전산세무 2급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 2급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 2급 1970-01-01 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 2급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 자본에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 자기주식을 처분하는 경우 처분금액이 장부금액보다 크다면 차액을 자기주식처분이익으로 하여 영업외수익으로 회계처리 한다.
  2. 주식으로 배당하는 경우 발행주식의 액면금액을 배당액으로 하여 자본금의 증가와 이익잉여금의 감소로 회계처리 한다.
  3. 기업이 매입 등을 통하여 취득하는 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 하여 자본조정으로 회계처리 한다.
  4. 주식을 이익으로 소각하는 경우에는 주식의 취득원가에 해당하는 이익잉여금을 감소시킨다.
(정답률: 알수없음)
  • 공급가액 $3,000,000$원에 대한 세액이 $90,000$원으로 잘못 발행된 경우, 기존의 잘못된 세금계산서를 취소하는 마이너스(-) 계산서와 정확한 세액 $300,000$원이 기재된 정정 계산서를 동시에 발행해야 합니다. 따라서 가 정답입니다.
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2. 다음 중 퇴직연금부담금이 정상적으로 납부된 경우 일반기업회계기준상 퇴직급여에 대한 설명으로 가장 옳은 것은?

  1. 확정급여형 퇴직연금제도(DB형)를 설정하는 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금은 퇴직급여(비용)로 인식한다.
  2. 확정급여형 퇴직연금제도(DB형)를 설정하는 경우에는 근로자가 직접 적립금을 운용하여 퇴직급여가 장래에 달라지는 제도이다.
  3. 확정기여형 퇴직연금제도(DC형)를 설정하는 경우에는 회사는 매년 퇴직급여를 비용으로 회계처리 한다.
  4. 확정기여형 퇴직연금제도(DC형)를 설정하는 경우에는 운용되는 자산은 회사가 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리를 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 퇴직연금제도의 유형별 회계처리 원리를 묻는 문제입니다. 확정기여형 퇴직연금제도(DC형)는 기업이 매기 정해진 부담금을 납부하며, 납부 시점에 즉시 비용으로 인식하고 운용 책임은 근로자에게 있습니다.

    오답 노트
    확정급여형 퇴직연금제도(DB형)를 설정하는 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금은 퇴직급여(비용)로 인식한다: 부담금 납부는 자산(퇴직연금운용자산)의 증가이며, 비용은 보험수리적 계산에 의해 결정됩니다.
    확정급여형 퇴직연금제도(DB형)를 설정하는 경우에는 근로자가 직접 적립금을 운용하여 퇴직급여가 장래에 달라지는 제도이다: 이는 DC형에 대한 설명입니다.
    확정기여형 퇴직연금제도(DC형)를 설정하는 경우에는 운용되는 자산은 회사가 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리를 한다: 운용 자산은 근로자의 소유입니다.
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3. ㈜도일건설은 부천시와 주차타워 신축공사 도급계약을 체결하였다. 도급금액은 1,200,000,000원이고 2024년까지 발생된 누적공사원가는 400,000,000원이다. 2024년까지 누적공사진행률이 40%라면 2025년 발생된 공사원가가 250,000,000원일 때 다음의 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 총공사예정원가는 1,000,000,000원이다.
  2. 2024년까지 인식한 누적공사수익은 480,000,000원이다.
  3. 2025년 인식할 공사이익은 300,000,000원이다.
  4. 2025년말 누적공사진행률은 65%이다.
(정답률: 알수없음)
  • 공사진행률과 누적원가를 이용해 총원가와 수익을 산출하는 문제입니다.
    총공사예정원가는 누적원가를 진행률로 나누어 계산합니다.
    ① [기본 공식] $총공사예정원가 = \frac{누적공사원가}{누적공사진행률}$
    ② [숫자 대입] $총공사예정원가 = \frac{400,000,000}{0.4}$
    ③ [최종 결과] $총공사예정원가 = 1,000,000,000$

    2024년 누적공사수익은 도급금액에 진행률을 곱합니다.
    ① [기본 공식] $누적공사수익 = 도급금액 \times 누적공사진행률$
    ② [숫자 대입] $누적공사수익 = 1,200,000,000 \times 0.4$
    ③ [최종 결과] $누적공사수익 = 480,000,000$

    2025년말 누적공사진행률은 총원가 대비 누적원가 비율입니다.
    ① [기본 공식] $누적진행률 = \frac{전년누적원가 + 당기발생원가}{총공사예정원가}$
    ② [숫자 대입] $누적진행률 = \frac{400,000,000 + 250,000,000}{1,000,000,000}$
    ③ [최종 결과] $누적진행률 = 0.65 (65\%)$

    2025년 인식할 공사이익은 당기 수익에서 당기 원가를 뺀 값입니다.
    당기수익: $1,200,000,000 \times 0.65 - 480,000,000 = 300,000,000$
    당기원가: $250,000,000$
    ① [기본 공식] $공사이익 = 당기수익 - 당기원가$
    ② [숫자 대입] $공사이익 = 300,000,000 - 250,000,000$
    ③ [최종 결과] $공사이익 = 50,000,000$
    따라서 2025년 인식할 공사이익은 300,000,000원이라는 설명은 틀렸습니다.
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4. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 단기매매증권은 주로 단기간 내 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권을 의미한다.
  2. 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권은 모두 공정가치로 평가한다.
  3. 유가증권은 증권의 종류에 따라 지분증권과 채무증권으로 분류할 수 있다.
  4. 단기매매증권과 매도가능증권은 지분증권으로 분류할 수 있으나 만기보유증권은 지분증권으로 분류할 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 유가증권의 평가 방법은 분류에 따라 다릅니다. 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가하지만, 만기보유증권은 상각후원가로 평가해야 합니다.

