전산세무 2급 필기 기출문제복원 (9900-05-27)

전산세무 2급 9900-05-27 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(9900-05-27 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음과 같은 특징이 있는 재고자산의 평가방법으로 옳은 것은?

  1. 선입선출법
  2. 후입선출법
  3. 이동평균법
  4. 총평균법
(정답률: 84%)
  • 제시된 이미지의 특징은 선입선출법의 핵심 원리입니다. 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하므로, 기말재고는 가장 최근에 매입한 단가로 평가되어 시가에 가깝게 표시되며, 물가 상승 시 과거의 낮은 원가가 비용으로 처리되어 당기순이익이 과대 계상됩니다.
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2. 다음 중 일반기업회계기준에 따른 부채와 자본의 표시에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류한다.
  2. 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하는 채무는 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있음에도 유동부채로 분류한다.
  3. 자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금으로 구분하여 표시한다.
  4. 이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금(또는 미처리결손금)으로 구분하여 표시한다.
(정답률: 54%)
  • 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하는 채무라 하더라도, 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있다면 비유동부채로 분류해야 합니다.
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3. 다음 중 유동성배열법에 의한 재무상태표 작성 시 가장 나중에 배열되는 항목은?

  1. 상품
  2. 단기대여금
  3. 임차보증금
  4. 선납세금
(정답률: 72%)
  • 유동성배열법은 현금화가 빠른 순서대로 자산을 배열하는 방법으로, 당좌자산 $\rightarrow$ 재고자산 $\rightarrow$ 투자자산 $\rightarrow$ 유형자산 $\rightarrow$ 무형자산 $\rightarrow$ 기타자산 순으로 배치합니다. 따라서 기타자산에 해당하는 임차보증금이 가장 나중에 배열됩니다.
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4. 다음 중 사채에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할증발행 된다.
  2. 시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할인발행 된다.
  3. 사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액과 동일하다.
  4. 사채 발행 유형에 관계 없이 액면이자액은 동일하다.
(정답률: 64%)
  • 액면이자액은 사채의 액면가액에 액면이자율을 곱하여 결정되므로, 시장이자율의 변동에 따른 발행 유형(할인/할증)과 관계없이 항상 동일합니다.

    오답 노트
    시장이자율이 액면이자율보다 높다면: 할인발행됨
    시장이자율이 액면이자율보다 낮다면: 할증발행됨
    할인발행 시 유입금액: 액면가액보다 적음
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5. ㈜건축은 2019년에 ㈜한국의 사옥을 신축하기로 계약하였다. 총공사계약금은 10,000,000원이며, 공사가 완료된 2021년까지 ㈜한국의 사옥 신축공사와 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜건축이 진행기준에 따라 수익을 인식할 경우 2021년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 2,200,000원
  3. 2,500,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 55%)
  • 진행기준에 따른 당기 공사수익은 당기말 누적공사수익에서 전기말 누적공사수익을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기수익} = (\text{총수익} \times \frac{\text{누적발생원가}}{\text{총예정원가}})_{\text{당기말}} - (\text{총수익} \times \frac{\text{누적발생원가}}{\text{총예정원가}})_{\text{전기말}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기수익} = (10,000,000 \times \frac{6,000,000 + 2,000,000}{7,500,000 + 2,000,000}) - (10,000,000 \times \frac{6,000,000}{7,500,000})$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기수익} = 10,000,000 - 8,000,000 = 2,000,000$$
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6. 다음 중 원가의 사용 목적에 따른 분류로서 가장 적합하지 않은 것은?

  1. 원가계산 시점 : 실제원가, 예정원가
  2. 제품과의 관련성 : 직접원가, 간접원가
  3. 조업도 변화에 의한 원가 형태 : 순수변동비, 준변동비, 준고정비
  4. 경제적 효익 : 제품원가, 기간원가
(정답률: 63%)
  • 제품원가와 기간원가는 경제적 효익이 아니라 수익과의 대응관계에 따라 분류하는 방식입니다.

    오답 노트
    경제적 효익: 소멸원가와 미소멸원가로 분류함
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7. 다음 중 제조간접비의 배부기준을 설정할 때 고려해야 하는 요소 중 가장 합리적이고 우선으로 적용되어야 하는 요소는 무엇인가?

  1. 원가절감
  2. 인과관계
  3. 예측가능성
  4. 부담능력
(정답률: 67%)
  • 제조간접비를 배부할 때는 원가 발생의 원인과 결과 사이의 논리적 연결 고리인 인과관계를 고려하여 배부하는 것이 가장 합리적이고 우선적인 기준이 됩니다.
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8. ㈜은아의 기초재공품은 150개(완성도 40%), 당기완성품은 400개이며, 기말재공품은 100개(완성도 20%)이다. 선입선출법에 따른 가공비의 완성품환산량은 얼마인가? 다만, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.

