전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1101-07-31)

전산세무 2급 1101-07-31 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1101-07-31 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 회계정책, 회계추정의 변경 및 오류에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 개시일부터 적용한다.
  2. 변경된 새로운 회계정책은 원칙적으로 전진적으로 적용한다.
  3. 매기 동일한 회계추정을 사용하면 비교가능성이 증대되어 재무제표의 유용성이 향상된다.
  4. 매기 동일한 회계정책을 사용하면 비교가능성이 증대되어 재무제표의 유용성이 향상된다.
(정답률: 58%)
  • 회계정책의 변경은 원칙적으로 소급법을 적용하여 과거의 재무제표까지 수정해야 합니다. 전진법을 적용하는 것은 회계추정의 변경일 때 해당합니다.

    오답 노트
    회계추정 변경: 당해 회계연도 개시일부터 전진적으로 적용함
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2. 다음 중 주식배당에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 주식발행 회사의 순자산은 변동이 없으며, 주주 입장에서는 주식 수 및 단가만 조정한다.
  2. 주식발행 회사의 입장에서는 배당결의일에 미처분이익잉여금이 감소한다.
  3. 주식의 주당 액면가액이 증가한다.
  4. 주식발행 회사의 자본금이 증가한다.
(정답률: 57%)
  • 주식배당은 이익잉여금을 자본금으로 전입시키는 과정으로, 발행주식 수는 증가하지만 주당 액면가액은 변하지 않습니다.

    오답 노트
    주식발행 회사의 순자산은 변동이 없으며, 주주 입장에서는 주식 수 및 단가만 조정한다: 주식배당은 자본 내 항목 간 이동일 뿐 전체 자본 크기는 동일함
    주식발행 회사의 입장에서는 배당결의일에 미처분이익잉여금이 감소한다: 이익잉여금이 자본금으로 대체되므로 감소함
    주식발행 회사의 자본금이 증가한다: 미처분이익잉여금이 자본금으로 전입되어 증가함
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3. 비용의 인식이란 비용이 귀속되는 보고기간을 결정하는 것을 말하며, 관련 수익과의 대응 여부에 따라 수익과 직접대응, 합리적인 기간 배분, 당기에 즉시 인식의 세 가지 방법이 있다. 다음 중 비용인식의 성격이 나머지와 다른 하나는 무엇인가?

  1. 감가상각비
  2. 급여
  3. 광고선전비
  4. 접대비
(정답률: 81%)
  • 감가상각비는 자산의 원가를 사용 기간에 걸쳐 나누어 인식하는 합리적인 기간 배분 방법인 반면, 급여, 광고선전비, 접대비는 발생한 시점에 즉시 비용으로 처리하는 당기 인식 항목입니다.
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4. 다음 중 재무상태표와 손익계산서에 모두 영향을 미치는 오류에 해당하는 것은?

  1. 만기가 1년 이내에 도래하는 장기채무를 유동성대체하지 않은 경우
  2. 매출할인을 영업외비용으로 회계처리한 경우
  3. 장기성매출채권을 매출채권으로 분류한 경우
  4. 감가상각비를 과대계상한 경우
(정답률: 57%)
  • 감가상각비는 비용 계정으로 손익계산서에 영향을 줄 뿐만 아니라, 상대 계정인 감가상각누계액(자산의 차감 계정)을 통해 재무상태표의 자산 가액에도 동시에 영향을 미치기 때문입니다.

    오답 노트
    만기가 1년 이내에 도래하는 장기채무를 유동성대체하지 않은 경우, 장기성매출채권을 매출채권으로 분류한 경우: 재무상태표 내 계정 분류의 오류일 뿐 손익에는 영향이 없음
    매출할인을 영업외비용으로 회계처리한 경우: 손익계산서 내 비용 분류의 오류일 뿐 전체 당기순이익과 재무상태표에는 영향이 없음
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5. 아래의 자료에서 기말재고자산에 포함해야 할 금액은 모두 얼마인가?

