전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 기업회계기준(서)상 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 단기매매증권은 유동자산으로 분류되며 단기투자자산 등의 과목으로 통합하여 대차대조표에 표시할 수 있다.
  2. 유가증권은 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류하며 분류의 적정성은 취득일을 기준으로 하여 변경은 불가능하다.
  3. 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권은 매도가능증권으로 분류하여 원칙적으로 투자자산으로 분류한다.
  4. 만기가 확정된 채무증권으로서 상환금액이 확정 또는 확정 가능한 경우로서 만기까지 보유할 의도와 능력이 있는 경우 만기보유증권으로 분류한다.
(정답률: 72%)
  • 유가증권의 분류는 원칙적으로 취득 시점에 결정하지만, 특정 요건을 충족하거나 기업의 보유 의도 및 능력이 변경된 경우 예외적으로 분류 변경이 가능합니다. 따라서 분류의 적정성이 취득일을 기준으로 하여 변경이 불가능하다는 설명은 틀린 것입니다.
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2. 기업회계기준서 제4호의 수익인식기준에 대한 구체적인 사례이다. 틀린 것은?

  1. 설치 및 검사 조건부 판매의 경우 : 구매자에게 재화가 인도되어 설치와 검사가 완료되었을 때
  2. 상품권 발행의 경우 : 발행된 상품권을 회수하는 시점 즉 재화를 인도하거나 판매한 시점
  3. 할부판매의 경우 : 이자수익에 해당하는 부분을 제외한 판매가액을 재화가 인도되는 시점
  4. 정기간행물의 경우 : 그 가액이 비슷한 품목을 구독신청에 의하여 판매하는 경우에는 계약시점
(정답률: 알수없음)
  • 정기간행물의 경우, 그 가액이 비슷한 품목을 구독신청에 의하여 판매하는 경우에는 계약시점이 아니라 인도하는 시점에 수익을 인식해야 합니다.
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3. 다음은 기업회계기준상 자본에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 액면가액을 초과하여 주식을 발행하는 경우 그 액면을 초과하는 금액은 주식발행초과금으로 하여 자본잉여금으로 계상한다.
  2. 회사가 자기주식을 취득하는 경우에는 자본의 가산항목으로 하여 자본조정에 표시한다.
  3. 이익잉여금처분계산서에 포함된 배당은 재무상태표(대차대조표)에 부채로 인식하지 아니하며, 재무상태표(대차대조표)에는 이익잉여금처분 전의 재무상태를 표시한다.
  4. 자기주식처분손실은 자기주식처분이익이 있는 경우 우선 상계처리하고, 잔액은 자본조정으로 계상한 후, 결손금의 처리순서에 준하여 처리한다.
(정답률: 73%)
  • 자기주식은 회사가 보유한 자신의 주식으로, 자본의 차감 항목(자본조정)으로 표시해야 하며 가산 항목이 아닙니다.

    오답 노트
    액면가 초과 발행액은 주식발행초과금으로 자본잉여금에 해당합니다.
    배당은 처분 결정 전까지 부채로 인식하지 않으며 처분 전 재무상태를 표시하는 것이 원칙입니다.
    자기주식처분손실은 처분이익과 우선 상계 후 자본조정으로 처리하며 결손금 처리 순서를 따릅니다.
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4. 기업회계기준(서)에 의한 배당에 관한 설명으로 틀린 것은?

  1. 배당금을 수령하는 법인의 입장에서 현금배당은 당기순이익을 증가시키지만 주식배당은 당기순이익에 전혀 영향이 없다.
  2. 배당금을 지급하는 법인의 입장에서 현금배당이나, 주식배당 모두 이익잉여금을 감소시킨다.
  3. 배당금을 지급하는 법인의 입장에서 주식배당은 자본을 감소시키나 현금배당의 경우 자본총계 변화는 전혀 없다.
  4. 배당금을 지급하는 법인의 입장에서 중간배당은 이사회의 결의에 의해서 현금배당만 할수 있고 주식배당은 불가능하다.
(정답률: 62%)
  • 주식배당은 이익잉여금을 자본금으로 대체하는 내부 거래이므로 자본총계에는 변동이 없습니다. 반면 현금배당은 기업의 자산이 외부로 유출되므로 이익잉여금이 감소하여 자본총계가 감소합니다.

