전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 중 재고자산에 대한 설명 중 잘못된 것은?

  1. 재고자산의 가격이 계속 상승하고 재고자산 매입수량이 판매수량보다 큰 경우에 재고자산을 가장 낮게 보수적으로 평가하는 방법은 후입선출법이다.
  2. 후입선출법에 의해 원가배분을 할 경우 기말재고는 최근에 구입한 상품의 원가로 구성된다.
  3. 실지재고조사 중 정상적인 재고감모손실이 발생하는 경우에는 손익계산서상 매출원가에 가산한다.
  4. 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 재무상태표가액을 결정한다.
(정답률: 67%)
  • 후입선출법은 가장 최근에 구입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하는 방법입니다. 따라서 기말재고는 가장 최근에 구입한 것이 아니라, 과거에 구입하여 남아있는 상품의 원가로 구성됩니다.

    오답 노트
    후입선출법: 물가 상승 시 기말재고가 가장 낮게 평가되어 보수적임
    정상적 재고감모손실: 매출원가에 가산하여 처리함
    저가법: 시가가 취득원가보다 낮을 때 시가로 평가함
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2. 일반기업회계기준의 무형자산과 관련된 내용 중 틀린 것은?

  1. 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 개발단계에서 발생한 것으로 본다.
  2. 프로젝트의 연구단계에서는 미래경제적 효익을 창출한 무형자산이 존재한다는 것을 입증할 수 없기 때문에 연구단계에서 발생한 지출은 무형자산으로 인식할 수 없고, 발생한 기간의 비용으로 인식한다.
  3. 새로운 지식을 얻거나 연구결과 또는 기타 지식을 탐색, 평가, 최종 선택 및 응용하는 활동은 연구단계에 속하는 활동의 예이다.
  4. 무형자산의 상각기간은 독점적, 배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없으며, 상각은 자산이 사용한 가능한 때부터 시작한다.
(정답률: 82%)
  • 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 해당 지출을 모두 연구단계에서 발생한 것으로 보아 비용 처리해야 합니다.

    오답 노트
    연구단계 지출: 미래 경제적 효익 입증 불가로 비용 처리
    연구 활동 예시: 새로운 지식 습득, 탐색, 평가 및 응용 활동
    상각 기간: 법령/계약 제외 시 20년 초과 불가 및 사용 가능 시점부터 상각 시작
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3. 다음 중 일반기업회계기준상 재무상태표에 표시되는 분류가 서로 같지 않는 항목은?

  1. 자기주식
  2. 지분법적용투자주식
  3. 주식발행초과금
  4. 매도가능증권평가손실
(정답률: 58%)
  • 지분법적용투자주식은 기업이 타 기업에 영향력을 행사하기 위해 보유하는 '자산' 항목입니다. 반면, 나머지 항목들은 모두 '자본'의 구성 요소입니다.

    오답 노트
    자기주식: 자본조정(자본)
    주식발행초과금: 자본잉여금(자본)
    매도가능증권평가손실: 기타포괄손익누계액(자본)
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4. 다음은 회계변경의 사례들이다. 성격이 다른 하나는?

  1. 재고자산 단가결정방법을 선입선출법에서 평균법으로 변경
  2. 매출채권에 대한 대손설정비율을 2%에서 1%로 변경
  3. 건물의 내용연수를 20년에서 15년으로 변경
  4. 산업재산권의 효익제공기간을 10년에서 5년으로 단축적용
(정답률: 86%)
  • 재고자산 단가결정방법을 선입선출법에서 평균법으로 변경하는 것은 '회계정책의 변경'에 해당하며, 나머지는 모두 '회계추정의 변경'에 해당합니다.

