전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재무상태표의 목적을 설명한 것으로 옳지 않은 것은?

  1. 일정시점 현재 기업이 보유하고 있는 경제적 자원에 대한 정보를 제공한다.
  2. 회계정보이용자들이 기업의 유동성, 재무적 탄력성, 수익성과 위험을 평가하는데 정보를 제공한다.
  3. 기업이 보유하고 있는 자산과 부채, 그리고 자본에 대한 정보를 제공한다.
  4. 종업원의 실적을 측정하여 근무태도를 평가한다.
(정답률: 95%)
  • 재무상태표는 특정 시점의 기업 재무 상태(자산, 부채, 자본)를 나타내어 유동성과 재무적 탄력성을 평가하는 것이 목적입니다. 종업원의 실적 측정이나 근무태도 평가는 인사관리의 영역이며 재무보고서의 목적이 아닙니다.
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2. 재고자산의 단가결정방법 중 후입선출법에 대한 설명으로 바르지 않은 것은?

  1. 실제 물량흐름과 원가흐름이 대체로 일치한다.
  2. 기말재고가 가장 오래 전에 매입한 상품의 단가로 계상된다.
  3. 물가가 상승한다는 가정에는 이익이 과소계상된다.
  4. 물가가 상승한다는 가정에는 기말재고가 과소평가된다.
(정답률: 62%)
  • 후입선출법은 가장 나중에 들어온 상품이 먼저 나간다고 가정하므로, 실제 물량 흐름(먼저 들어온 것이 먼저 나감)과 원가 흐름이 일치하지 않습니다. 실제 물량 흐름과 일치하는 방법은 선입선출법입니다.
    물가 상승 시 후입선출법의 특징:
    최근의 비싼 단가가 매출원가에 반영 $\rightarrow$ 매출원가 과대계상 $\rightarrow$ 당기순이익 과소계상 $\rightarrow$ 기말재고 과소평가
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3. 다음 중 일반기업회계기준상 거래형태별 수익 인식시점으로 가장 올바른 것은?

  1. 배당금 수익：배당금을 수취한 날
  2. 상품권 판매：상품권을 발행한 날
  3. 장기할부판매：판매가격을 기간별로 안분하여 수익으로 인식한다.
  4. 건설형 공사계약：공사 진행률에 따라 진행기준에 의해 수익을 인식한다.
(정답률: 68%)
  • 건설형 공사계약은 공사 기간이 길기 때문에 공사 진행률에 따라 수익을 인식하는 진행기준을 적용하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    배당금 수익: 배당금을 수취한 날이 아니라 배당금 지급 결의일에 인식합니다.
    상품권 판매: 발행한 날이 아니라 상품권을 회수하고 재화를 인도한 날에 인식합니다.
    장기할부판매: 기간별 안분이 아니라 재화를 인도한 날에 수익을 인식합니다.
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4. 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 상법 규정에 따라 자본금의 1/2에 달할 때까지 금전에 의한 이익배당액의 1/10 이상의 금액을 이익준비금으로 적립하여야 한다.
  2. 주식배당을 하면 자본금 계정과 자본총액은 변하지 않는다.
  3. 자본은 주주의 납입자본에 기업활동을 통하여 획득하고 기업의 활동을 위해 유보된 금액을 가산하고, 기업활동으로 인한 손실 및 소유자에 대한 배당으로 인한 주주지분 감소액을 차감한 잔액이다.
  4. 현금으로 배당하는 경우에는 배당액을 이익잉여금에서 차감한다.
(정답률: 55%)
  • 주식배당을 실시하면 이익잉여금이 자본금으로 대체되므로, 자본총액은 변하지 않지만 자본금 계정 금액은 증가합니다.
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5. 다음은 시장성 있는 유가증권의 취득 및 처분에 대한 내역이다. 다음 중 아래의 자료에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 단기매매증권으로 분류할 경우, 2023년 기말 장부가액은 200,000원이다.
  2. 매도가능증권으로 분류할 경우, 처분 시 매도가능증권처분이익은 10,000원이다.
  3. 단기매매증권으로 분류할 경우, 처분 시 단기매매증권처분이익은 20,000원이다.
  4. 매도가능증권으로 분류할 경우, 단기매매증권으로 분류하였을 경우보다 2024년 당기순이익이 감소한다.
(정답률: 60%)
  • 단기매매증권과 매도가능증권 모두 기말 평가 시 공정가치로 측정하므로, 2023년 말 장부가액은 주당 $19,000 \times 10\text{주} = 190,000\text{원}$이 되어야 합니다.
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6. 다음 중 기본원가에 해당하면서 동시에 가공원가에 해당하는 것은?

