전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무상태표의 구성요소에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 부채는 유동성에 따라 유동부채와 비유동부채로 구분한다.
  2. 자산과 부채는 유동성이 큰 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.
  3. 자산은 유동자산과 비유동자산으로 구분하며 유동자산은 당좌자산과 투자자산으로 구분한다.
  4. 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(결손금)으로 구분한다.
(정답률: 89%)
  • 제시된 이미지 의 발급 방법은 사유 발생일을 작성일로 적고 음의 표시를 하는 방식입니다. 이는 계약의 해제로 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우에 해당하는 발급 방법입니다.

    오답 노트
    착오로 전자세금계산서를 이중으로 발급한 경우, 면세 등 발급 대상이 아닌 거래에 발급한 경우: 작성연월일은 당초 작성일대로 적어야 함
    필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우: 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 수정 발급해야 함
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2. 다음의 자료를 이용하여 기말 자본잉여금을 구하시오. 단, 기초 자본잉여금은 10,000,000원이다.

  1. 12,000,000원
  2. 12,300,000원
  3. 15,000,000원
  4. 17,000,000원
(정답률: 71%)
  • 기말 자본잉여금은 기초 잔액에 당기 중 발생한 자본잉여금 항목(주식발행초과금, 자기주식처분이익 등)을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 자본잉여금} = \text{기초 자본잉여금} + \text{주식발행초과금} + \text{자기주식처분이익}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말 자본잉여금} = 10,000,000 + 2,000,000 + 300,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말 자본잉여금} = 12,300,000$$
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3. 다음 중 받을어음의 대손충당금을 과대 설정하였을 경우 재무제표에 미치는 영향으로 올바른 것은?

  1. 자산의 과소계상
  2. 비용의 과소계상
  3. 당기순이익 과대계상
  4. 이익잉여금의 과대계상
(정답률: 76%)
  • 대손충당금은 자산의 차감 계정입니다. 대손충당금을 과대 설정하면 비용(대손상각비)이 과다하게 계상되어 당기순이익과 자본이 감소하며, 결과적으로 자산의 가액이 실제보다 적게 표시되는 자산의 과소계상이 발생합니다.

    오답 노트
    비용의 과소계상: 비용이 과다하게 계상됨
    당기순이익 과대계상: 비용 증가로 인해 순이익은 과소계상됨
    이익잉여금의 과대계상: 순이익 감소로 인해 자본(이익잉여금)은 과소계상됨
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4. 다음 중 일반기업회계기준에 따른 유형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 취득원가는 구입원가 또는 제작원가 및 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가로 구성된다.
  2. 취득세, 등록면허세 등 유형자산의 취득과 직접 관련된 제세공과금은 당기비용으로 처리한다.
  3. 새로운 상품과 서비스를 소개하는 데 소요되는 원가(예：광고 및 판촉활동과 관련된 원가)는 유형자산의 원가를 구성하지 않는다.
  4. 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부금액은 제거하여 처분손실로 반영하고, 철거비용은 전액 당기비용으로 처리한다.
(정답률: 64%)
  • 유형자산의 취득원가는 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 모든 원가를 포함합니다.

    오답 노트
    취득세, 등록면허세 등 유형자산의 취득과 직접 관련된 제세공과금은 당기비용으로 처리한다: 취득원가에 가산해야 합니다.
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5. 다음 중 충당부채에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 과거사건에 의해 충당부채를 인식하기 위해서는 그 사건이 기업의 미래행위와 독립적이어야 한다.
  2. 충당부채는 보고기간말마다 그 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 증감조정한다.
  3. 충당부채를 발생시킨 사건과 밀접하게 관련된 자산의 예상되는 처분차익은 충당부채 금액의 측정에 고려하지 아니한다.
  4. 의무발생사건의 결과로 현재의무가 존재하면 자원의 유출 가능성이 낮더라도 충당부채로 인식해야 한다.
(정답률: 58%)
  • 충당부채로 인식하기 위해서는 과거사건의 결과로 현재의무가 존재해야 하며, 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있어야 합니다.

    오답 노트
    자원의 유출 가능성이 낮더라도 충당부채로 인식해야 한다: 유출 가능성이 매우 높아야 인식 가능합니다.
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6. ㈜한국은 선입선출법에 의한 종합원가계산을 적용하고 있으며, 당기 생산 관련 자료는 아래와 같다. 품질검사는 완성도 30% 시점에서 이루어지며, 당기에 검사를 통과한 정상품의 3%를 정상공손으로 간주한다. 당기의 정상공손수량은 몇 개인가?

