전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 현금 및 현금성자산에 포함되지 않는 것은?

  1. 자기앞수표
  2. 배당금지급통지서
  3. 직원가불금
  4. 취득 당시 만기일이 3개월 이내인 환매 조건부 채권
(정답률: 82%)
  • 현금 및 현금성자산은 유동성이 매우 높은 자산을 의미하며, 직원가불금은 회사에서 직원에게 빌려준 돈이므로 단기대여금으로 분류합니다.
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2. 다음의 자료를 이용하여 유동부채에 해당하는 금액의 합계액을 구하면 얼마인가?

  1. 7,500,000원
  2. 8,000,000원
  3. 8,500,000원
  4. 9,000,000원
(정답률: 60%)
  • 유동부채는 1년 이내에 상환해야 하는 부채를 의미하며, 제시된 항목 중 미지급금, 선수금, 외상매입금, 유동성장기부채가 이에 해당합니다.
    ① [기본 공식] $\text{유동부채 합계} = \text{미지급금} + \text{선수금} + \text{외상매입금} + \text{유동성장기부채}$
    ② [숫자 대입] $\text{유동부채 합계} = 3,000,000 + 1,000,000 + 3,500,000 + 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{유동부채 합계} = 9,000,000$
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3. 다음 중 일반기업회계기준상 유형자산이 아닌 것은?

  1. 사업용 건물을 신축하기 위하여 매입한 토지
  2. 부동산매매업자가 판매목적으로 매입한 건물
  3. 부동산임대업자가 임대목적으로 소유하고 있는 토지와 건물
  4. 제품 제조에 사용하기 위해서 취득한 기계장치
(정답률: 67%)
  • 부동산매매업자가 판매목적으로 매입한 건물은 영업 활동을 위한 상품에 해당하므로 유형자산이 아닌 재고자산으로 분류해야 합니다.
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4. 다음 중 사채의 발행에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채의 액면이자율이 유효이자율보다 큰 경우에는 발행가액이 할증된다.
  2. 사채가 할인발행 되는 경우 사채의 장부가액은 매년 감소한다.
  3. 사채가 할증발행 되는 경우 액면이자는 매년 일정하다.
  4. 사채가 할인발행 되는 경우 유효이자는 만기까지 매년 증가한다.
(정답률: 43%)
  • 사채가 할인발행된 경우, 발행가액이 액면가액보다 낮게 설정됩니다. 만기 시점에는 장부가액이 액면가액과 일치해야 하므로, 상각액이 매년 장부가액에 가산되어 사채의 장부가액은 매년 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    액면이자율 > 유효이자율: 할증발행 (옳음)
    할증발행 시 액면이자: 계약상 정해진 금액이므로 매년 일정 (옳음)
    할인발행 시 유효이자: 장부가액 증가에 따라 유효이자($장부가액 \times 유효이자율$ )도 매년 증가 (옳음)
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5. 다음 중 자본에 영향을 미치는 거래에 해당하지 않는 것은?

  1. 사옥으로 사용하기 위해 건물을 구입하고 거래대금을 보통예금으로 지급했다.
  2. 보통주 10,000주를 주당 11,000원(액면가액 5,000원)에 증자했다.
  3. 광고대행사로부터 광고대행용역을 제공받고 수수료로 10,000,000원을 지급했다.
  4. 사업에 사용하던 차량을 10,000,000원(장부가액 15,000,000원)에 매각했다.
(정답률: 44%)
  • 사옥으로 사용하기 위해 건물을 구입하고 거래대금을 보통예금으로 지급했다는 거래는 자산의 증가(건물)와 자산의 감소(보통예금)만 발생하는 자산 교환 거래이므로, 전체 자본 총액에는 아무런 영향을 미치지 않습니다.

    오답 노트
    보통주 증자: 자본금 및 주식발행초과금 증가로 자본 증가
    광고수수료 지급: 비용 발생으로 인한 순자산(자본) 감소
    차량 매각 손실: 유형자산처분손실 발생으로 인한 순자산(자본) 감소
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6. 다음 중 아래의 그래프가 표시하는 원가행태로 가장 적절한 것은?

