전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음 내용을 반영하기 전 (주)나성의 기말 재고자산은 600,000원(1,000개×600원)이었다. 다음 자료를 통하여 계산한다면 (주)나성의 매출원가는 어떻게 변화하겠는가?

  1. 매출원가는 87,000원 증가한다.
  2. 매출원가는 75,000원 증가한다.
  3. 매출원가는 57,000원 증가한다.
  4. 매출원가는 18,000원 증가한다.
(정답률: 36%)
  • 재고자산의 감모손실과 평가손실을 합산하여 매출원가에 미치는 영향을 계산하는 문제입니다.
    감모손실(정상분)과 평가손실은 매출원가에 가산됩니다.

    ① [기본 공식]
    $$\text{매출원가 증가액} = (\text{정상감모수량} \times \text{취득원가}) + (\text{실제재고수량} \times (\text{취득원가} - \text{시가}))$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가 증가액} = ((1000 - 950 - 20) \times 600) + (950 \times (600 - 540))$$
    $$\text{매출원가 증가액} = (30 \times 600) + (950 \times 60)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가 증가액} = 18000 + 57000 = 75000$$
    따라서 매출원가는 $75,000$원 증가합니다.
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2. 다음 내용 중 자본을 감소시키는 형태로 표시되는 기타포괄손익누계 항목은 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 50%)
  • 기타포괄손익누계액은 당기손익으로 인식하지 않은 평가손익 항목입니다. 제시된 이미지 의 항목 중 기타포괄손익누계액에 해당하면서 자본을 감소시키는 항목은 매도가능증권평가손실 1개뿐입니다.

    오답 노트
    감자차손, 주식할인발행차금, 자기주식처분손실, 자기주식: 자본조정 항목
    해외사업환산이익, 감자차익: 자본 증가 항목
    미처리결손금: 이익잉여금 항목
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3. 수입육 도매업을 영위하는 (주)신선유통은 8월 3일에 갑작스런 정전으로 인하여 보관 중이던 재고자산 중 7,400,000원을 제외한 금액이 부패하여 큰 피해를 입었다. 다음 자료에 의하여 (주)신선유통의 정전으로 인한 재고자산 피해액을 계산하면 얼마인가?

  1. 39,200,000원
  2. 44,600,000원
  3. 57,800,000원
  4. 63,200,000원
(정답률: 65%)
  • 정전 발생 직전의 재고자산 가액에서 피해를 입지 않은 잔존액을 차감하여 피해액을 산출합니다. 매출총이익률을 활용해 매출액에서 매출원가를 구하고, 이를 통해 기말재고액을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$재고피해액 = (기초재고 + 당기매입 - 매출원가) - 잔존재고$$
    $$매출원가 = 매출액 \times (1 - 매출총이익률)$$
    ② [숫자 대입]
    $$매출원가 = 832,000,000 \times (1 - 0.05) = 790,400,000$$
    $$재고피해액 = (42,000,000 + 819,000,000 - 790,400,000) - 7,400,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$재고피해액 = 63,200,000$$
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4. 다음 중 일반기업회계기준상 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 단기매매증권의 취득원가는 매입가액(최초인식시 공정가치)으로 한다. 단, 취득과 관련되는 매입수수료, 이전비용 등의 지출금액은 당기비용으로 처리한다.
  2. 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권은 매도가능증권으로 분류한다.
  3. 유가증권 중 매도가능증권과 만기보유증권의 취득원가는 유가증권 취득을 위하여 제공한 대가의 시장가격에 취득부대비용을 포함한 가액으로 한다.
  4. 단기매매증권의 평가손익은 미실현보유손익이므로 자본항목으로 처리하여야 한다.
(정답률: 89%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 당기손익으로 처리하는 것이 원칙이며, 자본항목으로 처리하는 것은 매도가능증권의 평가손익입니다.

    오답 노트
    단기매매증권 취득원가: 부대비용은 당기비용 처리(정답)
    매도가능증권 분류: 단기매매 및 만기보유증권 제외 시 분류(정답)
    매도가능/만기보유 취득원가: 부대비용 포함(정답)
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5. 일반기업회계기준에 의한 수익인식기준으로 틀린 것은?

  1. 상품권을 판매하는 경우 판매시에는 선수금의 계정으로 처리하고, 물품 등을 판매하여 상품권을 회수하는 때에 매출을 인식한다.
  2. 입장료수익은 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.
  3. 정기간행물의 경우에는 그 가액이 비슷한 품목을 구독신청에 의하여 판매하는 경우에는 계약시점에 인식한다.
  4. 용역제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.
(정답률: 65%)
  • 정기간행물 구독신청 판매의 경우, 계약 시점이 아니라 잡지 등이 실제로 인도되는 시점에 수익을 인식해야 합니다.