  1. 360단위
  2. 480단위
  3. 510단위
  4. 570단위
(정답률: 62%)
  • 선입선출법(FIFO) 하에서 가공비 완성품환산량은 당기 완성분 중 기초분 제외분과 기초재공품의 당기 작업분, 기말재공품의 환산량을 합산하여 구합니다.
    ① [기본 공식] $\text{환산량} = (\text{완성수량} - \text{기초수량} \times \text{기초완성도}) + (\text{기초수량} \times (1 - \text{기초완성도})) + (\text{기말수량} \times \text{기말완성도})$
    ② [숫자 대입] $\text{환산량} = (400 - 150 \times 0.4) + (150 \times 0.6) + (100 \times 0.2)$
    ③ [최종 결과] $\text{환산량} = 360$
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9. 다음 자료를 이용하여 가공원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 1,500,000원
  2. 2,200,000원
  3. 2,500,000원
  4. 3,000,000원
(정답률: 67%)
  • 가공원가는 직접재료비를 제외한 직접노무원가와 제조간접원가(고정 및 변동)의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{가공원가} = \text{직접노무원가} + \text{고정제조간접원가} + \text{변동제조간접원가}$
    ② [숫자 대입] $\text{가공원가} = 1,000,000 + 700,000 + (1,000,000 \times 0.8)$
    ③ [최종 결과] $\text{가공원가} = 2,500,000$
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10. ㈜정원은 각각 두 개의 제조부문 A1, A2와 보조부문 Z1, Z2를 운영하고 있다. 보조부문의 제조부문에 대한 용역제공 비율은 다음과 같다. Z1의 원가는 830,000원, Z2의 원가는 680,000원일 때 단계배부법에 따른 Z2의 배분 대상 원가는 얼마인가? 단, Z1의 원가를 먼저 배부하는 것으로 가정한다.

  1. 228,900원
  2. 381,500원
  3. 763,000원
  4. 898,000원
(정답률: 54%)
  • 배부법은 배부 순서가 정해져 있으며, 먼저 배부된 보조부문의 원가는 다음 보조부문으로 배분되지만, 나중에 배부되는 부문에서 먼저 배부된 부문으로의 원가 배분은 이루어지지 않습니다. Z1의 원가를 먼저 배부하므로 Z2의 배분 대상 원가는 Z2 자체 원가에 Z1으로부터 배분받은 금액을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $Z2\text{ 배분 대상 원가} = Z2\text{ 원가} + (Z1\text{ 원가} \times Z1\text{의 } Z2\text{ 배분율})$
    ② [숫자 대입] $Z2\text{ 배분 대상 원가} = 680,000 + (830,000 \times 0.1)$
    ③ [최종 결과] $Z2\text{ 배분 대상 원가} = 763,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 납세지 관할세무서장은 환급세액을 원칙적으로 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급하여야 한다.
  2. 납세지 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 조기환급신고기한이 지난 후 20일 이내에 환급하여야 한다.
  3. 조기환급신고는 개인사업자와 법인사업자 구분 없이 가능하다.
  4. 법인사업자의 예정신고기간의 환급세액은 조기환급 대상에 해당하지 않는 경우 확정신고 시 납부할 세액에서 차감된다.
(정답률: 61%)
  • 부가가치세법상 조기환급세액은 신고기한이 지난 후 15일 이내에 환급하여야 합니다. 따라서 20일 이내에 환급한다는 설명은 틀린 내용입니다.

    오답 노트
    납세지 관할세무서장은 환급세액을 원칙적으로 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급함: 일반환급 규정으로 옳은 설명입니다.
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12. 다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은?

  1. 근로를 제공하고 받은 보수
  2. 주주총회 등 의결기관의 결의에 따라 받은 상여
  3. 퇴직함으로써 받은 소득으로 퇴직소득에 속하지 않은 소득
  4. 사업주가 종업원을 위하여 직장회식비로 지출한 금액
(정답률: 75%)
  • 사업주가 종업원을 위하여 지출한 직장회식비는 근로자의 소득이 아니라 사업주의 복리후생비로서 사업소득의 필요경비에 해당합니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 간이과세에 대한 설명으로 가장 틀린 것은? (단, 2021년 7월 1일 이후 과세기간을 가정한다.)

  1. 원칙적으로 직전 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세를 적용받는다.
  2. 원칙적으로 간이과세자 중 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만이면 납부의무를 면제한다.
  3. 간이과세자가 면세농산물 등을 공급받는 경우 면세농산물 등의 가액에 업종별 공제율을 곱한 금액을 납부세액에서 공제한다.
  4. 다른 사업자로부터 세금계산서 등을 발급받은 경우 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제한다.
(정답률: 48%)
  • 2021년 7월 1일 이후 과세기간부터 간이과세자의 면세농산물 등에 대한 의제매입세액공제 적용이 배제되었습니다.
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14. 다음은 소득세법상 인적공제에 관한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 기본공제 대상 판정에 있어 소득금액 합계액은 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액을 합하여 판단한다.
  2. 배우자가 없는 거주자로서 기본공제대상자인 자녀가 있는 경우에도 종합소득금액이 3천만원을 초과하는 경우에는 한부모추가공제를 적용받을 수 없다.
  3. 형제자매의 배우자는 공제대상 부양가족에서 제외한다.
  4. 부양기간이 1년 미만인 경우에도 인적공제는 월할계산하지 않는다.
(정답률: 59%)
  • 한부모추가공제는 종합소득금액이나 총급여액에 대한 제한 없이 적용받을 수 있습니다. 소득 제한이 있는 것은 부녀자공제에 해당합니다.
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15. 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 경우 세금계산서 발급 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가? 단, 아래의 금액에 부가가치세는 포함되어있지 않다.

  1. 37,000,000원
  2. 37,350,000원
  3. 42,000,000원
  4. 42,320,000원
(정답률: 42%)
  • 세금계산서 발급 대상은 영세율 적용 대상(내국신용장 수출)과 일반 과세 대상(부동산 임대용역)의 합계액을 계산합니다.

    ① [기본 공식] $합계액 = 영세율 공급가액 + 과세 공급가액$
    ② [숫자 대입] $합계액 = 25,000,000 + 12,000,000$
    ③ [최종 결과] $합계액 = 37,000,000$
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