  1. 그래프(가)：변동원가
  2. 그래프(나)：준고정원가
  3. 그래프(가)：준고정원가
  4. 그래프(나)：고정원가
(정답률: 64%)
  • 제시된 이미지 에서 그래프(가)는 조업도가 일정 수준에 도달할 때마다 계단식으로 원가가 증가하는 준고정원가의 전형적인 형태를 보여줍니다. 반면 그래프(나)는 단위당 원가가 일정하게 유지되는 변동원가의 특성을 나타냅니다.
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7. 다음 중 의사결정 관련성에 따른 원가분류에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 관련원가는 이미 발생한 과거의 원가로서 의사결정과정에 영향을 주지 못하는 원가이다.
  2. 기회원가는 차선의 대체안을 선택할 경우 얻을 수 있었던 기댓값을 의미한다.
  3. 회피가능원가는 특정 대체안을 선택할 경우 발생되지 않는 원가이다.
  4. 차액원가는 두 의사결정 대체안 간의 총원가의 차액, 즉 증분원가이다.
(정답률: 75%)
  • 관련원가는 의사결정 시 대안별로 차이가 발생하는 원가를 의미합니다. 이미 발생하여 어떤 선택을 하더라도 회복할 수 없는 과거의 원가는 관련원가가 아니라 매몰원가에 해당합니다.

    오답 노트
    기회원가: 차선안 선택 시 포기하는 가치 (옳음)
    회피가능원가: 특정 대안 선택 시 발생하지 않는 원가 (옳음)
    차액원가: 대안 간 총원가의 차이 (옳음)
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8. 다음 중 제조원가명세서의 당기제품제조원가에 영향을 미치지 않는 회계거래는?

  1. 당기에 투입된 원재료를 과대계상 하였다.
  2. 기말의 제품을 과대계상 하였다.
  3. 당기의 기초재공품원가를 과소계상 하였다.
  4. 공장 직원의 임금을 판매관리비로 계상하였다.
(정답률: 64%)
  • 당기제품제조원가는 제조원가명세서에서 계산되며, 기말제품의 가액은 제조원가명세서가 아닌 손익계산서의 제품매출원가 계산 단계에서 영향을 미칩니다. 따라서 기말의 제품을 과대계상 하였다 해도 당기제품제조원가에는 영향을 주지 않습니다.
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9. 다음 중 종합원가계산의 선입선출법과 평균법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? 단, 원재료는 공정 착수 시점에 전량 투입되며, 가공원가는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.

  1. 선입선출법과 평균법의 수량 차이는 기초재공품의 완성품 환산량의 차이이다.
  2. 기말재공품의 완성도는 선입선출법과 평균법의 원가배분에서 차이가 없다.
  3. 기말재공품의 완성도를 실제보다 높게 평가한 경우 평균법에 의한 완성품원가는 실제보다 높게 계산된다.
  4. 선입선출법과 평균법에서 공손품은 검사시점에 측정된다.
(정답률: 44%)
  • 종합원가계산의 원가배분 원리를 묻는 문제입니다. 기말재공품의 완성도를 실제보다 높게 평가하면 완성품환산량이 과대평가되어, 결과적으로 단위당 원가는 과소평가됩니다. 따라서 완성품원가는 실제보다 낮게 계산됩니다.
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10. 당사는 2개의 제조부문을 가지고 제품 A와 B를 생산·판매하고 있으며 당해 제조부문별 예산제조간접원가는 제조부문1이 1,024,000원, 제조부문2는 3,000,000원이다. 제품 A의 생산량은 300개, 제품 B의 생산량은 400개이다. 제품 1개당 생산에 투입된 직접노동시간은 다음과 같다. 직접노동시간을 기준으로 제조부문1의 노동시간당 예정배부율은 얼마인가?

  1. 285원
  2. 292원
  3. 320원
  4. 340원
(정답률: 42%)
  • 제조부문 1의 총 직접노동시간을 구한 뒤, 예산제조간접원가를 해당 시간으로 나누어 시간당 예정배부율을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{예정배부율} = \frac{\text{예산제조간접원가}}{\text{총 직접노동시간}}$
    ② [숫자 대입] $\text{예정배부율} = \frac{1,024,000}{(4 \times 300) + (5 \times 400)}$
    ③ [최종 결과] $\text{예정배부율} = 320\text{원}$
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 발급 의무가 면제되지 않는 경우는?

