전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 기업회계기준서상 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 매도가능증권으로 분류된 경우에도 대차대조표일로부터 1년 이내에 만기가 도래하거나 처분할 것이 거의 확실한 경우에는 유동자산으로 분류한다.
  2. 단기매매증권의 평가손익은 그 영향이 중요한 경우에는 당기손익으로 처리하고 중요하지 아니한 경우에는 자본항목으로 처리하여야 한다.
  3. 채무증권이 만기보유증권으로 분류되는 경우에는 상각후원가로 평가하여야 한다.
  4. 매도가능증권인 채무증권을 만기보유증권으로 분류변경하는 경우 분류변경시까지 발생한 매도가능증권의 미실현손익 잔액은 계속 자본항목으로 처리한다.
(정답률: 60%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 금액의 중요성과 관계없이 전액 당기손익으로 처리하는 것이 원칙입니다. 따라서 중요하지 않은 경우에 자본항목으로 처리한다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    매도가능증권의 유동자산 분류: 만기 1년 이내 도래 시 가능
    만기보유증권 평가: 상각후원가법 적용
    분류변경 시 미실현손익: 계속 자본항목으로 유지
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2. 2008년도에 사채 발행시 액면이자율보다 시장이자율이 높았다면 2009년도의 사채 장부가액, 사채 이자비용, 사채발행차금상각액은 각각 2008년도에 비교하여 어떻게 달라지는가? ( 사채 장부가액, 사채 이자비용, 사채발행차금 상각액)

  1. 감소한다, 감소한다, 감소한다
  2. 증가한다, 증가한다, 감소한다
  3. 감소한다, 증가한다, 증가한다
  4. 증가한다, 증가한다, 증가한다
(정답률: 39%)
  • 액면이자율보다 시장이자율이 높으면 사채는 할인발행됩니다. 할인발행된 사채는 유효이자율법을 적용할 때 시간이 지남에 따라 다음과 같은 특성을 갖습니다.
    1. 사채발행차금 상각액은 매기 증가하며, 이에 따라 장부가액도 매기 증가합니다.
    2. 이자비용은 (기초 장부가액 $\times$ 유효이자율)로 계산되는데, 장부가액이 매년 증가하므로 이자비용 또한 매년 증가합니다.
    따라서 사채 장부가액, 사채 이자비용, 사채발행차금 상각액 모두 증가합니다.
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3. 자기주식(1,000주, 액면가액 : 5,000원, 발행가액 : 5,000원, 취득가액 : 6,000,000원)을 소각한 경우 대차대조표상의 자본과 자본금의 변동내역을 정확하게 정리한 것은? (순서대로 자본, 자본금)

  1. 감소, 감소
  2. 불변, 불변
  3. 불변, 감소
  4. 감소, 불변
(정답률: 39%)
  • 자기주식을 소각하면 자본금(액면가액)은 감소하지만, 취득가액과 액면가액의 차액이 자본항목 내에서 조정(감자차익 또는 감자차손)되므로 전체 자본 총액에는 변동이 없습니다.
    ① [자본금 변동]: 액면가액만큼 감소
    ② [자본 총액 변동]: 자본금 감소분과 자본잉여금/자본조정 변동분이 상쇄되어 불변
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4. 다음 중 기업회계기준서상 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 주식할인발행차금이 발생하는 경우 그 당시에 장부상 존재하는 주식발행초과금과 우선적으로 상계하여 처리한다.
  2. 무상증자는 법정적립금과 자본잉여금을 재원으로 하지만 주식배당은 미처분이익잉여금을 재원으로 한다.
  3. 전기에 배당하지 못한 연체배당금 중 누적적우선주에 대한 금액은 부채로 계상하여야 한다.
  4. 결산일 현재 매도가능증권의 공정가액이 장부가액보다 증가한 경우 자본총액은 증가한다.
(정답률: 알수없음)
  • 누적적 우선주의 연체배당금은 배당 선언이 이루어지기 전까지는 법적 지급 의무가 없으므로 부채로 계상하지 않습니다.

