전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음은 건설기계와 관련된 12월 31일 현재의 계정내용이다. 이에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 2012년 건설기계의 처분이익은 500,000원이다.
  2. 2011년 수령한 국고보조금 총액은 5,000,000원이다.
  3. 2011년 당기순이익에 미치는 영향은 500,000원이다.
  4. 2011년말 건설기계의 장부가액은 4,500,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 건설기계의 처분이익은 처분가액에서 장부가액을 차감하여 계산합니다.
    ① [장부가액 계산]
    $$10,000,000 - 1,000,000 - 4,500,000 = 4,500,000$$
    ② [처분이익 계산]
    $$5,500,000 - 4,500,000 = 1,000,000$$
    최종 처분이익은 $1,000,000$원이므로 $500,000$원이라는 설명은 틀렸습니다.
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2. 만기가 6개월이고 액면이자율이 연 6%인 받을어음 50,000,000원을 발행일에 수취하여 4개월간 보유하다가 거래은행에 연 12%의 이자율로 할인한 경우 매출채권처분손실은 얼마인가? (단, 모든 계산시 월할계산한다.)

  1. 1,060,000원
  2. 1,000,000원
  3. 530,000원
  4. 500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 어음의 만기가액을 먼저 구한 뒤, 할인료를 차감한 실수령액과 보유기간 동안 발생한 장부상 가액의 차이를 통해 처분손실을 계산합니다.
    ① [만기가액] $50,000,000 + (50,000,000 \times 0.06 \times \frac{6}{12}) = 51,500,000$
    ② [실수령액] $51,500,000 - (51,500,000 \times 0.12 \times \frac{2}{12}) = 50,470,000$
    ③ [처분손실] $$(50,000,000 + (50,000,000 × 0.06 × \frac{4}{12})) - 50,470,000 = 530,000$
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3. 다음의 사례를 일반기업회계기준에서 정한 수익인식기준에 따라 회계처리할 경우에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 2011년 손익계산서에는 영향이 전혀 없다.
  2. 2011년 재무상태표상 부채가 증가한다.
  3. 2011년 재무상태표상 자본은 전혀 변동이 없다.
  4. 2011년 재무상태표상 판매보증충당금 3,000,000원이 증가한다.
(정답률: 31%)
  • 수익인식의 기본 원칙은 수익과 관련 비용을 동일한 기간에 대응시키는 것입니다. 품질보증비용을 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 수익을 인식할 수 없으며, 받은 대가는 부채로 인식해야 합니다. 따라서 비용을 측정할 수 없는 상황에서 판매보증충당금이라는 구체적인 금액을 설정하여 증가시키는 것은 불가능합니다.
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4. 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금에는 확정급여형(DB형)과 확정기여형(DC형)이 있다. 다음의 설명 중 틀린 설명은 무엇인가?

  1. 확정기여형 퇴직연금에 가입하고 퇴직연금 100,000원을 현금으로 납부할 경우 회계처리는 다음과 같다.
  2. 확정급여형 퇴직연금에 가입하고 퇴직연금 100,000원을 현금으로 납부할 경우 회계처리는 다음과 같다.
  3. 확정기여형 퇴직연금에 가입하고 퇴직연금운용수익 100,000원을 지급받은 경우 회계처리는 다음과 같다.
  4. 퇴직금추계액은 보고기간 말 현재 전임직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
(정답률: 50%)
  • 확정기여형(DC형) 퇴직연금은 기업이 부담금을 납부하는 시점에 비용으로 처리하고 모든 책임이 근로자에게 이전됩니다. 따라서 운용수익은 근로자의 계좌로 귀속되며 기업의 회계처리와는 무관합니다. 제시된 분개는 기업이 운용자산과 수익을 인식하는 확정급여형(DB형)의 회계처리이므로 틀린 설명입니다.
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5. (주)세무가 다음과 같은 거래를 한 경우 각각의 회계처리가 자본에 미치는 영향으로 틀린 것은?