    오답 노트
    현금배당은 수익으로 인식되어 당기순이익을 증가시키지만, 주식배당은 자본의 구성 항목만 변경되므로 이익에 영향이 없습니다.
    현금배당과 주식배당 모두 이익잉여금을 감소시키는 것은 맞습니다.
    중간배당은 정관에 정함이 있는 경우 이사회 결의로 현금배당만 가능하며 주식배당은 불가능합니다.
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5. 다음 중 결산시 기말 재고자산을 실제보다 과대평가한 경우에 이로 인한 유동비율과 부채비율에 대한 영향으로 맞는 것은?

  1. 유동비율 증가, 부채비율 감소
  2. 유동비율 감소, 부채비율 변동없음
  3. 유동비율 감소, 부채비율 증가
  4. 유동비율 증가, 부채비율 변동없음
(정답률: 알수없음)
  • 기말 재고자산을 과대평가하면 자산(유동자산)이 증가하고, 매출원가가 감소하여 당기순이익과 이익잉여금(자본)이 증가합니다.
    1. 유동비율: $\frac{유동자산}{유동부채}$에서 분자인 유동자산이 증가하므로 유동비율은 증가합니다.
    2. 부채비율: $\frac{부채}{자본}$에서 분모인 자본이 증가하므로 부채비율은 감소합니다.
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6. 다음은 제조원가명세서에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

  1. 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 총액을 의미한다.
  2. 당기제품제조원가는 손익계산서상 제품매출원가계산에 직접적인 영향을 미친다.
  3. 제조원가명세서 항목 중 재무상태표(대차대조표)에 직접적으로 영향을 미치는 항목은 없다.
  4. 재무상태표(대차대조표)의 제품재고액은 제조원가명세서 작성과 관련없다.
(정답률: 80%)
  • 제조원가명세서의 기말재공품 가액은 재무상태표의 자산 항목으로 직접 계상되므로, 재무상태표에 직접적으로 영향을 미치는 항목이 없다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합계가 맞습니다.
    당기제품제조원가는 제품 계정으로 대체되어 매출원가 계산의 기초가 됩니다.
    제품재고액은 제조원가명세서가 아닌 제품계정(T계정)에서 결정되므로 명세서 작성 자체와는 직접적 관련이 없습니다.
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7. 제조간접비를 예정배부율을 이용하여 제조간접비를 배부하는 경우 실제 발생한 총제조간접비와 차이가 발생하게 된다. 이러한 차이를 조정하는 방법으로서 비례배분법, 매출원가조정법, 기타손익법이 있다. 각 방법별로 조정하였을 경우 대차대조표상의 자산가액이 가장 크게 계상되는 방법은? (순서대로 과대배부된 경우, 과소부된 경우)

  1. 매출원가조정법, 원가비례배분법
  2. 원가비례배분법, 기타손익법
  3. 매출원가조정법, 기타손익법
  4. 원가비례배분법, 매출원가조정법
(정답률: 40%)
  • 제조간접비 배부차이 조정 시, 매출원가조정법과 기타손익법은 차이 전액을 비용 처리하므로 재무상태표상 자산(재공품, 제품) 가액에 영향을 주지 않습니다. 반면 원가비례배분법은 자산과 비용에 나누어 배분하므로 자산 가액이 변동합니다.
    따라서 과대배부 시에는 자산 가액을 감소시키지 않는 매출원가조정법이 가장 크며, 과소배부 시에는 자산 가액을 증가시키는 원가비례배분법이 가장 크게 계상됩니다.
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8. 다음은 2010년 5월 (주)세무의 재공품 계정이다. 재공품 계정을 이용하여 추정할 수 있는 내용으로 틀린 것은?

