전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 주식 수와 자본총계의 변동에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 55%)
  • 국내에 사업장이 있는 사업자가 국외에서 용역을 공급하는 경우, 외화 획득 및 소비지국 과세 원칙에 따라 영세율을 적용합니다.

    오답 노트
    영세율이 적용되면 부가가치세의 납세의무가 면제된다: 납세의무 자체가 면제되는 것은 면세에 대한 설명입니다.
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2. 다음 중 재무제표에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 재무상태표는 일정시점의 재무상태를 보고하는 보고서이다.
  2. 손익계산서는 일정시점의 경영성과를 보고하는 보고서이다.
  3. 현금흐름표는 일정기간동안 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 나누어서 현금의 유출과 유입에 관한 정보를 보고하는 보고서이다.
  4. 자본변동표는 일정기간동안 소유주의 투자와 분배에 관한 정보를 보고하는 보고서이다.
(정답률: 73%)
  • 손익계산서는 특정 시점이 아니라 일정 기간 동안 기업이 달성한 경영성과(수익과 비용)를 보고하는 보고서입니다.

    오답 노트
    재무상태표: 일정 시점의 재무상태 보고 (옳음)
    현금흐름표: 일정 기간의 현금 유출입 보고 (옳음)
    자본변동표: 일정 기간의 소유주 투자 및 분배 보고 (옳음)
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3. 다음 자료를 이용하여 2025년도 손익계산서에 표시할 감가상각비를 계산하면 얼마인가?

  1. 5,000,000원
  2. 3,000,000원
  3. 2,000,000원
  4. 1,800,000원
(정답률: 53%)
  • 회계변경 시점의 장부가액을 기준으로 새로운 감가상각 방법을 적용합니다. 연수합계법은 잔여 내용연수의 합계를 분모로 하여 상각비를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{감가상각비} = (\text{장부가액} - \text{잔존가치}) \times \frac{\text{잔여내용연수}}{\text{내용연수의 합계}}$
    ② [숫자 대입] $\text{감가상각비} = (10,000,000 - 1,000,000) \times \frac{5}{5+4+3+2+1}$
    ③ [최종 결과] $\text{감가상각비} = 3,000,000$
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4. 다음 자료를 이용하여 2025년 손익계산서상 매출원가를 구하면 얼마인가?

  1. 190,000원
  2. 200,000원
  3. 210,000원
  4. 230,000원
(정답률: 61%)
  • 매출원가는 기초재고액에 순매입액을 더하고 기말재고액과 타계정 대체액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$매출원가 = 기초재고액 + (당기매입액 - 매입환출 - 매입할인) - 기말재고액 - 타계정대체액$$
    ② [숫자 대입]
    $$매출원가 = 80,000 + (240,000 - 40,000 - 30,000) - 50,000 - 10,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$매출원가 = 190,000$$
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5. 다음 중 충당부채 및 우발부채에 대한 설명으로 가장 잘못된 것은?

  1. 충당부채는 최초인식시점에서 의도한 목적과 용도에만 사용하여야 한다.
  2. 충당부채는 보고기간 말마다 그 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영하여 증감 조정한다.
  3. 당해 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높지 않은 경우에도 충당부채 인식은 가능하다.
  4. 우발부채는 부채로 인식하지 아니한다.
(정답률: 50%)
  • 충당부채로 인식하기 위해서는 현재의 의무가 존재하고, 자원이 유출될 가능성이 매우 높아야 하며, 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있어야 합니다. 따라서 자원이 유출될 가능성이 높지 않은 경우에는 충당부채로 인식할 수 없습니다.

    오답 노트
    우발부채: 부채로 인식하지 않고 요건 충족 시 주석으로 기재함
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6. 다음에 제시된 원가의 행태에 따른 분류와 그래프를 가장 적절하게 표시한 것은?

(정답률: 66%)
  • 제시된 전력요금 체계는 기본요금(고정비)과 전력량요금(변동비)이 합쳐진 형태이므로, 이는 고정비와 변동비의 성격을 모두 가진 준변동원가에 해당합니다. 따라서 그래프는 Y축의 절편(기본요금)에서 시작하여 우상향하는 형태인 가 정답입니다.
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7. 다음 중 변동비에 대한 설명으로 옳은 것만 선택한 것은?

  1. 가, 나, 다, 라
  2. 가, 나, 라, 마
  3. 나, 다, 마
  4. 나, 라, 바
(정답률: 63%)
  • 변동비는 조업도에 비례하여 총액이 변하지만, 단위당 원가는 일정하게 유지되는 비용입니다.
    나. 조업도의 증감에 따라 원가 총액이 증감한다. (정답)
    라. 조업도 대비 총변동비를 나타내는 그래프는 우상향하는 형태로 나타난다. (정답)
    바. 단위당 원가는 조업도의 변동에 관계없이 일정하다. (정답)

    오답 노트
    가, 다: 단위당 원가는 일정하므로 감소하거나 우하향하지 않음
    마: 감가상각비 등은 대표적인 고정비 예시임
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8. 시계를 제작하여 판매하는 ㈜똑딱은 두 가지 종류의 시계를 제작하고 있다. 제조와 관련하여 발생한 직접원가는 아래와 같고, 직접노무원가를 기준으로 제조간접원가를 배부하고 있다. 실제제조간접원가는 2,500,000원이다. 산업용 시계의 총제조원가를 계산하면 얼마인