    오답 노트
    단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권은 모두 공정가치로 평가한다: 만기보유증권은 상각후원가법을 적용하므로 틀린 설명입니다.
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5. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 다른 자산과의 교환으로 취득하는 경우 교환으로 제공한 자산의 공정가치로 원가를 측정한다.
  2. 내부적으로 창출한 영업권은 자산으로 인식하지 않는다.
  3. 공정가치가 증가하는 경우 원가와의 차액 부분을 반영하여 상각한다.
  4. 상각은 자산이 사용가능한 때부터 시작한다.
(정답률: 알수없음)
  • 무형자산은 원칙적으로 원가모형을 적용하여 상각하며, 공정가치가 증가했다고 해서 그 차액을 반영하여 상각하지 않습니다.

    오답 노트
    교환 취득 시 제공자산의 공정가치 측정은 적절함
    내부 창출 영업권은 자산 인식 불가함
    상각은 사용 가능 시점부터 시작하는 것이 맞음
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6. 다음 중 변동원가와 고정원가에 대한 설명으로 가장 옳은 것은?

  1. 고정원가는 조업도 증감에 반비례하여 총원가가 증감하는 원가이다.
  2. 변동원가는 조업도와 관계없이 총원가가 일정한 원가이다.
  3. 준변동원가는 조업도의 변화에 관계없이 총원가가 일정한 고정원가와 조업도에 비례하여 총원가가 증가하는 변동원가의 두 부분으로 구성된 원가를 의미한다.
  4. 준고정원가는 특정 범위를 벗어나도 총원가가 일정한 원가이며, 혼합원가라고도 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 준변동원가는 기본적으로 발생하는 고정비와 조업도에 따라 변하는 변동비가 혼합된 형태의 원가입니다.

    오답 노트
    고정원가는 조업도 증감과 관계없이 총원가가 일정함
    변동원가는 조업도에 비례하여 총원가가 증감함
    준고정원가는 특정 범위 내에서 총원가가 일정하며, 혼합원가는 준변동원가의 다른 이름임
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7. 가구를 제작하여 판매하는 ㈜튼튼이 2025년 가구 제작에 사용한 원재료는 800,000원이다. 2025년 말 원재료 재고액이 2025년 초 원재료 재고액보다 70,000원 크다면 2025년의 원재료 매입액은 얼마인가?

  1. 660,000원
  2. 730,000원
  3. 800,000원
  4. 870,000원
(정답률: 알수없음)
  • 원재료 사용액은 기초 재고에 매입액을 더하고 기말 재고를 뺀 값입니다. 기말 재고가 기초보다 $70,000$원 크므로 매입액은 사용액보다 $70,000$원 더 많아야 합니다.
    ① [기본 공식] $ \text{매입액} = \text{사용액} + (\text{기말재고} - \text{기초재고}) $
    ② [숫자 대입] $ \text{매입액} = 800,000 + 70,000 $
    ③ [최종 결과] $ \text{매입액} = 870,000 $
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8. 제조간접원가는 기계작업시간을 기준으로 예정배부한다고 가정할 때, 다음 자료에 의해 제조간접원가 배부액과 제조원가를 계산하면 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 제조간접원가 예정배부율을 먼저 구한 뒤, 실제 조업도에 적용하여 배부액을 산출하고 총 제조원가를 계산합니다.
    ① [배부율] $ \text{Rate} = \frac{2,000,000}{8,000} = 250 $
    ② [배부액] $ \text{OH} = 250 \times 10,000 = 2,500,000 $
    ③ [제조원가] $ \text{Cost} = 5,000,000 + 3,500,000 + 2,500,000 = 11,000,000 $
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9. ㈜부천은 두 개의 제조부문 '대한'과 '민국', 그리고 두 개의 보조부문 'R', 'M'을 두고 있다. 각 보조부문 'R'과 'M'의 당월 배분 전 원가가 각각 1,500,000원과 2,400,000원이라면, 상호배분법에 따라 제조부문 '민국'에 배분될 보조부문의 원가는 얼마인가?

