100,000}{1,200 + (400 \times 0.5)} \times 400$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재공품원가} = 400,000\text{원}$$
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8. 2021년 기간에 사용한 원재료는 3,000,000원이다. 2021년 12월 31일 기말 원재료재고액은 2021년 1월 1일 기초 원재료재고액보다 200,000원이 더 많다. 2021년 기간의 원재료 매입액은 얼마인가?

  1. 2,800,000원
  2. 3,100,000원
  3. 3,200,000원
  4. 3,400,000원
(정답률: 72%)
  • 원재료 매입액은 기초 재고에 매입액을 더하고 사용액을 뺀 값이 기말 재고가 된다는 원리를 이용합니다.
    ① [기본 공식] $매입액 = 사용액 + 기말재고 - 기초재고$
    ② [숫자 대입] $매입액 = 3,000,000 + 200,000$
    ③ [최종 결과] $매입액 = 3,200,000$
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9. 다음 원가 집계과정에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 당기총제조원가는 재공품계정의 차변으로 대체된다.
  2. 당기제품제조원가(당기완성품원가)는 재공품 계정의 대변으로 대체된다.
  3. 당기제품제조원가(당기완성품원가)는 제품 계정의 차변으로 대체된다.
  4. 제품매출원가는 매출원가 계정의 대변으로 대체된다.
(정답률: 69%)
  • 제품매출원가는 비용의 발생에 해당하므로 매출원가 계정의 대변이 아닌 차변으로 대체되어야 합니다.

    오답 노트
    당기총제조원가: 재공품 차변 대체(정상)
    당기제품제조원가: 재공품 대변 및 제품 차변 대체(정상)
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10. 다음 제조원가에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 직접재료비와 직접노무비의 합은 기초원가(기본원가)이다.
  2. 직접노무비와 제조간접비의 합은 가공원가(전환원가)이다.
  3. 제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비로 구분된다.
  4. 생산근로자의 식대와 판매근로자의 식대는 모두 제조원가이다.
(정답률: 91%)
  • 생산근로자의 식대는 제조원가에 포함되지만, 판매근로자의 식대는 판매비와 관리비로 처리해야 하므로 모두 제조원가라는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    생산근로자 식대: 제조원가 포함
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11. 다음 중 부가가치세법상 재화 및 용역의 공급시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 완성도기준지급조건부 판매 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때
  2. 폐업시 잔존재화 : 폐업하는 때
  3. 내국물품 외국반출(직수출) : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때
  4. 반환조건부 판매 : 조건이 성취되거나 기한이 지나 판매가 확정되는 때
(정답률: 79%)
  • 내국물품 외국반출(직수출)의 공급시기는 수출재화의 공급가액이 확정되는 때가 아니라, 수출재화의 선적일(기적일)을 기준으로 합니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 영세율 적용을 받을 수 없는 사업자는?

  1. 중계무역방식의 수출업자
  2. 위탁판매수출의 수출업자
  3. 수출품 생산 후 외국으로 반출하는 사업자
  4. 수출을 대행하는 수출업자
(정답률: 61%)
  • 수출을 대행하는 수출업자가 받는 수출대행수수료는 영세율 적용 대상이 아니며, 일반적인 $10\%$의 세율이 적용됩니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 직전 연도 재화와 용역의 공급가액의 합계액이 8,500만원에 미달하는 개인사업자를 말한다.
  2. 2021년 7월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급하는 모든 간이과세자는 세금계산서 발급이 원칙이다.
  3. 2021년 7월 1일 이후 모든 간이과세자는 전액매입세액 공제할 수 있다.
  4. 간이과세자는 과세사업과 면세사업 등을 겸영할 수 있다.
(정답률: 53%)
  • 간이과세자는 과세사업과 면세사업 등을 함께 운영하는 겸영사업자가 될 수 있습니다.

    오답 노트
    직전 연도 공급가액 합계액: $80,000,000$원 미만이어야 함
    세금계산서 발급: 공급가액 $48,000,000$원 이상인 경우에만 원칙
    매입세액 공제: 공급가액 $48,000,000$원 이상인 경우에만 $0.5\%$ 공제 가능
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14. 다음 중 소득세법상 부동산임대업에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 주거용 건물 임대업에서 발생한 수입금액 합계액이 2천만원을 초과하는 경우에도 분리과세가 가능하다.
  2. 1주택 소유자가 1개의 주택을 임대하고 있는 경우 주택의 임대보증금에 대한 간주임대료 계산을 하지 않는다.
  3. 주거용 건물 임대업에서 발생한 수입금액 합계액이 2천만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있다.
  4. 부동산을 임대하고 받은 선세금에 대한 총수입금액은 그 선세금을 계약기간의 월수로 나눈 금액의 각 과세기간의 합계액으로 한다.(월수계산은 초월산입∙말월불산입)
(정답률: 57%)
  • 주거용 건물 임대업의 수입금액 합계액이 $20,000,000$원을 초과하는 경우에는 분리과세를 적용할 수 없으며, 반드시 종합과세 대상이 됩니다.
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15. 다음 중 소득세법에 따른 근로소득의 수입시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 76%)
  • 주식매수선택권을 행사할 때, 재직 중이라면 근로소득에 해당하지만 퇴사 후에 행사한다면 근로소득이 아닌 기타소득으로 분류됩니다. 따라서 표에서 주식매수선택권의 수입시기를 해당 법인에서 퇴사하는 날로 정의한 내용은 틀린 설명입니다.
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