  1. 4,800,000원
  2. 5,050,000원
  3. 6,050,000원
  4. 6,300,000원
(정답률: 51%)
  • 산업용 시계의 총제조원가는 직접재료원가, 직접노무원가, 그리고 배부된 제조간접원가의 합으로 계산합니다. 제조간접원가는 직접노무원가 비율에 따라 배부합니다.
    ① [제조간접원가 배부액] $2,500,000 \times \frac{3,500,000}{5,000,000} = 1,750,000$
    ② [총제조원가 공식] $800,000 + 3,500,000 + 1,750,000$
    ③ [최종 결과] $6,050,000$
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9. 다음 중 부문공통비와 배부기준의 연결이 가장 옳지 않은 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 77%)
  • 부문공통비는 해당 비용의 발생 원인과 가장 밀접한 관련이 있는 합리적인 기준을 통해 배부해야 합니다.
    기계의 감가상각비는 기계장치의 가액이나 기계작업시간을 기준으로 배부하는 것이 타당하며, 부문별 면적은 임차료나 청소비 등을 배부할 때 사용하는 기준입니다.

    오답 노트
    운반비: 운반거리와 밀접함
    간접노무비: 직접노동시간과 밀접함
    전력비: 전력소비량과 밀접함
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10. 다음은 종합원가계산에 따른 물량 흐름에 관한 자료이다. 자료를 이용하여 가공비의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,000개
  2. 7,500개
  3. 10,000개
  4. 17,500개
(정답률: 62%)
  • 평균법에 의한 가공비 완성품환산량은 완성품 수량에 기말재공품의 환산량을 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품환산량} = \text{완성품 수량} + (\text{기말재공품 수량} \times \text{완성도})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{완성품환산량} = 6,000 + (4,000 \times 0.375)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{완성품환산량} = 7,500$$
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11. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 가장 옳은 것은?

  1. 비거주자는 어떠한 경우에도 영세율을 적용받을 수 없다.
  2. 영세율이 적용되면 부가가치세의 납세의무가 면제된다.
  3. 재화의 수출은 내국물품을 외국으로 반출하는 것으로서 내국물품에는 대한민국 선박에 의해 채집된 수산물을 제외한다.
  4. 국내에 해당 사업장이 있는 사업자가 국외에서 공급하는 용역에 대하여는 영세율을 적용한다.
(정답률: 49%)
  • 국내에 사업장이 있는 사업자가 국외에서 용역을 공급하는 경우, 외화 획득 및 소비지국 과세 원칙에 따라 영세율을 적용합니다.

    오답 노트
    영세율이 적용되면 부가가치세의 납세의무가 면제된다: 납세의무 자체가 면제되는 것은 면세에 대한 설명입니다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 수수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 세금계산서는 원칙적으로 재화 또는 용역의 공급시기에 발급하여야 한다.
  2. 재화를 단기할부판매로 공급하는 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때 각각 세금계산서를 발급해야 한다.
  3. 사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일로부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 공급시기로 본다.
  4. 수탁자가 재화를 인도하는 경우에는 위탁자의 명의로 세금계산서를 발급하고 비고란에 수탁자의 사업자등록번호를 부기한다.
(정답률: 59%)
  • 단기할부판매의 경우, 재화의 인도일이 공급시기가 됩니다. 대가의 각 부분을 받기로 한 때에 세금계산서를 발급하는 것은 장기할부판매에 해당합니다.
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13. 다음은 계속사업자인 ㈜국민의 과세매출에 대한 공급가액 자료이다. 부가가치세 예정고지 대상기간으로 옳은 것은?

  1. 2024년 제2기 예정
  2. 2025년 제1기 예정
  3. 2025년 제2기 예정
  4. 2026년 제1기 예정
(정답률: 35%)
  • 법인사업자의 예정고지 대상 여부는 직전 과세기간(6개월)의 공급가액이 1억 5천만 원 미만인지 확인하여 결정합니다.
    2025년 제2기 예정고지 대상 여부를 판단하기 위한 직전 과세기간은 2025년 제1기(1월~6월)이며, 해당 기간의 공급가액 합계는 $70,000,000 + 60,000,000 = 130,000,000$ 원으로 1억 5천만 원 미만이므로 예정고지 대상에 해당합니다.
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14. 다음 중 소득세법상 원천징수시기에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 12월분 급여를 다음 연도 2월 말일까지 미지급한 경우 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
  2. 7월분 급여를 12월 31일까지 미지급한 경우 12월 31일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
  3. 11월분 급여를 12월 31일까지 미지급한 경우 12월 31일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
  4. 1월분 급여를 6월 30일까지 미지급한 경우 6월 30일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
(정답률: 51%)
  • 소득세법상 근로소득의 원천징수시기는 지급일 기준이나, 지급하지 않은 경우 특정 시점에 지급한 것으로 봅니다. 1월부터 11월분 급여를 12월 31일까지 지급하지 않은 경우에는 12월 31일에 지급한 것으로 보아 원천징수해야 합니다.

    오답 노트
    1월분 급여를 6월 30일까지 미지급한 경우: 6월 30일이 아니라 12월 31일에 지급한 것으로 보아야 함
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15. 다음 중 소득세법상 근로소득이 있는 거주자의 특별소득공제 대상에 해당하는 것은?

  1. 개인연금저축
  2. 국민연금보험료
  3. 신용카드등 사용액
  4. 장기주택저당차입금이자상환액
(정답률: 52%)
  • 소득세법상 근로소득자가 받을 수 있는 특별소득공제 항목에는 보험료 공제, 주택자금 공제 등이 포함되며, 장기주택저당차입금이자상환액이 이에 해당합니다.
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