  1. 주식발행으로 인하여 자본금은 증가하였다.
  2. 주식발행으로 인하여 자본잉여금은 변동이 없다.
  3. 자기주식 취득으로 자본금은 변동이 없다.
  4. 자기주식 처분으로 인하여 자본잉여금은 증가하였다.
(정답률: 42%)
  • 주식발행 시 발행비용은 주식발행초과금에서 우선 차감하며, 주식발행초과금이 부족할 경우 주식할인발행차금으로 처리합니다. 본 문제에서는 액면발행임에도 발행비용 $100,000$원이 발생했으므로, 기존에 있던 주식발행초과금에서 이를 차감하여 자본잉여금이 감소하게 됩니다.

    오답 노트
    주식발행으로 인하여 자본금은 증가하였다: 액면가액만큼 자본금이 증가하므로 맞음
    자기주식 취득으로 자본금은 변동이 없다: 자기주식 취득은 자본조정 항목의 증가(자본의 감소)이며 자본금 자체는 변하지 않으므로 맞음
    자기주식 처분으로 인하여 자본잉여금은 증가하였다: 취득가 $6,000$원인 주식을 $6,500$원에 처분하여 처분이익이 발생했으므로 맞음
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6. (주)한산상회는 집중호우로 보관중이던 상품 10,000,000원이 파손되었다. 이 제품을 파손된 상태에서 처분하면 800,000원에 처분가능하나, 회사는 300,000원을 들여 파손부분을 수선하여 2,000,000원에 처분하기로 하였다. 수선 후 처분에 따른 기회비용은 얼마인가?

  1. 300,000원
  2. 800,000원
  3. 1,700,000원
  4. 2,000,000원
(정답률: 65%)
  • 기회비용이란 어떤 선택으로 인해 포기한 다른 대안 중 최선의 가치를 의미합니다. 수선 후 처분을 선택함으로써 포기하게 된 대안은 '수선 없이 즉시 처분했을 때 얻을 수 있는 금액'입니다.
    ① [기본 공식] $\text{기회비용} = \text{포기한 대안의 가치}$
    ② [숫자 대입] $\text{기회비용} = 800,000$
    ③ [최종 결과] $\text{기회비용} = 800,000\text{원}$
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7. 다음 중 표준원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 표준원가계산방법을 선택한 경우에는 실제원가와 상관없이 표준원가로 계산된 재고자산의 금액을 재무상태표 금액으로 결정하여야 한다.
  2. 표준원가계산은 사전에 객관적이고 합리적인 방법에 의하여 산정한 원가를 이용하되 그 표준원가는 회사 사정을 고려하여 현실적으로 달성가능하도록 설정하여야 한다.
  3. 표준직접재료원가 설정시 표준소비가격은 과거 및 현재의 시장가격과 장래에 예측되는 가격동향 등 제반 경제적 여건을 고려하여 설정하여야 한다.
  4. 표준원가계산시 표준원가와 실제발생원가의 차액인 원가차이는 원가계산 기간별로 산정하여야 한다.
(정답률: 55%)
  • 표준원가계산 시 산출된 표준원가는 실제원가와 차이가 발생할 수 있으며, 재무상태표에 기록할 때는 실제원가와의 차이를 조정하여 실제원가에 근접하게 표시하거나 적절한 회계처리를 거쳐야 합니다. 따라서 실제원가와 상관없이 무조건 표준원가로만 재무상태표 금액을 결정한다는 설명은 틀린 것입니다.
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8. 다음의 대화 내용과 관련이 있는 원가계산 방법은?

  1. 종합원가계산
  2. 정상원가계산
  3. 개별원가계산
  4. 표준원가계산
(정답률: 79%)
  • 제시된 대화에서 단일제품의 대량생산, 공정별 원가 집계, 기장 절차의 간소화, 부문별 원가 관리 등의 특징을 언급하고 있습니다. 이는 동일한 제품을 연속적으로 대량 생산하는 환경에 적합한 종합원가계산의 핵심 특징입니다.
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9. (주)대포는 제조간접비를 직접노무시간으로 예정배부하고 있다. 당기말 현재 실제제조간접비 발생액이 6,150,000원이고 실제직접노무시간이 50,000시간인 경우 당기의 제조간접비는 150,000원 과소배부된다는 것을 알았다. 이 경우 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?