    오답 노트
    상품권 판매: 상품권 회수 시 인식(정답)
    입장료 수익: 행사 개최 시 인식(정답)
    용역 제공: 진행기준 인식(정답)
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6. (주)환상은 평균법에 의한 종합원가계산을 이용한다. 기초에 비해 기말에 재공품잔액이 증가하였다. 그러나, 기초와 기말의 재공품 물량이 동일하다면 다음 설명 중 잘못된 것은?

  1. 전년도에 비해 생산직 직원에 대한 임률이 증가하였다.
  2. 기초재공품 완성도에 비해 기말재공품 완성도가 더 높다.
  3. 전년도에 비해 고정제조간접원가가 증가하였다.
  4. 재공품 생산착수량이 전년도에 비해 증가하였다.
(정답률: 70%)
  • 기초와 기말의 재공품 물량이 동일한 상태에서 재공품 잔액(금액)이 증가했다는 것은 단위당 원가가 상승했음을 의미합니다. 재공품 생산착수량이 증가하더라도 물량이 동일하게 유지된다면 이는 잔액 증가의 직접적인 원인이 될 수 없습니다.
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7. 당사는 제조간접원가를 직접노무원가에 비례하여 예정배부하고 있다. 당기 제조간접원가배부차이 계정의 대변잔액이 53,000원이라면 다음 자료에 의하여 당기 직접노무원가 실제발생액을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,914,000원
  2. 3,920,000원
  3. 3,930,000원
  4. 3,944,000원
(정답률: 58%)
  • 제조간접원가 배부차이 계정의 대변잔액은 과대배부액을 의미하므로, 실제발생액에 배부차이를 더해 배부액을 구한 뒤 예정배부율로 나누어 실제노무원가를 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $배부액 = 실제발생액 + 과대배부액$
    $배부율 = \frac{예상제조간접원가}{예상직접노무원가}$
    $실제노무원가 = \frac{배부액}{배부율}$
    ② [숫자 대입]
    $배부액 = 2,691,000 + 53,000 = 2,744,000$
    $배부율 = \frac{2,800,000}{4,000,000} = 0.7$
    $실제노무원가 = \frac{2,744,000}{0.7}$
    ③ [최종 결과]
    $실제노무원가 = 3,920,000$
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8. 다음은 종합원가계산에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

  1. 동일한 제품을 연속적으로 대량생산하는 기업에서 사용하는 제품원가계산방식이다.
  2. 종합원가계산시 평균법은 기초재공품 모두를 당기에 착수, 완성한 듯이 가정한다.
  3. 항공기 제작업, 건설업 등에 적합한 원가계산방식이다.
  4. 종합원가계산은 원가를 재료비와 가공비로 구분하여 계산한다.
(정답률: 86%)
  • 종합원가계산은 동일 제품을 대량 생산하는 업종에 적합합니다. 항공기 제작업이나 건설업처럼 개별 주문에 따라 서로 다른 제품을 생산하는 경우에는 개별원가계산을 적용해야 합니다.

    오답 노트
    평균법: 기초재공품을 당기 착수분으로 간주 (정확함)
    원가 구분: 재료비와 가공비로 구분하여 계산 (정확함)
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9. 2012년 원가 및 재고자산에 관련된 자료가 다음과 같을 때 2012년의 제품제조원가는 얼마인가?

  1. 1,470,000원
  2. 1,550,000원
  3. 1,620,000원
  4. 1,650,000원
(정답률: 64%)
  • 제품제조원가는 당기총제조비용에 기초재공품을 더하고 기말재공품을 차감하여 계산합니다. 먼저 원재료비는 기초재고와 매입액의 합에서 기말재고를 빼서 구합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{제품제조원가} = (\text{원재료비} + \text{직접노무비} + \text{제조간접비}) + \text{기초재공품} - \text{기말재공품}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{제품제조원가} = ((55,000 + 400,000 - 35,000) + 600,000 + 500,000) + 200,000 - 250,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{제품제조원가} = 1,470,000$$
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10. 다음 표준원가계산제도와 관련된 설명 중 틀린 것은?

  1. 제품의 완성량만 파악하면 표준원가를 산출할 수 있으므로 신속하게 원가정보를 제공할 수 있다.
  2. 기말에 원가차이를 매출원가에서 조정할 경우 불리한 차이는 매출원가에 가산하고 유리한 차이는 매출원가에서 차감한다.
  3. 원가발생의 예외를 관리하여 원가통제에 적절한 원가계산방법이다.
  4. 표준원가계산방법을 선택한 경우에는 실제원가와 상관없이 표준원가로 계산된 재고자산의 금액을 반드시 재무상태표 금액으로 결정하여야 한다.
(정답률: 71%)
  • 표준원가계산의 재무상태표 반영 원칙에 관한 문제입니다.
    표준원가법은 실제 원가와 유사한 경우에 한하여 편의상 사용할 수 있는 방법입니다. 따라서 실제 원가와 표준 원가 사이에 유의미한 차이가 있다면 이를 조정하여 실제 원가에 가깝게 재무상태표에 반영해야 하며, 무조건 표준원가로만 결정해야 하는 것은 아닙니다.
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11. 다음 내용 중 부가가치세법상 면세에 해당하는 것은 몇 개인가?