    오답 노트
    주식할인발행차금 상계: 우선 상계 처리하는 것이 맞음
    무상증자와 주식배당 재원: 각각 자본잉여금/법정적립금과 이익잉여금이 맞음
    매도가능증권 평가이익: 기타포괄손익누계액으로 처리되어 자본이 증가함
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5. (주)한강은 고객사인 (주)철강에게 본사제품인 기계장비를 다음과 같이 판매하였다. 이 경우 2009년 손익계산서에 반영될 매출액은 얼마인가?

  1. 88,200,000원
  2. 88,000,000원
  3. 98,000,000원
  4. 100,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 매출액은 총 판매가액에서 매출할인을 차감하여 계산합니다. 2010년에 발생한 반품은 2009년 손익계산서에 영향을 주지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출액} = \text{총 판매가액} - \text{매출할인}$
    ② [숫자 대입] $\text{매출액} = (10 \times 10,000,000) - (10 \times 10,000,000 \times 0.02)$
    ③ [최종 결과] $\text{매출액} = 98,000,000$
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6. (주)정일정밀은 개별원가계산을 사용한다. 제조간접비는 직접노무비의 150%이다. 작업#01에서 발생한 직접재료비는 500,000원 제조간접비는 2,250,000원이다. 또한, 작업#07에서 발생한 직접재료비는 1,000,000원 직접노무비는 1,800,000원이다. 작업#01의 직접노무비와 작업#07의 총제조원가는 얼마인가? (작업#01 직접노무비, 작업#07 당기총제조원가)

  1. 1,500,000, 5,500,000
  2. 1,500,000, 4,000,000
  3. 1,687,500, 4,000,000
  4. 1,687,500, 5,500,000
(정답률: 알수없음)
  • 개별원가계산에서 총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합으로 계산하며, 제조간접비는 주어진 배부기준(직접노무비의 $150\%$)에 따라 산출합니다.
    작업#01의 직접노무비:
    ① [기본 공식] $\text{직접노무비} = \frac{\text{제조간접비}}{1.5}$
    ② [숫자 대입] $\text{직접노무비} = \frac{2,250,000}{1.5}$
    ③ [최종 결과] $\text{직접노무비} = 1,500,000$
    작업#07의 총제조원가:
    ① [기본 공식] $\text{총제조원가} = \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + (\text{직접노무비} \times 1.5)$
    ② [숫자 대입] $\text{총제조원가} = 1,000,000 + 1,800,000 + (1,800,000 \times 1.5)$
    ③ [최종 결과] $\text{총제조원가} = 5,500,000$
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7. 제조간접비 배부 시에 예정배부법을 사용하는 (주)ABC는 제조간접비 배부차이를 계산한 결과 제조간접비 배부차이 계정의 차변잔액이 500,000원 발생하였다. 배부차이를 총원가비례법을 이용하여 처리하는 경우 조정후 매출원가는 얼마인가?

  1. 2,850,000원
  2. 3,150,000원
  3. 3,200,000원
  4. 3,500,000원
(정답률: 36%)
  • 제조간접비 배부차이 계정의 차변잔액은 과소배부되었음을 의미하며, 이를 총원가비례법으로 처리하면 기말재공품, 완성품, 매출원가에 각각의 원가 비율로 배분하여 가산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{조정후 매출원가} = \text{기존 매출원가} + (\text{배부차이} \times \frac{\text{매출원가}}{\text{총원가}})$
    ② [숫자 대입] $\text{조정후 매출원가} = 3,000,000 + (500,000 \times \frac{3,000,000}{3,000,000 + 4,000,000 + 3,000,000})$
    ③ [최종 결과] $\text{조정후 매출원가} = 3,150,000$
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8. 다음 자료를 보고 선입선출법에 의한 재료비와 가공비의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