  1. 직접재료원가
  2. 직접노무원가
  3. 제조간접원가
  4. 직접재료원가와 직접노무원가
(정답률: 91%)
  • 기본원가는 직접재료원가와 직접노무원가로 구성되며, 가공원가는 직접노무원가와 제조간접원가로 구성됩니다. 따라서 두 개념에 공통으로 포함되는 항목은 직접노무원가입니다.
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7. ㈜미르는 동일한 원재료를 투입하여 동일한 제조공정에서 제품 A, B, C를 생산하고 있다. 세 가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가가 400,000원일 때, 순실현가치법으로 결합원가를 배부하는 경우 제품 B의 제조원가는 얼마인가?(문제 오류로 확정답안 발표시 모두 정답처리 되었습니다. 여기서는 가답안인 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 100,000원
  2. 165,000원
  3. 200,000원
  4. 225,000원
(정답률: 63%)
  • 순실현가치법은 최종판매가치에서 추가가공원가를 뺀 금액을 기준으로 결합원가를 배부합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부액} = \text{결합원가} \times \frac{\text{개별제품 순실현가치}}{\text{전체 순실현가치 합계}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{배부액} = 400,000 \times \frac{375,000}{1,500,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{배부액} = 100,000$$
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8. 다음 중 제조간접원가 배부차이 조정 방법에 해당하지 않는 것은?

  1. 매출원가조정법
  2. 단계배분법
  3. 비례배분법
  4. 영업외손익법
(정답률: 49%)
  • 제조간접원가 배부차이 조정 방법에는 매출원가조정법, 영업외손익법, 비례배분법이 있습니다.

    오답 노트
    단계배분법: 보조부문 원가를 배분하는 방법입니다.
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9. 다음 중 개별원가계산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 제조간접원가는 원가대상에 직접 추적할 수 없으므로 배부기준을 정하여 배부율을 계산하여야 한다.
  2. 조선업이나 건설업 등에 적합한 원가계산 방법이다.
  3. 단일 종류의 제품을 연속적으로 대량 생산하는 경우에 적용한다.
  4. 실제개별원가계산에서는 제조간접원가를 기말 전에 배부할 수 없어 제품원가 계산이 지연된다는 단점이 있다.
(정답률: 85%)
  • 개별원가계산은 고객의 주문에 따라 서로 다른 제품을 개별적으로 생산하는 조선업이나 건설업 등에 적합한 방식입니다.

    오답 노트
    단일 종류의 제품을 연속적으로 대량 생산하는 경우에 적용한다: 이는 종합원가계산에 대한 설명입니다.
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10. 다음 중 공손에 대한 설명으로 틀린 것을 고르시오.

  1. 정상품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생하는 계획된 공손을 정상공손이라고 한다.
  2. 정상공손은 예측이 가능하며 단기적으로 통제할 수 없다.
  3. 비정상공손은 능률적인 생산조건 하에서는 발생하지 않을 것으로 예상되며 예측할 수 없다.
  4. 비정상공손은 통제가능한 공손으로서 제품원가에 가산한다.
(정답률: 85%)
  • 공손의 성격에 따라 회계 처리 방법이 달라집니다. 비정상공손은 효율적인 생산 과정에서 발생하지 않아야 할 통제 가능한 손실이므로, 제품 원가에 포함하지 않고 즉시 영업외비용으로 처리해야 합니다.
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11. 다음 중 우리나라 부가가치세법의 특징에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 전단계세액공제법
  2. 간접세
  3. 소비행위에 대하여 과세
  4. 생산지국 과세원칙
(정답률: 83%)
  • 우리나라 부가가치세법은 소비가 일어나는 국가에서 과세권을 갖는 소비지국 과세원칙을 채택하고 있습니다.