  1. 4,000,000원
  2. 8,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 13,000,000원
(정답률: 54%)
  • 기말재고자산에 포함시켜야 할 항목을 구분하여 합산합니다.
    1. 선적지인도조건 매입 미착상품: 매입 시점에 소유권 이전 $\rightarrow$ 포함
    2. 도착지인도조건 판매 미착상품: 도착 전까지 판매자 소유 $\rightarrow$ 포함
    3. 담보제공자산: 소유권은 여전히 기업에 있음 $\rightarrow$ 포함
    4. 반품추정 판매상품: 매출로 인식함 $\rightarrow$ 제외
    ① [기본 공식] $기말재고 = 선적지매입미착 + 도착지판매미착 + 담보제공자산$
    ② [숫자 대입] $기말재고 = 1,000,000 + 3,000,000 + 5,000,000$
    ③ [최종 결과] $기말재고 = 9,000,000$
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6. 제조부서에서 사용하는 비품의 감가상각비 700,000원을 판매부서의 감가상각비로 회계처리할 경우, 해당 오류가 당기손익에 미치는 영향으로 옳은 것은? (단, 당기에 생산한 제품은 모두 당기 판매되고, 기초 및 기말재공품은 없는 것으로 가정한다.)

  1. 제품매출원가가 700,000원만큼 과소계상된다.
  2. 매출총이익이 700,000원만큼 과소계상된다.
  3. 영업이익이 700,000원만큼 과소계상된다.
  4. 당기순이익이 700,000원만큼 과소계상된다.
(정답률: 49%)
  • 제조부서의 감가상각비는 제품의 원가(매출원가)로 처리되어야 하는데, 이를 판매부서의 비용(판관비)으로 잘못 처리한 상황입니다.
    이 경우 자산으로 잡혀있어야 할 금액이 비용으로 바로 처리되었으므로, 제품매출원가가 $700,000$만큼 과소계상됩니다.

    오답 노트
    영업이익: 매출원가 과소(+)와 판관비 과대(-)가 상쇄되어 변동 없음
    당기순이익: 전체 비용의 합계는 동일하므로 변동 없음
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7. 다음의 ㈜광명의 원가 관련 자료이다. 당기의 가공원가는 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 1,100,000원
  3. 1,300,000원
  4. 1,400,000원
(정답률: 72%)
  • 가공원가(전환원가)는 제품을 완성하는 데 들어가는 비용으로, 직접노무원가와 제조간접원가의 합으로 계산합니다.
    먼저 변동제조간접원가는 직접노무원가 $200,000$의 3배인 $600,000$입니다.
    ① [기본 공식] $가공원가 = 직접노무원가 + 고정제조간접원가 + 변동제조간접원가$
    ② [숫자 대입] $가공원가 = 200,000 + 500,000 + 600,000$
    ③ [최종 결과] $가공원가 = 1,300,000$
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8. 다음의 자료에서 설명하는 원가행태의 예시로 가장 올바른 것은?

  1. 직접재료원가
  2. 임차료
  3. 수선비
  4. 전기요금
(정답률: 82%)
  • 제시된 이미지의 내용은 조업도와 관계없이 발생하는 고정비와 조업도에 따라 변하는 변동비가 혼합된 '준변동원가(혼합원가)'에 대한 설명입니다.
    전기요금은 기본요금(고정비)과 사용량에 따른 요금(변동비)이 함께 부과되므로 준변동원가의 대표적인 예시입니다.
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9. 종합원가계산제도하의 다음 물량흐름 자료를 참고하여 ㉠과 ㉡의 차이를 구하면 얼마인가?