  1. 재료비 30,000개, 가공비 31,000개
  2. 재료비 30,000개, 가공비 34,000개
  3. 재료비 40,000개, 가공비 31,000개
  4. 재료비 40,000개, 가공비 34,000개
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법 완성품환산량은 당기 투입분만을 계산하므로, 기초재공품의 기완성분은 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    재료비: $완성수량 + (기말수량 \times 기말완성도) - (기초수량 \times 기초완성도)$
    가공비: $완성수량 + (기말수량 \times 기말완성도) - (기초수량 \times 기초완성도)$
    ② [숫자 대입]
    재료비: $20,000 + (20,000 \times 1) - (10,000 \times 1) = 30,000$
    가공비: $20,000 + (20,000 \times 0.7) - (10,000 \times 0.3) = 20,000 + 14,000 - 3,000 = 31,000$
    ③ [최종 결과]
    재료비: $30,000$ 개, 가공비: $31,000$ 개
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9. 선입선출법에 의한 종합원가계산제도를 적용하고 있는 회사의 다음 자료에 의하여 기초재공품의 완성도를 계산하면 얼마인가?

  1. 40%
  2. 50%
  3. 60%
  4. 70%
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법에서 당기발생 가공비는 기초재공품을 완성시키는 데 필요한 가공비와 당기 착수분 중 완성된 부분 및 기말재공품에 투입된 가공비의 합입니다.
    ① [기본 공식]
    당기발생가공비 = (기초수량 $\times$ (1 - 기초완성도)) $\times$ 단위당원가 + (당기완성분 - 기초수량) $\times$ 단위당원가 + (기말수량 $\times$ 기말완성도) $\times$ 단위당원가
    ② [숫자 대입]
    $$190,000 = (2,000 \times (1 - x) \times 20) + (9,000 - 2,000) \times 20 + (1,000 \times 0.7 \times 20)$$
    $$190,000 = 40,000(1 - x) + 140,000 + 14,000$$
    $$36,000 = 40,000(1 - x)$$
    ③ [최종 결과]
    $$1 - x = 0.9 \implies x = 0.1$$ (단, 문제의 정답 60% 도출을 위해 역산 시 기초완성도 $x$는 $0.6$이 되어야 함. 주어진 조건 $190,000 = (2,000 \times (1-0.6) \times 20) + 140,000 + 14,000 = 16,000 + 140,000 + 14,000 = 170,000$으로 수치 불일치하나, 정답 기준 역산 시 기초완성도는 $60\%$입니다.)
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10. 제품 12,200단위가 생산될 때, 변동제조간접원가 38,720원과 고정제조간접원가 124,700원이 발생하였다. 변동제조간접비 표준원가배부율이 1.5원이고 고정제조간접비 표준원가는 120,000원이다. 표준배부율은 25,000기계시간을 기준으로 계산되었다. 제품 단위당 표준기계시간은 2시간이다. 총 24,200기계시간이 실제 발생하였다. 고정제조간접원가 조업도차이는 얼마인가?

  1. 2,880원 불리
  2. 2,880원 유리
  3. 3,840원 불리
  4. 3,840원 유리
(정답률: 10%)
  • 고정제조간접원가의 조업도차이는 실제 조업도와 예산 조업도의 차이에 고정제조간접비 표준배부율을 곱하여 계산합니다.
    먼저 표준배부율을 구하면 다음과 같습니다.
    $$\text{표준배부율} = \frac{120,000}{25,000} = 4.8\text{원}$$
    이를 바탕으로 조업도차이를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{조업도차이} = (\text{실제조업도} - \text{예산조업도}) \times \text{표준배부율}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{조업도차이} = (24,200 - 25,000) \times 4.8$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{조업도차이} = -3,840\text{원}$$
    계산 결과 $800$시간의 조업도 부족이 발생하였으며, 이는 $3,840$원 불리한 차이입니다. (단, 정답지 기준 2,880원 불리로 표기되어 있으나 제시된 수치상으로는 3,840원이 도출됩니다. 정답지 2,880원 불리를 따를 경우 계산 근거가 상이하므로 문제 데이터 확인이 필요합니다.)
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11. 당사는 (주)해성에 제품을 5/10일 인도하였으며 4/20일 선수금을 수령한 거래에 대하여 세금계산서를 교부하고자 한다. 각 일자마다 현행 부가가치세법에서 인정하는 세금계산서를 발행할 수 없는 날짜는?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 세금계산서는 원칙적으로 재화의 인도일(공급시기)에 발행하며, 예외적으로 대금을 미리 받은 경우(선수금 수령) 그 시점에 발행할 수 있습니다.
    제시된 이미지 에서 4/20일은 선수금 수령 시점이고 5/10일은 제품 인도일이므로 두 날짜 모두 발행이 가능합니다. 또한 5/31일은 공급시기가 속하는 달의 다음 달 10일 이내라는 발행 기한 내에 있으므로 인정됩니다. 하지만 6/10일 이후(또는 6/10일 당일이 아닌 이후 시점)는 법정 발행 기한을 초과하므로 발행할 수 없는 날짜에 해당합니다.
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12. 다음 중 소득세법상 간편장부대상자(소규모사업자에는 해당하지 아니함)에게 적용되지 아니하는 가산세는 무엇인가?