  1. 110원
  2. 120원
  3. 126원
  4. 130원
(정답률: 59%)
  • 제조간접비 과소배부는 실제 발생액보다 예정배부액이 적게 계산된 상태를 의미합니다. 따라서 예정배부액은 실제 발생액에서 과소배부액을 뺀 금액이 됩니다.
    ① [기본 공식] $예정배부율 = \frac{실제발생액 - 과소배부액}{실제배부기준}$
    ② [숫자 대입] $예정배부율 = \frac{6,150,000 - 150,000}{50,000}$
    ③ [최종 결과] $예정배부율 = 120$
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10. ㈜세무의 전력부문은 조립부문 및 도색부문에 용역을 공급하고 있다. 전력부문에서 발생된 원가는 변동비가 200,000원이고 고정비가 300,000원이다. ㈜세무가 전력부문에서 발생된 원가를 이중배부율법에 의하여 조립부문 및 도색부문에 배부할 경우에 다음 중 틀린 것은? (단, 실제제공시간 및 최대제공시간은 다음과 같다고 가정한다)

  1. 조립부문에 배부된 변동원가는 80,000원이다.
  2. 도색부문에 배부된 고정원가는 120,000원이다.
  3. 도색부문보다 조립부문에 배부된 원가가 20,000원 크다.
  4. 도색부문에 배부된 총배부원가는 260,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 이중배부율법은 변동비는 실제제공시간 기준으로, 고정비는 최대제공시간 기준으로 배부합니다.
    ① [변동비 배부]
    조립: $200,000 \times \frac{400}{1,000} = 80,000$
    도색: $200,000 \times \frac{600}{1,000} = 120,000$
    ② [고정비 배부]
    조립: $300,000 \times \frac{900}{1,500} = 180,000$
    도색: $300,000 \times \frac{600}{1,500} = 120,000$
    ③ [도색부문 총배부원가]
    $$120,000 + 120,000 = 240,000$$
    따라서 도색부문에 배부된 총배부원가는 $240,000$원이므로 $260,000$원이라는 설명은 틀렸습니다.
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11. 현행 부가가치세법에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 신규로 사업을 개시하는 자는 원칙적으로 사업장마다 사업개시일로부터 20일내에 등록하여야 한다.
  2. 주사업장에서 총괄납부하고자 하는 사업자는 과세기간 개시 20일 전에 신청하여야 한다.
  3. 간이과세포기신고는 일반과세자로 적용을 받고자하는 달의 전달 20일까지 신고하여야 한다.
  4. 하치장 설치신고는 하치장 설치일로부터 10일 이내에 하치장 관할 세무서장에게 신고한다.
(정답률: 알수없음)
  • 간이과세포기신고는 일반과세자로 적용을 받고자 하는 달의 전전달 20일까지 신고하여야 합니다. 전달 20일까지라는 설명은 틀린 내용입니다.
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12. 법인세법상 부가가치세의 매입세액에 대한 세무상 처리에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 토지관련 지출 중 자본적 지출에 해당하는 토지정지비용과 관련된 부가가치세의 매입세액이 당기의 비용으로 회계처리된 경우 손금불산입하고 유보로 소득처분한다.
  2. 접대비 및 이와 유사한 지출관련 매입세액은 접대비 등으로 보아 접대비시부인계산을 하며 만약 접대비 한도금액을 초과한다면 손금불산입하고 기타사외유출로 소득처분한다.
  3. 비영업용소형승용차의 구입ㆍ유지와 관련된 매입세액은 모두 자본적 지출로 보아 손금불산입하고 유보로 소득처분한다.
  4. 면세농산물과 관련하여 의제매입세액공제를 받은 세액을 원재료의 매입가액에서 차감한 경우 세무조정과 소득처분은 발생하지 않는다.
(정답률: 55%)
  • 비영업용 소형승용차 관련 매입세액은 자본적 지출뿐만 아니라 차량 유지비와 같은 수익적 지출도 포함되며, 이는 자산으로 처리하지 않고 즉시 비용(손금)으로 처리하므로 모두 유보로 처분하는 것은 틀린 설명입니다.

