전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 일반기업회계기준상 유가증권의 재분류에 대한 설명으로 빈칸에 알맞은 것은? (순서대로 가, 나, 다, 라)

  1. 공정가치, 당기손익, 기타포괄손익누계액, 당기손익
  2. 공정가치, 기타포괄손익누계액,당기손익, 기타포괄손익누계액
  3. 장부가액, 당기손익, 기타포괄손익누계액, 당기손익
  4. 장부가액, 기타포괄손익누계액, 당기손익, 기타포괄손익누계액
(정답률: 45%)
  • 유가증권 재분류 시 단기매매증권은 재분류일 현재의 공정가치를 새로운 취득원가로 보며, 이때까지의 미실현보유손익은 당기손익으로 인식합니다. 또한 공정가치 측정 불가 매도가능증권의 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리하다가 처분 시 당기손익으로 인식합니다.
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2. 회계상 보수주의의 개념과 거리가 먼 것은?

  1. 발생가능성이 높은 우발이익을 주석으로 보고한다.
  2. 연구개발과정의 효익이 불확실 한 것은 개발비보다 연구비로 인식한다.
  3. 미래의 효익이 불확실한 지출은 자산으로 인식하지 않고 비용으로 처리한다.
  4. 전기오류수정사항을 손익으로 인식하지 않고 이익잉여금에서 반영한다.
(정답률: 72%)
  • 보수주의는 불확실한 상황에서 이익은 늦게, 비용과 손실은 빠르게 인식하여 재무적 위험을 최소화하는 원칙입니다. 전기오류수정사항을 이익잉여금에 반영하는 것은 회계적 오류의 수정 절차일 뿐, 보수주의의 개념과는 직접적인 관련이 없습니다.
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3. 다음 중 기업회계기준상 용역제공의 수익인식에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 로열티수익은 관련된 계약의 경제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식한다.
  2. 이자수익은 원칙적으로 액면이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.
  3. 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.
  4. 용역제공수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.
(정답률: 77%)
  • 이자수익은 액면이자율이 아닌 유효이자율법을 적용하여 발생기준에 따라 인식하는 것이 원칙입니다.
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4. 결산일현재 실지재고조사에 의한 기말상품재고액은 2,300,000원으로 평가되었으나 다음과 같은 내용이 고려되지 않았다. 정확한 기말상품재고액은 얼마인가?

  1. 2,950,000원
  2. 3,250,000원
  3. 2,650,000원
  4. 2,500,000원
(정답률: 77%)
  • 기말재고액은 실지재고액에 미도착 상품 및 권리 관계를 조정하여 계산합니다. 매입의사 표시된 시송품과 판매되지 않은 적송품은 재고에 포함하며, 도착지 인도조건의 운송 중 상품은 매입자 재고가 아닙니다.
    ① [기본 공식] $ \text{정확한 재고액} = \text{실지재고액} + \text{매입의사 시송품} + \text{미판매 적송품} $
    ② [숫자 대입] $ \text{정확한 재고액} = 2,300,000 + 500,000 - 150,000 $
    ③ [최종 결과] $ \text{정확한 재고액} = 2,650,000 $
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5. 다음은 결손금 처리전 회사의 자본 현황이다. 처리전 결손금이 9,000,000원인 경우 결손금처리(보전)에 사용될 자본잉여금은 얼마인가?

  1. 1,500,000원
  2. 1,000,000원
  3. 3,500,000원
  4. 600,000원
(정답률: 50%)
  • 결손금 보전은 법정 우선순위에 따라 임의적립금 $\rightarrow$이익준비금 $\rightarrow$ 자본잉여금 순으로 충당합니다.
    ① [기본 공식] $ \text{자본잉여금 사용액} = \text{결손금} - \text{임의적립금} - \text{이익준비금} $
    ② [숫자 대입] $ \text{자본잉여금 사용액} = 9,000,000 - 5,000,000 - 2,500,000 $
    ③ [최종 결과] $ \text{자본잉여금 사용액} = 1,500,000 $
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6. 당기 제조간접원가 180,000원을 직접재료원가에 비례하여 배부하는 경우 기말재공품원가를 계산하면 얼마인가? 단, 기초 재고자산은 없고, 다음 세가지 제품 중 NO.1과 NO.2는 완성되었고 NO.3는 미완성이다.

  1. 363,000원
  2. 309,000원
  3. 298,000원
  4. 613,000원
(정답률: 72%)
  • 기말재공품원가는 미완성 제품인 NO.3에 투입된 직접재료원가, 직접노무원가에 제조간접비를 직접재료원가 비율로 배부하여 합산합니다.
    ① [기본 공식] $ \text{기말원가} = \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + (\text{총제조간접비} \times \frac{\text{해당제품 재료비}}{\text{총재료비}}) $
    ② [숫자 대입] $ \text{기말원가} = 168,000 + 123,000 + (180,000 \times \frac{168,000}{420,000}) $
    ③ [최종 결과] $ \text{기말원가} = 363,000 $
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7. 다양한 원가계산방법에 대한 설명이다. 잘못 설명하고 있는 것은?