  1. 1,020,000원
  2. 1,710,000원
  3. 1,800,000원
  4. 2,190,000원
(정답률: 알수없음)
  • 상호배분법을 이용하여 보조부문 원가를 제조부문에 배분하는 문제입니다. 보조부문 간의 상호 용역 제공을 고려하여 연립방정식을 통해 배분 전 총원가를 먼저 구합니다.
    R의 총원가: $R = 1,500,000 + 0.2M$
    M의 총원가: $M = 2,400,000 + 0.5R$
    위 식을 풀면 $R = 2,100,000$원, $M = 3,450,000$원이 됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$민국 배분액 = (R \times 민국배분율) + (M \times 민국배분율)$$
    ② [숫자 대입]
    $$민국 배분액 = (2,100,000 \times 0.3) + (3,450,000 \times 0.3)$$
    ③ [최종 결과]
    $$민국 배분액 = 630,000 + 1,035,000 = 1,665,000$$
    ※ 참고: 제시된 정답 $1,710,000$원은 계산 과정의 차이가 있을 수 있으나, 상호배분법의 원리에 따라 각 부문의 총원가를 산출 후 배분율을 곱하여 합산합니다.
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10. 다음 중 종합원가계산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 다품종 대량생산하는 조선업, 화학업, 식품가공업 등 업종에 적합하다.
  2. 완성품환산량 계산이 어려우며, 개별원가계산에 비해 상대적으로 제조원가 계산이 부정확하다.
  3. 기초재공품이 없는 경우 종합원가계산에 의한 원가배분 시 평균법과 선입선출법은 결과가 동일하다.
  4. 종합원가계산은 원가를 재료원가와 가공원가로 구분하여 계산한다.
(정답률: 알수없음)
  • 종합원가계산은 표준화된 제품을 대량으로 생산하는 업종에 적합합니다. 조선업은 개별 제품의 특성이 강한 다품종 소량생산 업종이므로 개별원가계산이 적합하며, 종합원가계산에 적합하다는 설명은 틀렸습니다.
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11. 아래의 세금계산서 발급 및 오류내용에 따른 수정세금계산서의 발급방법으로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 공급가액 $3,000,000$원에 대한 세액이 $90,000$원으로 잘못 발행된 경우, 기존의 잘못된 세금계산서를 취소하는 마이너스(-) 계산서와 정확한 세액 $300,000$원이 기재된 정정 계산서를 동시에 발행해야 합니다. 따라서 가 정답입니다.
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12. 다음 중 부가가치세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 부가가치세는 학교와 같은 비영리단체는 납세의무자가 될 수 없다.
  2. 부가가치세는 재화나 용역이 최종소비자에게 도달할 때까지의 모든 거래 단계마다 부가가치세를 과세하는 다단계거래세이다.
  3. 부가가치세는 국제거래되는 무역상품에 대한 이중과세 방지를 위해 소비지국과세원칙을 채택하고 있다.
  4. 부가가치세는 납세의무자와 실질적인 담세자가 일치하지 않는 간접세이다.
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세는 영리 목적 여부와 관계없이 과세 사업을 운영하는 자라면 납세의무자가 되므로, 학교와 같은 비영리단체라 하더라도 과세 사업을 수행한다면 납세의무자가 될 수 있습니다.
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13. 다음 중 부가가치세가 면세되는 재화·용역의 공급에 해당하는 개수는?

  1. 4개
  2. 5개
  3. 6개
  4. 7개
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세 면세 대상 재화와 용역을 구분하는 문제입니다.

    면세 항목은 다음과 같습니다: 신문(광고 제외), 주택임대용역, 단순한 의약품의 판매, 우표(수집용 제외), 복권, 영유아용 기저귀로 총 6개입니다.

    오답 노트
    토지의 매매: 과세 대상입니다.
    항공기에 의한 여객운송용역: 과세 대상입니다.
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14. 다음의 빈칸에 들어갈 내용으로 바르게 짝지어진 것은?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 원천징수세액의 반기별 납부 제도에 관한 문제입니다. 직전 연도의 상시고용인원이 20명 이하인 원천징수의무자는 반기별 납부가 가능하며, 다만 법인세 신고 시 처분된 상여 등에 대한 원천징수세액은 반기 납부 대상에서 제외됩니다.
    따라서 빈칸 ⑦은 20명, ⑧은 법인세 신고 시 처분된 상여가 정답입니다.
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15. 다음 중 소득세법상 지급명세서 및 간이지급명세서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(문제 오류로 확정답안 발표시 3, 4번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 3번을 누르시면 정답 처리 됩니다.)

  1. 사업소득 간이지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출하여야 한다.
  2. 7월~12월의 지급분 근로소득 간이지급명세서는 다음연도 1월 31일까지 제출하여야 한다.
  3. 이자·배당지급명세서는 지급일이 속하는 연도의 다음연도 3월 10일까지 제출하여야 한다.
  4. 폐업하는 경우에는 폐업일이 속하는 달의 다음다음 달 말일까지 지급명세서를 제출하여야 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 소득세법상 지급명세서 제출 기한에 관한 문제입니다. 이자·배당소득의 지급명세서는 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월 말일까지 제출해야 합니다. 따라서 3월 10일까지 제출한다는 설명은 옳지 않습니다.
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