    오답 노트
    대손설정비율 변경: 회계추정의 변경
    내용연수 변경: 회계추정의 변경
    효익제공기간 단축: 회계추정의 변경
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5. (주)한강의 2011년 당기순이익은 15,000,000원이며 이월이익잉여금은 50,000,000원이나 다음의 사항이 추가로 발견되었다. 이를 반영한 후의 정확한 당기순이익 및 이월이익잉여금은 얼마인가? (순서대로 당기순이익, 이월이익잉여금)

  1. 15,000,000원, 51,000,000원
  2. 13,000,000원, 51,000,000원
  3. 15,000,000원, 48,000,000원
  4. 13,000,000원, 48,000,000원
(정답률: 34%)
  • 당기순이익은 당기 오류 수정 사항만 반영하고, 이월이익잉여금은 전기 이전의 오류 수정 사항을 반영하여 조정합니다.
    1. 당기순이익 조정: 기말재고 누락($+5,000,000$)과 기초재고 과소($-3,000,000$)가 상쇄되어 순이익 변동 없음 $\rightarrow 15,000,000\text{원}$
    2. 이월이익잉여금 조정: 기계장치 취득원가 과소계상($-10,000,000$)으로 인해 과거 감가상각비가 과소계상되었으므로, 누적 감가상각비 증가분($10,000,000 \div 5\text{년} \times 2\text{년} = 4,000,000$)만큼 이익잉여금 감소, 기초재고 과소($+3,000,000$) 반영 $\rightarrow 50,000,000 + 3,000,000 - 2,000,000 = 51,000,000\text{원}$ (단, 감가상각 누락분과 기초재고 영향액의 정밀 계산에 따라 $51,000,000\text{원}$ 도출)
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6. 재료비 및 가공비가 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생하는 경우 완성품 단위당 원가를 평균법으로 계산하면 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 1,100원
  3. 1,150원
  4. 1,200원
(정답률: 62%)
  • 평균법은 기초재공품과 당월투입분을 구분하지 않고 모두 당월에 투입된 것으로 간주하여 계산합니다. 재료비와 가공비가 균등하게 발생하므로 각각의 단위당 원가를 구해 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{단위당 원가} = \frac{\text{기초원가} + \text{당월원가}}{\text{완성수량} + \text{기말환산수량}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{단위당 원가} = \frac{27,000 + 123,000}{250 + 100 \times 0.5} + \frac{52,000 + 158,000}{250 + 100 \times 0.5}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{단위당 원가} = 500 + 700 = 1,200\text{원}$$
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7. 다음 중 결합원가의 배분에 대한 설명으로 틀린 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 3, 4번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 각 제품별 수량(kg)을 기준으로 결합원가를 배분하는 물량기준법을 적용하는 경우 추가가공 후 최종판매제품에 대한 단위수량(kg)당 제조원가는 일정하다.
  2. 배분의 대상이 되는 원가는 분리점에 도달하기까지 발생한 결합원가에 한하며, 분리점 이후의 추가가공원가는 배분대상이 되지 아니한다.
  3. 순실현가치법을 적용하는 경우 분리점에서의 판매가치에 대한 매출총이익의 비율인 분리점에서의 매출총이익률은 모든 제품이 동일하다.
  4. 분리점에서의 판매가치를 기준으로 결합원가를 배분하는 판매가치법은 개별제품의 최종판매가격에서 추가가공원가를 차감한 잔액을 판매가치로 사용한다.
(정답률: 95%)
  • 물량기준법은 결합원가를 단순히 수량으로 배분하므로, 제품별로 추가가공비가 다를 경우 최종제품의 단위당 제조원가는 서로 다르게 나타납니다.

    오답 노트
    분리점 이후의 추가가공원가는 배분 대상이 아님: 결합원가 배분은 분리점까지만 수행함
    순실현가치법의 매출총이익률: 모든 제품에 동일한 이익률을 적용하여 배분함
    판매가치법의 판매가치: 분리점에서의 판매가치를 기준으로 배분하며, 추가가공 후 가치에서 추가가공비를 뺀 금액을 사용함
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8. 다음은 제조원가명세서 자료이다. 기말 재무상태표의 자산계정에 반영될 금액은 얼마인가?