  1. 증빙불비가산세
  2. 사업용계좌미사용가산세
  3. 지급명세서보고불성실가산세
  4. 무기장가산세
(정답률: 알수없음)
  • 사업용계좌 사용 의무는 복식부기의무자에게만 적용됩니다. 간편장부대상자는 사업용계좌를 사용하지 않더라도 사업용계좌 미사용 가산세가 적용되지 않습니다.
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13. 다음은 2009년 말 현재 소득세법상 생계를 같이하는 부양가족에 대한 설명이다. 이 중 본인(근로소득자)의 소득공제 대상에 해당될 수 없는 사람은 누구인가?

  1. 갑(48세) : 본인의 배우자로서 당해연도 근로제공으로 총급여로 500만원을 수령하였다.
  2. 을(18세) : 본인의 자녀이고, 부동산임대소득금액 100만원이 있다.
  3. 병(21세) : 본인의 자녀(장애인)이고, **일보에 원고가 당선되어 1,600만원을 받았다.
  4. 정(76세) : 본인의 부친으로서, 농가부업소득 1,200만원이 있다
(정답률: 알수없음)
  • 인적공제 대상이 되기 위해서는 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하(장애인은 예외적으로 소득 제한 없음이 아니라, 소득금액 기준을 충족해야 함)여야 합니다. 병의 경우 원고료로 받은 1,600만원은 기타소득에 해당하며, 필요경비를 제외하더라도 소득금액이 100만원을 초과하므로 소득공제 대상이 될 수 없습니다.
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14. 현행 법인세법상 이월결손금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 결손금 소급공제는 중소기업만을 대상으로 한다.
  2. 자산수증이익으로 보전된 이월결손금은 과세표준계산상 공제되지 않는다.
  3. 당해연도 소득금액을 추계결정하는 경우에는 원칙적으로 이월결손금공제를 하지 않는다.
  4. 이월결손금의 이월공제기간은 7년이다.
(정답률: 알수없음)
  • 현행 법인세법상 이월결손금의 이월공제기간은 15년(2008년 이후 발생분 기준)입니다. 따라서 이월공제기간이 7년이라는 설명은 옳지 않습니다.
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15. 다음은 법인세법상 법정서식에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 : 해당 사업연도의 소득금액 및 과세표준과 세액을 계산하는 서식
  2. 자본금과 적립금조정명세서(갑) : 법인의 세무상 자기자본총액(순자산)을 알 수 있는 법정서식
  3. 자본금과 적립금조정명세서(을) : 유보소득의 기말잔액을 계산하기 위한 서식
  4. 소득금액조정합계표 : 모든 세무조정항목의 세부내용을 나타내는 서식
(정답률: 알수없음)
  • 소득금액조정합계표는 세무조정사항을 집계하는 서식이지만, 기부금의 세무조정 항목은 해당 서식에서 제외됩니다. 따라서 모든 세무조정항목의 세부내용을 나타낸다는 설명은 틀린 것입니다.
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