  1. 2개
  2. 3개
  3. 4개
  4. 5개
(정답률: 38%)
  • 부가가치세법상 면세 대상 여부를 판별하는 문제입니다.
    면세 항목은 다음과 같습니다.
    1. 비식용 미가공 식료품(국산) - 면세
    2. 수의사의 애완동물 진료용역 - 면세
    3. 장의업자가 제공하는 장의용역 - 면세
    4. 공동주택 내 복리시설인 어린이집 임대용역 - 면세


    오답 노트
    의사의 주름살제거수술용역: 미용 목적이므로 과세
    볼룸댄스(무도)과정을 가르치는 학원: 무도학원은 과세
    자동차운전학원: 과세
    뉴스통신: 과세
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12. 다음은 2012. 9. 3. 폐업한 (주)광주의 제2기 과세기간에 대한 부가가치세 과세표준과 관련된 자료(부가가치세 별도)이다. (주)광주의 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, (주)광주는 총괄납부 및 사업자단위과세를 적용하지 않는다)

  1. 84,500,000원
  2. 87,000,000원
  3. 88,250,000원
  4. 89,000,000원
(정답률: 50%)
  • 부가가치세 과세표준은 총매출액, 직매장 반출액, 폐업 시 잔존재화의 가액을 합산하여 산출합니다. 특히 감가상각자산인 비품은 취득가액에서 경과된 과세기간당 25%씩 차감한 의제시가를 적용합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{총매출액} + \text{직매장반출액} + \text{상품시가} + (\text{비품취득가액} \times (1 - 0.25 \times \text{경과과세기간}))$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 70,000,000 + 3,000,000 + 4,000,000 + (15,000,000 \times (1 - 0.25 \times 2))$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 84,500,000$$
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13. 다음 부가가치세와 관련된 내용 중 틀린 것은?

  1. 각 예정신고기간에 신규로 사업을 개시한 개인사업자는 예정신고의무가 없다.
  2. 직전 과세기간에 대한 납부세액이 없는 개인사업자는 반드시 예정신고를 하여야 한다.
  3. 각 예정신고기간분에 대해 조기환급을 받고자 하는 개인사업자는 예정신고를 할 수 있다.
  4. 재화 또는 용역의 공급에 대해 영세율이 적용되는 경우와 사업설비를 신설, 취득, 확장 또는 증축하는 경우에는 조기환급 신고기한 경과 후 15일 내에 환급세액을 환급받을 수 있다.
(정답률: 70%)
  • 개인사업자의 경우 직전 과세기간 납부세액이 없더라도 예정고지 대상에서 제외되어 예정신고 의무가 없는 것이 원칙입니다. 따라서 반드시 예정신고를 해야 한다는 설명은 틀린 내용입니다.
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14. 다음 중 현행 소득세법상 그 소득이 전액 비과세되는 경우는 무엇인가?

  1. 논을 자동차 정류장으로 이용하게 하고 받는 연 300만원의 금액
  2. 본인과 배우자가 각각 1개의 주택(고가주택과 국외주택은 아님)을 소유하는 경우 본인주택을 임대하고 받는 연 300만원의 금액
  3. 농가부업소득 중 농가부업규모의 축산소득을 제외한 연 300만원의 금액
  4. 조림기간 6년인 임지를 양도하고 받는 연 300만원의 금액
(정답률: 58%)
  • 현행 소득세법상 농가부업소득 중 농가부업규모의 축산소득을 제외한 소득은 연 300만원까지 전액 비과세 혜택이 적용됩니다.
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15. 법인세법상 임원퇴직금은 정관에 퇴직금이 정해진 경우 그 금액으로 하되, 그 이외의 경우에는 다음 산식에 의하여 계산한다. 괄호 안에 알맞은 숫자는?

  1. 1/10
  2. 1/12
  3. 1/15
  4. 1/20
(정답률: 80%)
  • 법인세법상 정관에 규정이 없는 임원 퇴직금의 한도를 계산할 때 적용하는 지급률은 1/10입니다.
    $$\text{퇴직금} = \text{퇴직직전 1년간 총급여액} \times \frac{1}{10} \times \text{근속연수}$$
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