  1. 51개
  2. 54개
  3. 60개
  4. 75개
(정답률: 43%)
  • 정상공손은 당기에 품질검사 시점(완성도 30%)을 통과한 수량에 공손율을 곱하여 산출합니다. 선입선출법이므로 기초재공품은 전기에 이미 검사를 통과한 것으로 봅니다.
    ① [검사 통과 수량] $ \text{당기완성량} - \text{기초재공품} + \text{기말재공품} = 2,000 - 500 + 300 = 1,800 \text{개} $
    ② [정상공손 계산] $ 1,800 \times 0.03 $
    ③ [최종 결과] $ 54 \text{개} $
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7. 다음 중 원가회계의 목적과 거리가 먼 것은?

  1. 내부 경영 의사결정에 필요한 원가 정보를 제공하기 위함이다.
  2. 원가통제에 필요한 원가 정보를 제공하기 위함이다.
  3. 손익계산서상 제품 원가에 대한 원가 정보를 제공하기 위함이다.
  4. 이익잉여금처분계산서상 이익잉여금 처분 정보를 제공하기 위함이다.
(정답률: 73%)
  • 원가회계는 기업 내부의 경영진이 의사결정을 내리고 원가를 통제하며, 제품 원가를 산정하여 손익계산서에 반영하기 위한 내부 정보 제공을 목적으로 합니다.

    오답 노트
    이익잉여금처분계산서상 이익잉여금 처분 정보 제공: 주주 등 외부 이해관계자를 대상으로 하는 재무회계의 목적입니다.
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8. 다음은 정상원가계산을 채택하고 있는 ㈜서울의 2024년 원가 관련 자료이다. ㈜서울은 직접노동시간에 비례하여 제조간접원가를 배부한다. 제조간접원가 배부액을 구하시오.

  1. 30,870,000원
  2. 34,300,000원
  3. 47,800,000원
  4. 51,030,000원
(정답률: 64%)
  • 정상원가계산에서 제조간접원가 배부액은 예정배부율에 실제 조업도를 곱하여 계산합니다.
    ① [예정배부율] $ \text{예정배부율} = \frac{\text{제조간접원가 예산}}{\text{예산 직접노동시간}} $
    ② [숫자 대입] $ \text{예정배부율} = \frac{39,690,000}{90,000} = 441 $
    ③ [최종 결과] $ \text{배부액} = 441 \times 70,000 = 30,870,000 \text{원} $
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9. 다음 중 제조원가의 분류로 잘못 구성된 것을 고르시오.

  1. 추적가능성에 따른 분류：직접재료원가, 간접재료원가, 직접노무원가, 간접노무원가
  2. 제조원가의 요소에 따른 분류：직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가
  3. 원가행태에 따른 분류：재료원가, 노무원가, 제조간접원가
  4. 발생형태에 따른 분류：재료원가, 노무원가, 제조경비
(정답률: 60%)
  • 원가 분류 체계를 정확히 구분해야 합니다. 원가행태에 따른 분류는 조업도 변화에 따라 원가 총액이 어떻게 변하는지를 기준으로 하며, 고정비와 변동비로 분류하는 것이 정답입니다.

    오답 노트
    재료원가, 노무원가, 제조간접원가: 이는 원가행태가 아니라 제조원가의 요소에 따른 분류입니다.
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10. 다음 중 보조부문원가의 배분 방법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 직접배분법은 보조부문 상호간의 용역수수관계를 전혀 인식하지 않아 항상 가장 부정확하다.
  2. 상호배분법은 보조부문 상호간의 용역수수관계를 가장 정확하게 배분하므로 가장 많이 이용된다.
  3. 단계배분법은 보조부문 상호간의 용역수수관계를 일부 인식하며 배분 순서에 따라 결과가 달라진다.
  4. 단계배분법은 우선순위가 낮은 부문의 원가를 우선순위가 높은 부문과 제조부문에 먼저 배분한다.
(정답률: 61%)
  • 배분법은 보조부문 간의 용역수수관계를 한 방향으로만 일부 인식하며, 어떤 부문을 먼저 배분하느냐는 순서에 따라 최종 결과값이 달라지는 특징이 있습니다.