  1. 100개
  2. 120개
  3. 150개
  4. 200개
(정답률: 67%)
  • 가공원가가 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생하므로, 평균법과 선입선출법의 완상품환산량을 각각 구하여 그 차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$평균법 = 완성품 + (기말재공 \times 완성도)$$
    $$선입선출법 = 완성품 + (기말재공 \times 완성도) - (기초재공 \times 완성도)$$
    ② [숫자 대입]
    $$평균법 = 800 + (200 \times 0.5) = 900$$
    $$선입선출법 = 800 + (200 \times 0.5) - (300 \times 0.4) = 780$$
    ③ [최종 결과]
    $$900 - 780 = 120$$
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10. 다음 중 공손 및 작업폐물의 회계처리에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 정상적이면서 모든 작업에 공통되는 공손원가는 공손이 발생한 제조부문에 부과하여 제조간접원가의 배부과정을 통해 모든 작업에 배부되도록 한다.
  2. 비정상공손품의 제조원가가 80,000원이고, 처분가치가 10,000원이라면 다음과 같이 회계처리한다.
  3. 작업폐물이 정상적이면서 모든 작업에 공통되는 경우에는 처분가치를 제조간접원가에서 차감한다.
  4. 작업폐물이 비정상적인 경우에는 작업폐물의 매각가치를 제조간접원가에서 차감한다.
(정답률: 68%)
  • 비정상적인 공손이나 작업폐물이 발생하여 손실이 일어난 경우에는 이를 제조원가에 산입하거나 제조간접원가에서 차감하지 않고, 영업외비용(영업외손익)으로 처리해야 합니다.
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11. 다음 중 부가가치세법에 따른 과세거래에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자기가 주요자재의 일부를 부담하는 가공계약에 따라 생산한 재화를 인도하는 것은 재화의 공급으로 본다.
  2. 사업자가 위탁가공을 위하여 원자재를 국외의 수탁가공 사업자에게 대가 없이 반출하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
  3. 주된 사업과 관련하여 용역의 제공 과정에서 필연적으로 생기는 재화의 공급은 주된 용역의 공급에 포함되는 것으로 본다.
  4. 사업자가 특수관계인에게 사업용 부동산의 임대용역을 제공하는 것은 용역의 공급으로 본다.
(정답률: 30%)
  • 부가가치세법 제14조 2항에 따라 주된 사업과 관련하여 주된 재화의 생산 과정이나 용역의 제공 과정에서 필연적으로 생기는 재화의 공급은 주된 용역의 공급에 포함되는 것이 아니라, 별도의 공급으로 봅니다. 다만, 과세 및 면세 여부는 주된 사업의 과세 여부를 따릅니다.
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12. 다음 중 부가가치세법에 따른 신고와 납부에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 모든 사업자는 예정신고기간의 과세표준과 납부세액을 관할 세무서장에게 신고해야 한다.
  2. 간이과세자에서 해당 과세기간 개시일 현재 일반과세자로 변경된 경우 예정고지가 면제된다.
  3. 조기에 환급을 받기 위하여 신고한 사업자는 이미 신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는 환급받은 세액은 신고하지 아니한다.
  4. 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 과세표준과 세액을 신고해야 한다.
(정답률: 47%)
  • 법인사업자는 예정신고기간 종료 후 25일 이내에 과세표준과 납부세액을 신고하고 납부해야 하지만, 개인사업자 및 영세법인사업자는 별도의 신고 없이 예정고지된 세액을 납부만 하면 됩니다. 따라서 모든 사업자가 신고해야 한다는 설명은 틀렸습니다.
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13. 다음 중 세금계산서에 대한 설명으로 가장 올바르지 않은 것은?

  1. 소매업을 영위하는 사업자가 영수증을 발급한 경우, 상대방이 세금계산서를 요구할지라도 세금계산서를 발행할 수 없다.
  2. 세관장은 수입자에게 세금계산서를 발급하여야 한다.
  3. 면세사업자도 재화를 공급하는 경우 계산서를 발급하여야 한다.
  4. 매입자발행세금계산서 발급이 가능한 경우가 있다.
(정답률: 73%)
  • 소매업자가 영수증을 발급했더라도, 공급받는 자가 사업자등록증을 제시하며 세금계산서 발급을 요구하는 경우에는 반드시 세금계산서를 발급해야 합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 비과세되는 근로소득이 아닌 것은?

  1. 근로자가 출장여비로 실제 소요된 비용을 별도로 지급받지 않고 본인 소유의 차량을 직접 운전하여 업무수행에 이용한 경우 지급하는 월 20만원 이내의 자가운전보조금
  2. 회사에서 현물식사를 제공하는 대신에 별도로 근로자에게 지급하는 월 20만원의 식대
  3. 근로자가 6세 이하 자녀보육과 관련하여 받는 급여로서 월 10만원 이내의 금액
  4. 대주주인 출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익
(정답률: 70%)
  • 사택 제공 이익은 일반 종업원이나 근로자에게는 비과세 혜택이 적용되지만, 대주주인 출자임원이 제공받는 경우에는 근로소득으로 보아 과세합니다.
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15. 소득세법상 다음 자료에 의한 소득만 있는 거주자의 2023년 귀속 종합소득금액은 모두 얼마인가?

  1. 21,000,000원
  2. 28,000,000원
  3. 41,000,000원
  4. 48,000,000원
(정답률: 40%)
  • 종합소득금액 계산 시 사업소득은 부동산임대업을 제외한 업종 간에 서로 상계가 가능하며, 부동산임대업의 결손금은 오직 부동산임대업 소득에서만 공제 가능합니다. 또한 근로소득은 합산하고 양도소득은 분류과세 대상으로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = (도소매업 + 음식점업) + 근로소득$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = (25,000,000 - 10,000,000) + 13,000,000$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 28,000,000$
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