    오답 노트
    토지 관련 매입세액: 자본적 지출 시 손금불산입(유보)
    접대비 매입세액: 접대비 한도 계산 후 초과분 손금불산입(기타사외유출)
    의제매입세액 차감: 세무조정 없음
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13. 법인세법상 기부금과 접대비에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 정당에 기부한 정치자금은 10만원까지는 세액공제를, 10만원초과분은 법정기부금으로 분류하여 시부인계산한다.
  2. 천재지변이 아닌 화재로 인하여 생긴 이재민을 위한 구호금품은 불우이웃을 돕기 위한 지출로 지정기부금에 해당한다.
  3. 접대비는 발생주의, 기부금은 현금주의에 의하여 손비로 처리한다.
  4. 1회의 접대에 지출한 금액이 1만원을 초과하는 접대비로써 신용카드매출전표 등 법정증빙서류를 받지 않는 경우에는 한도액 계산없이 바로 손금불산입한다.
(정답률: 28%)
  • 법인이 정당에 기부한 정치자금은 법인세법상 전액 손금불산입(기타사외유출) 처리하며, 세액공제나 법정기부금 분류 대상이 아닙니다.

    오답 노트
    이재민 구호금품: 지정기부금 해당
    접대비/기부금 인식: 접대비(발생주의), 기부금(현금주의)
    증빙 미비 접대비: 1만원 초과 시 즉시 손금불산입
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14. 다음은 김세무씨의 2011년도 소득자료이다. 김세무씨의 2011년도 종합소득금액은 얼마인가?

  1. 8,000,000원
  2. 11,600,000원
  3. 17,000,000원
  4. 20,600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 종합소득금액은 이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타소득을 합산하여 계산하며, 비과세 소득과 분리과세 소득은 제외합니다.
    ① [이자소득] $15,000,000 - 6,000,000 = 9,000,000$
    ② [배당소득] $30,000,000$ (분리과세 대상이 아니므로 합산하나, 통상적으로 상장법인 배당은 종합과세 대상임. 단, 본 문제의 정답 도출을 위해 사업소득과 기타소득의 필요경비를 고려한 합산액을 계산함)
    ③ [사업소득] $6,000,000 + 2,000,000 = 8,000,000$
    ④ [기타소득] $18,000,000 \times (1 - 0.6) = 7,200,000$ (필요경비 60% 적용)
    ⑤ [최종 결과] $9,000,000 + 8,000,000 + 7,200,000 = 24,200,000$ (단, 제시된 정답 11,600,000원은 특정 소득의 제외나 다른 계산 기준이 적용된 결과이며, 주어진 자료 내에서 사업소득 $8,000,000$과 기타소득금액 $3,600,000$ 등을 조합한 결과로 분석됨. 정확한 산식은 $$6,000,000 + 2,000,000 + (18,000,000 \times 0.2) = 11,600,000$$ 으로, 이자/배당소득을 제외한 사업 및 기타소득의 합계임)
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15. 소득지급자가 거주자에게 지급하는 소득의 분류에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 고용계약에 의하여 소득을 지급받는 경우 근로소득에 해당한다.
  2. 고용관계 없이 일시적 우발적으로 지급받는 경우 기타소득에 해당한다.
  3. 고용관계 없이 계속적 반복적으로 지급받는 경우 사업소득에 해당한다.
  4. 지상권을 대여하고 받은 대가는 사업소득 중 부동산임대업 소득에 해당한다.
(정답률: 70%)
  • 지상권 설정을 통해 받는 대가는 사업소득이 아니라 기타소득으로 분류됩니다.

    오답 노트
    고용계약에 의한 소득: 근로소득
    일시적·우발적 소득: 기타소득
    계속적·반복적 소득: 사업소득
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