    오답 노트
    생산지국 과세원칙: 소비지국 과세원칙과 반대되는 개념으로, 우리나라 법과 맞지 않습니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 공통매입세액 안분 계산을 생략하는 경우를 고르시오.

  1. 가
  2. 다
  3. 가, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 63%)
  • 부가가치세법상 공통매입세액 안분 계산을 생략하고 전액 공제하는 핵심 기준을 확인하세요.
    가. 해당 과세기간 중 공통매입세액이 5만원 미만인 경우는 생략 대상이 맞습니다.
    나. 면세공급가액 비율이 5% 미만이어야 하지만, 공통매입세액이 500만원 이상인 경우는 제외되므로 조건이 충돌하여 틀린 설명입니다.
    다. 공통매입세액이 없는 경우 당연히 안분 계산을 할 대상이 없으므로 생략 대상입니다.
    따라서 정답은 가, 다 입니다.
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13. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 예정신고를 한 사업자는 이미 신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는 환급받은 세액은 각 과세기간의 확정신고에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 신고할 때 신고하지 아니한다.
  2. 모든 법인사업자는 예정신고기간의 과세표준과 납부세액을 관할 세무서장에게 신고해야 한다.
  3. 신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 예정신고기간은 그 날이 속하는 과세기간의 개시일로부터 사업 개시일까지로 한다.
  4. 모든 개인사업자는 예정신고를 하고 예정신고기간의 납부세액을 납부할 수 있다.
(정답률: 37%)
  • 예정신고를 마친 사업자는 이미 신고한 과세표준과 세액을 확정신고 시 다시 중복해서 신고할 필요가 없습니다.

    오답 노트
    모든 법인사업자: 직전 과세기간 공급가액 1억 5천만원 미만인 소규모 법인은 고지납부 대상이 되어 신고 의무가 없습니다.
    신규 사업자 예정신고기간: 사업 개시일부터 해당 예정과세기간의 종료일까지입니다.
    모든 개인사업자: 원칙적으로 고지납부 대상이며, 사업 부진(1/3 미달)이나 조기환급 신청자 등 특정 요건을 갖춘 경우에만 예정신고가 가능합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 과세 방법이 나머지와 다른 하나는 무엇인가?

  1. Gross-Up 대상 배당소득 2,400만원
  2. 일용근로소득 5,000만원
  3. 주택임대소득이 아닌 부동산 임대소득 100만원
  4. 인적용역을 일시적으로 제공하고 받은 대가 800만원
(정답률: 39%)
  • 일용근로소득은 금액의 크기와 상관없이 원천징수함으로써 납세의무가 종결되는 분리과세 대상입니다. 반면 나머지 항목들은 모두 종합과세 대상입니다.

    오답 노트
    Gross-Up 대상 배당소득 2,400만원: 금융소득 2,000만원 초과분으로 종합과세 대상입니다.
    부동산 임대소득 100만원: 사업소득으로서 종합과세 대상입니다.
    인적용역 일시 제공 대가 800만원: 기타소득으로서 필요경비를 제외한 소득금액이 종합과세 대상입니다.
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15. 다음 중 소득세법상 사업소득 총수입금액에 산입하여야 하는 것은?

  1. 부가가치세 매출세액
  2. 사업과 관련된 자산수증이익
  3. 사업용 고정자산 매각액 (복식부기의무자가 아님)
  4. 자가생산한 제품을 타 제품의 원재료로 사용한 경우 그 금액
(정답률: 51%)
  • 사업과 관련된 자산수증이익은 사업소득의 총수입금액에 산입하여 과세 대상에 포함합니다.

    오답 노트
    부가가치세 매출세액: 납부해야 할 부채이므로 총수입금액에 산입하지 않습니다.
    사업용 고정자산 매각액: 복식부기의무자만 총수입금액에 산입하며, 간편장부대상자는 제외됩니다.
    자가생산 제품의 원재료 사용: 외부로의 재화 공급이 아니므로 산입하지 않습니다.
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