  1. 당월의 직접재료비는 2,300,000원이다.
  2. 당월말 현재 재공품은 640,000원이다.
  3. 당월 제품 매출원가는 4,180,000원이다.
  4. 당월 간접재료비, 간접노무비, 간접경비의 합계액은 470,000원이다.
(정답률: 80%)
  • 제시된 이미지 의 재공품 계정에서는 당기제품제조원가($4,180,000$)까지는 산출할 수 있으나, 제품 계정의 기초/기말 재고 정보를 알 수 없으므로 최종적인 제품 매출원가는 추정할 수 없습니다.
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9. 다음의 자료는 보조부문비를 제조부문으로 배부하는 방법에 대한 설명이다. 설명의 내용과 가장 적합한 것은?

  1. 단계배분법
  2. 직접배분법
  3. 단일배부율법
  4. 상호배분법
(정답률: 84%)
  • 제시된 이미지 의 내용은 배부 순서를 먼저 정하고, 보조부문 간의 관계를 일부만 인식하며, 순서에 따라 결과가 왜곡될 수 있다는 특징을 설명하고 있으므로 이는 단계배분법에 대한 설명입니다.
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10. 기초재공품은 1,000개(80%), 완성품은 3,000개이고, 기말재공품은 800개(완성도 50%)인 경우 선입선출법에 의한 종합원가계산에서 재료비 및 가공비 완성품 환성량은 몇 개인가? (재료는 공정 30%시점에 전량 투입되며, 가공비는 전공정에 균일하게 투입된다.) (순서대로 재료비완성품환산량, 가공비 완성품 환산량)

  1. 2,800개, 2,600개
  2. 2,600개, 2,400개
  3. 2,600개, 2,600개
  4. 2,800개, 2,400개
(정답률: 67%)
  • 선입선출법은 기초재공품의 기완성분과 당기착수 완성분을 구분하여 계산합니다. 재료비는 30% 시점에 전량 투입되므로 기초재공품(80%)은 이미 투입되었고, 기말재공품(50%)은 투입된 상태입니다. 가공비는 전 공정 균일 투입입니다.
    재료비 환산량: $3,000 - 1,000 + 800 = 2,800$
    가공비 환산량: $(3,000 - 1,000 \times 0.8) + (800 \times 0.5) = 2,200 + 400 = 2,600$
    ① [재료비 공식] $완성품 - 기초 + 기말 = 환산량$
    ② [숫자 대입] $3,000 - 1,000 + 800 = 2,800$
    ③ [최종 결과] $2,800$
    ① [가공비 공식] $(완성품 - 기초 \times 완성도) + (기말 \times 완성도) = 환산량$
    ② [숫자 대입] $(3,000 - 1,000 \times 0.8) + (800 \times 0.5) = 2,600$
    ③ [최종 결과] $2,600$
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11. 다음과 같은 상황에 대한 세금계산서 교부행위로서 잘못 된 것은?