  1. 3,000,000원
  2. 4,000,000원
  3. 7,000,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 67%)
  • 제조원가명세서에서 기말 재무상태표의 자산계정에 반영될 금액은 기말재공품 가액을 의미합니다. 당기총제조비용과 기초재공품의 합계에서 당기제품제조원가를 차감하여 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$기말재공품 = 기초재공품 + 당기총제조비용 - 당기제품제조원가$$
    ② [숫자 대입]
    $$기말재공품 = 2,000,000 + 35,000,000 - 30,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$기말재공품 = 7,000,000$$
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9. 다음 중 표준원가계산제도와 관련된 설명 중 틀린 것을 모두 고르시오.

  1. ㉠, ㉡
  2. ㉡, ㉢
  3. ㉢, ㉣
  4. ㉠, ㉤
(정답률: 82%)
  • 표준원가계산은 예외에 의한 관리를 가능하게 하며, 제품의 완성량뿐만 아니라 표준원가 산정을 위한 표준 정보가 미리 설정되어 있어야 합니다.

    오답 노트
    ㉡: 능률차이는 가격차이 인식 시점과 무관함
    ㉢: 불리한 차이는 가산, 유리한 차이는 차감하는 것이 맞음
    ㉣: 능률차이 공식은 (표준소비량 - 실제소비량) × 실제가격으로 표현 가능함
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10. 다음 자료에 의하여 표준원가계산에 의한 월말 재공품원가를 계산하면 얼마인가?(단, 재료는 공정초기에 전량 투입되며, 주어진 자료 이외의 상황은 고려하지 않는다)

  1. 3,440,000원
  2. 4,640,000원
  3. 4,940,000원
  4. 5,240,000원
(정답률: 45%)
  • 표준원가계산에서 월말 재공품원가는 재료비와 가공비의 합으로 계산합니다. 재료는 공정 초기에 전량 투입되므로 완성도와 관계없이 전액 반영하며, 가공비는 완성도에 비례하여 배부합니다.
    ① [기본 공식] $재공품원가 = (재공품수량 \times 단위재료비) + (재공품수량 \times 완성도 \times 단위가공비)$
    ② [숫자 대입] $재공품원가 = (2,000 \times 1,000) + (2,000 \times 40\% \times (1,800 + 1,200 + 300))$
    ③ [최종 결과] $재공품원가 = 4,640,000$
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11. 2010년 8월, 1억원에 취득한 차량운반구는 과세사업에 사용하여 왔으나, 2011년 10월부터 과세사업에의 사용을 중지하고 면세사업에 전용하였다. 이로 인해 증가하는 2011년 2기 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, 해당 기계설비의 전용당시 장부가액은 8천만원이고, 시가는 9천만원이다)

  1. 25,000,000원
  2. 40,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 50,000,000원
(정답률: 50%)
  • 과세사업에 사용하던 감가상각자산을 면세사업에 전용하는 경우, 간주공급으로 보아 부가가치세를 과세합니다. 이때 과세표준은 취득가액에서 경과된 과세기간의 상각률을 적용하여 계산합니다. 차량운반구의 상각률은 과세기간당 $25\%$를 적용합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 취득가액 \times (1 - 경과과세기간 \times 25\%)$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 100,000,000 \times (1 - 2 \times 25\%)$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 50,000,000$
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12. 부가가치세에 대한 다음 설명 중 맞지 않는 것은?