  1. 구매확인서에 의해 공급되는 재화
  2. 미용업자가 공급하는 재화 또는 용역
  3. 택시운송사업자가 공급하는 재화 또는 용역
  4. 부동산임대업자의 부동산임대용역 중 간주임대료
(정답률: 61%)
  • 부가가치세법 제32조에 따라 구매확인서에 의해 공급되는 재화는 반드시 세금계산서를 발급해야 하는 의무가 있습니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 의제매입세액공제를 적용받을 수 있는 사업자는?

  1. 빵을 판매하는 간이과세자
  2. 한정식집을 운영하는 법인사업자
  3. 수산물을 판매하는 면세사업자
  4. 소매업을 운영하는 일반과세자
(정답률: 52%)
  • 의제매입세액공제는 부가가치세법상 일반과세자가 면세농산물 등을 원재료로 하여 제조 및 가공한 재화 등을 공급하고 부가가치세를 과세하는 경우에 적용됩니다. 따라서 일반과세자인 한정식집을 운영하는 법인사업자가 공제 대상이 됩니다.

    오답 노트
    빵을 판매하는 간이과세자: 간이과세자는 적용 대상 제외
    수산물을 판매하는 면세사업자: 면세사업자는 부가가치세 납세의무가 없어 적용 제외
    소매업을 운영하는 일반과세자: 단순 소매업은 제조 및 가공 과정이 없으므로 적용 제외
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13. 다음은 2022년 1월에 간이과세자로 카페를 개업한 최민준씨의 연도별 공급대가이다. 일반과세자로 변경되는 시점으로 옳은 것은?

  1. 2024년 1월 1일
  2. 2024년 7월 1일
  3. 2025년 1월 1일
  4. 2025년 7월 1일
(정답률: 30%)
  • 간이과세자 기준 금액($104,000,000$원)을 초과한 연도의 다음 연도 7월 1일부터 일반과세자로 전환됩니다.
    ① [기본 공식] $전환 시점 = 기준 초과 연도 + 1년 후 7월 1일$
    ② [숫자 대입] $2024년(120,000,000원 > 104,000,000원) \rightarrow 2025년 7월 1일$
    ③ [최종 결과] $2025년 7월 1일$
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14. 다음 중 소득세법상 기타소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 저작자가 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품은 기타소득이다.
  2. 뇌물은 기타소득이다.
  3. 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 강연료로 12만원을 받았다면 소득세를 과세하지 않는다.
  4. 기타소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액에서 이에 사용된 필요경비를 공제한 금액으로 한다.
(정답률: 43%)
  • 저작자가 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품은 기타소득이 아니라 사업소득으로 분류됩니다.

    오답 노트
    뇌물: 종합과세 대상인 기타소득이 맞습니다.
    강연료 12만원: 필요경비 60% 적용 시 소득금액이 $48,000$원으로, 건별 5만원 이하이므로 비과세가 맞습니다.
    기타소득금액 계산: 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 산출하는 것이 맞습니다.
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15. 거주자 김소희씨의 2024년 소득금액은 다음과 같다. 다음의 자료를 이용하여 2024년 귀속 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 8,000,000원
  2. 9,000,000원
  3. 11,000,000원
  4. 13,000,000원
(정답률: 42%)
  • 종합소득금액은 근로, 사업, 이자, 배당, 연금, 기타소득을 합산하여 계산합니다. 이때 퇴직소득은 분류과세 대상이므로 제외하며, 주거용 부동산임대업에서 발생한 결손금은 다른 종합소득금액에서 공제할 수 없습니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득금액 + 사업소득금액(건설업) + 사업소득금액(비주거용 부동산임대업 결손금)$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 4,000,000 + 8,000,000 + (-1,000,000)$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 11,000,000$
    ※ 참고: 정답이 9,000,000원으로 제시된 경우, 이는 주거용 부동산임대업 결손금($3,000,000$)까지 잘못 공제한 결과이나, 세법상 주거용 임대업 결손금은 통산 불가합니다. 하지만 공식 정답에 따라 계산하면 $4,000,000 + 8,000,000 - 3,000,000 = 9,000,000$ 원이 됩니다.
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