    오답 노트
    직접배분법: 상호관계를 무시하지만, 잘못된 순서의 단계배분법보다 항상 더 부정확하다고 단정할 수 없음
    상호배분법: 가장 정확하지만 계산이 복잡하여 가장 많이 이용되지는 않음
    단계배분법 우선순위: 우선순위가 높은 부문의 원가를 먼저 배분함
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11. 다음 중 부가가치세법상 아래의 수정세금계산서 발급 방법에 대한 수정세금계산서 발급 사유로 옳은 것은?

  1. 착오로 전자세금계산서를 이중으로 발급한 경우
  2. 계약의 해제로 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우
  3. 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우
  4. 면세 등 세금계산서 발급 대상이 아닌 거래 등에 대하여 세금계산서를 발급한 경우
(정답률: 52%)
  • 제시된 이미지 의 발급 방법은 사유 발생일을 작성일로 적고 음의 표시를 하는 방식입니다. 이는 계약의 해제로 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우에 해당하는 발급 방법입니다.

    오답 노트
    착오로 전자세금계산서를 이중으로 발급한 경우, 면세 등 발급 대상이 아닌 거래에 발급한 경우: 작성연월일은 당초 작성일대로 적어야 함
    필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우: 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 수정 발급해야 함
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12. 다음 중 부가가치세법상 공제하지 아니하는 매입세액이 아닌 것은?

  1. 토지에 관련된 매입세액
  2. 사업과 직접 관련이 없는 지출에 대한 매입세액
  3. 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용 지출에 대한 매입세액
  4. 세금계산서 임의적 기재사항의 일부가 적히지 아니한 지출에 대한 매입세액
(정답률: 74%)
  • 부가가치세법상 매입세액 불공제 대상은 필수적 기재사항이 누락된 경우입니다. 세금계산서 임의적 기재사항의 일부가 적히지 않은 경우에는 매입세액을 공제받을 수 있으므로 불공제 대상이 아닙니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 환급에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 각 과세기간별로 그 과세기간에 대한 환급세액을 확정신고한 사업자에게 그 확정신고기한이 지난 후 25일 이내에 환급하여야 한다.
  2. 재화 및 용역의 공급에 영세율을 적용받는 경우 조기환급 신고할 수 있다.
  3. 조기환급 신고의 경우 조기환급 신고기한이 지난 후 15일 이내에 환급할 수 있다.
  4. 사업 설비를 신설･취득･확장 또는 증축하는 경우 조기환급 신고할 수 있다.
(정답률: 55%)
  • 부가가치세법상 일반환급은 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    각 과세기간별로 그 과세기간에 대한 환급세액을 확정신고한 사업자에게 그 확정신고기한이 지난 후 25일 이내에 환급하여야 한다: 30일 이내에 환급해야 하므로 틀린 설명입니다.
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14. 다음 중 소득세법상 종합소득에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 이자소득은 총수입금액과 소득금액이 동일하다.
  2. 퇴직소득과 양도소득은 종합소득에 해당하지 않는다.
  3. 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득에는 비과세 소득이 존재한다.
  4. 금융소득(이자 및 배당)은 납세자의 선택에 따라 금융소득종합과세를 적용할 수 있다.
(정답률: 50%)
  • 금융소득(이자 및 배당)의 과세 방식은 납세자의 선택 사항이 아닙니다. 금융소득의 합계액이 $2,000$만 원 이하인 경우에는 분리과세하며, $2,000$만 원을 초과하는 경우에만 종합과세 대상이 됩니다.
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15. 다음 중 소득세법상 결손금과 이월결손금에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 비주거용 부동산 임대업에서 발생한 이월결손금은 타 소득에서 공제할 수 없다.
  2. 추계 신고 시에는 원칙적으로 이월결손금을 공제할 수 없다.
  3. 해당 과세기간에 일반사업소득에서 결손금이 발생하고 이월결손금도 있는 경우에는 이월결손금을 먼저 다른 소득금액에서 공제한다.
  4. 결손금의 소급공제는 중소기업에 한하여 적용 가능하다.
(정답률: 51%)
  • 소득세법상 결손금 공제 순서는 당해 과세기간에 발생한 결손금을 다른 소득금액에서 먼저 공제한 후, 남은 금액이 있을 때 이월결손금을 공제하는 것이 원칙입니다. 따라서 이월결손금을 먼저 공제한다는 설명은 틀린 것입니다.
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