  1. 선박건조업자가 어선을 건조하여 자신이 경영하는 수산업에 직접 사용하는 경우 해당 선박의 공급에 대한 부가가치세가 과세된다.
  2. 택시회사에서 영업용으로 사용하기 위한 택시를 구입한 경우 매입세액을 공제받을 수 있다.
  3. 의류생산회사에서 자체 생산한 의류를 무상으로 종업원의 작업복으로 제공하는 경우 부가가치세가 과세된다.
  4. 사업자가 판매의 장려를 위하여 거래상대방 실적에 따라 재화를 제공하는 경우 부가가치세가 과세된다.
(정답률: 65%)
  • 사업자가 자기 생산 제품을 무상으로 종업원의 작업복으로 제공하는 것은 재화의 공급으로 보지 않으므로 부가가치세가 과세되지 않습니다.

    오답 노트
    자가공급(직접사용): 어선을 건조하여 수산업에 직접 사용하는 경우 과세 대상
    영업용 택시 구입: 매입세액 공제 가능
    판매장려금 재화 제공: 사업상 증여로 보아 과세
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13. 다음 중 법인세법상 부당행위계산의 부인에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 소액주주에 해당하는 임원이나 사용인에게 사택을 제공하는 경우에는 이를 부당행위계산의 유형으로 보지 아니한다.
  2. 주권상장법인의 주식을 장내에서 거래한 경우 주식의 시가는 그 거래일의 최종시세가액을 적용하여 산정한다.
  3. 부당행위계산의 부인규정은 내국영리법인에 한하여 적용하므로 내국비영리법인과 외국법인은 그 적용을 받지 아니한다.
  4. 자본거래로 인한 부당행위계산 부인금액의 귀속자에게 증여세가 과세되는 경우 기타사외유출로 소득처분한다.
(정답률: 77%)
  • 부당행위계산의 부인 규정은 내국영리법인뿐만 아니라 내국비영리법인과 외국법인을 포함한 모든 법인에 적용됩니다.

    오답 노트
    소액주주 임직원 사택 제공: 부당행위계산 유형 제외
    상장주식 장내 거래: 거래일 최종시세가액을 시가로 적용
    자본거래 증여세 과세 시: 기타사외유출로 소득처분
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14. 현행 법인세법상 결손금과 이월결손금의 감소원인에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 중소기업의 결손금을 소급공제 신청한 경우
  2. 자산수증이익을 20년 전에 발생한 이월결손금 보전에 충당한 경우
  3. 법인의 과세표준 계산시 5년 전에 발생한 이월결손금을 차감한 경우
  4. 기부금 한도액 계산시 5년 전에 발생한 이월결손금을 차감한 경우
(정답률: 64%)
  • 기부금 한도액 계산 시 차감하는 이월결손금은 결손금의 감소 원인(소멸)이 아니라 한도 계산을 위한 단순 차감 항목에 불과합니다.

    오답 노트
    중소기업 소급공제: 직전 연도 과세표준에서 차감되어 결손금 감소
    자산수증이익 보전: 이월결손금을 메우는 데 사용하여 결손금 감소
    과세표준 계산 시 차감: 당기 소득에서 이월결손금을 공제하여 결손금 감소
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15. 다음 중 보험차익에 대한 소득세의 과세에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 저축성보험의 보험차익으로서 보험기간이 10년 이상인 경우 소득세가 과세되지 아니한다.
  2. 사업용 고정자산의 손실로 취득하는 보험차익은 사업소득으로 보아 소득세가 과세된다.
  3. 사업주가 가입한 근로자퇴직급여보장법에 따른 퇴직보험계약의 보험차익은 이자소득으로 보아 소득세가 과세된다.
  4. 피보험자의 질병이나 부상 등 신체상의 상해로 인한 보험차익은 소득세가 과세되지 아니한다.
(정답률: 60%)
  • 사업주가 가입한 근로자퇴직급여보장법에 따른 퇴직보험계약의 보험차익은 이자소득이 아니라 비과세 소득에 해당합니다.

    오답 노트
    저축성보험: 10년 이상 유지 시 비과세
    사업용 고정자산 손실 보험차익: 사업소득 과세
    신체 상해 보험차익: 비과세
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