  1. 2010년 10월 31일 공급분에 대해 작성연월일을 10월 31일로 하여 세금계산서 작성하여 동일자로 교부한 경우
  2. 2010년 10월 31일 공급분에 대해 작성연월일을 10월 31일로 하여 세금계산서 작성하여 2010년 11월 7일에 교부한 경우
  3. 2010년 10월 공급분을 합계하여 작성연월일을 2010년 10월 31일로 하여 세금계산서 작성하고 2010년 11월 10일에 교부한 경우
  4. 10월10일/10월20일/10월31일 각각에 대해 10일,20일,31일을 작성연월일로 하여 세금계산서 3장을 작성하고, 11월 13일에 교부한 경우
(정답률: 80%)
  • 세금계산서의 교부특례에 따라 1역월 이내의 공급가액을 합계하여 다음 달 $10$일까지 교부할 수 있습니다. 하지만 각각의 작성연월일을 달리하여 작성한 경우에는 원칙적으로 공급시기가 속하는 달의 다음 달 $10$일까지 교부해야 합니다. 10월분 세금계산서를 11월 $13$일에 교부한 것은 법정 교부기한인 11월 $10$일을 초과하였으므로 잘못된 행위입니다.
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12. 현행 소득세법상 사업소득 중 부동산임대업소득의 간주임대료에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 부동산임대업소득이 있는 모든 거주자는 원칙적으로 총수입금액에 산입하여야 한다.
  2. 고가주택을 제외하고 주택의 보증금에 대하여는 간주임대료 계산을 하지 않는다.
  3. 장부에 의하여 신고하는 경우 수입이자와 할인료 및 수입배당금을 차감한다.
  4. 추계신고를 하는 경우에는 건설비 상당액 적수를 고려하지 않는다.
(정답률: 39%)
  • 주택의 보증금에 대한 간주임대료 계산 제외는 고가주택 여부와 상관없이 주택과 일정 면적 이내의 부수토지에 대해 적용됩니다.
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13. 다음은 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

  1. 의료비공제가 적용되는 기본공제대상자는 연령 및 소득금액의 제한을 받지 아니한다.
  2. 자녀양육비공제를 제외한 추가공제는 모두 기본공제대상자를 기준으로 요건을 판단한다.
  3. 기본공제대상자인 직계존속을 위하여 지급한 수업료로서 대학생인 경우에는 1인당 연 900만원을 한도로 공제한다.
  4. 다자녀추가공제는 일용근로자를 제외한 근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자에게 적용된다.
(정답률: 48%)
  • 교육비 공제에서 기본공제대상자인 직계존속을 위해 지급한 수업료는 대학생인 경우에 한하여 공제하는 것이 아니라, 대학생 여부와 상관없이 공제 대상이 되며 한도 금액 설정 기준이 다릅니다.
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14. 다음 중 법인세법상 의제배당에 해당하지 않는 것은?

  1. 법인 해산시에 주주가 당초 주식의 취득금액을 초과하여 잔여재산을 분배받는 경우에 그 초과금액
  2. 자본잉여금 중 주식발행초과금을 자본에 전입하는 경우에 교부받아 취득하는 무상주식의 가액
  3. 이익잉여금 중 이익준비금을 자본에 전입하는 경우에 교부받아 취득하는 무상주식의 가액
  4. 법인이 자기주식소각이익을 2년 이내에 자본에 전입하는 경우에 교부받아 취득하는 무상주식의 가액
(정답률: 알수없음)
  • 자본잉여금 중 주식발행초과금을 자본에 전입하여 무상주식을 받는 경우는 원칙적으로 의제배당에 해당하지 않습니다.

    오답 노트
    이익준비금 전입: 이익잉여금 기반이므로 의제배당 해당
    자기주식소각이익 전입: 2년 이내 전입 시 의제배당 해당
    해산 시 잔여재산 분배: 취득가액 초과분은 의제배당 해당
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15. 다음은 법인세법의 손익귀속사업연도와 관련된 설명이다. 적합하지 않은 것은?

  1. 법인이 결산을 확정함에 있어 이미 경과한 기간에 대응하는 이자비용을 계상하는 경우 세법상 이를 인정한다.
  2. 법인의 각 사업연도의 익금과 손금의 귀속사업연도는 원칙적으로 그 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다.
  3. 법인의 장기건설의 경우에는 원칙적으로 작업진행률을 기준으로 하여 수익과 비용을 해당 사업연도의 익금과 손금에 산입한다.
  4. 법인이 수입하는 이자 등은 기업회계기준에 의한 기간 경과분을 수익으로 계상한 경우 익금으로 한다.
(정답률: 40%)
  • 법인이 수입하는 이자 등은 기업회계기준의 기간 경과분이 아니라, 소득세법에 따른 이자소득의 수입시기가 속하는 사업연도의 익금으로 산입하는 것이 원칙입니다.
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