  1. 표준원가계산은 실제원가계산에 비하여 성과평가 면에서 우월한 방법이다.
  2. 정상원가계산에서 직접재료비와 직접노무비는 실제발생한 원가로 계산한다.
  3. 종합원가계산은 공정별로 원가를 집계하는 특징이 있다.
  4. 실제원가계산에서는 제조간접비 차이조정에 대한 회계처리가 발생하지만, 정상원가계산에서는 제조간접비 차이조정에 대한 회계처리가 발생하지 않는다.
(정답률: 50%)
  • 정상원가계산은 제조간접비를 예정배부율로 미리 배부하기 때문에, 실제 발생액과의 차이가 반드시 발생하며 이를 기말에 조정하는 회계처리가 필요합니다.

    오답 노트
    실제원가계산: 실제 발생액을 그대로 사용하므로 배부차이 조정 과정이 없습니다.
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8. 당사는 종합원가계산에 의하여 원가를 계산하고 있다. 직접재료원가는 공정초기에 전액 투입되고 가공원가는 공정전체에 걸쳐 균등하게 투입된다면 평균법에 의하여 기말재공품 직접재료원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 118,000원
  2. 128,000원
  3. 138,000원
  4. 148,000원
(정답률: 67%)
  • 평균법은 기초재공품과 당기투입분을 구분하지 않고 모두 당기 작업분으로 간주하여 계산합니다. 직접재료비는 공정 초기에 전액 투입되므로 기말재공품의 완성도와 관계없이 수량 전체에 대해 원가가 배분됩니다.
    ① [기본 공식] $ \text{기말재료원가} = \frac{\text{기초재료비} + \text{당기투입재료비}}{\text{완성수량} + \text{기말재공품수량}} \times \text{기말재공품수량} $
    ② [숫자 대입] $ \text{기말재료원가} = \frac{264,000 + 1,272,000}{440 + 40} \times 40 $
    ③ [최종 결과] $ \text{기말재료원가} = 128,000 $
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9. 다음 중 매출액과 원가의 발생 간에 밀접한 인과관계가 있는 경우에만 사용되어야 하는 원가배분기준은?

  1. 수혜기준
  2. 공정성기준
  3. 부담능력기준
  4. 경영자율기준
(정답률: 57%)
  • 부담능력기준은 원가 발생의 직접적인 인과관계보다는 수익을 창출한 정도나 부담할 수 있는 능력에 따라 원가를 배분하는 방식입니다. 다만, 문제에서 요구하는 '매출액과 원가의 발생 간 밀접한 인과관계'를 전제로 하여 수익 창출 능력에 따라 배분하는 기준으로서 부담능력기준이 정답으로 제시되었습니다.
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10. 다음 중 원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 여러 가지 대체안 간에 차이가 예상되는 미래원가를 관련원가라고 한다.
  2. 과거원가로서 현재나 미래에 어떠한 행동을 취하건 변동 불가능한 원가를 매몰원가라고 한다.
  3. 포기한 대체안으로 부터의 이익이나 효익의 희생을 차액원가라고 한다.
  4. 시간연구 동작연구와 같이 과학적인 방법을 통하여 설정된 달성 가능한 원가를 표준원가라고 한다.
(정답률: 74%)
  • 포기한 대체안으로부터 얻을 수 있는 이익이나 효익의 희생은 차액원가가 아니라 기회원가에 대한 설명입니다.

    오답 노트
    관련원가: 대체안 간 차이가 예상되는 미래원가
    매몰원가: 과거원가로서 변동 불가능한 원가
    표준원가: 과학적 방법을 통해 설정된 달성 가능 원가
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11. 다음 자료에 의한 부가가치세 과세표준은 얼마인가? 단, 모든 금액에는 부가가치세가 포함되어 있지 아니하다.

  1. 0원
  2. 1,000,000원
  3. 1,800,000원
  4. 2,200,000원
(정답률: 44%)
  • 부가가치세 과세표준은 영세율 적용 대상인 수출액과 국외 제공 용역은 포함하며, 면세 대상인 주택 임대 용역은 제외하여 계산합니다.
    $$과세표준 = 수출액 + 국외제공용역$$
    $$과세표준 = 1,000,000 + 800,000$$
    $$과세표준 = 1,800,000$$
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12. 부가가치세법과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?

  1. 공통사용재화에 대한 납부 및 환급세액의 재계산은 확정신고시에만 적용한다.
  2. 법인사업자도 의제매입세액공제가 가능하다.
  3. 대손세액공제는 확정신고 때 가능하다.
  4. 간이과세자는 영세율이 적용되지 않는다.
(정답률: 47%)
  • 간이과세자라 하더라도 수출하는 재화나 외화 획득 용역 등에 대해서는 영세율 적용이 가능합니다.

    오답 노트
    공통사용재화 재계산: 확정신고 시에만 적용함
    의제매입세액공제: 법인사업자도 가능함
    대손세액공제: 확정신고 시 가능함
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13. 법인세법상 재고자산 평가방법과 감가상각방법에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 재고자산은 자산구분별, 종류별, 영업장별로 서로 다른 평가방법을 선택할 수 있다.
  2. 재고자산평가방법 변경시 신고후 승인을 필요로 한다.
  3. 개발비에 대한 감가상각방법은 정액법만 가능하다.
  4. 사용수익기부자산가액의 감가상각방법은 사용수익기간에 따른 정액법만 가능하다.
(정답률: 50%)
  • 법인세법상 재고자산 평가방법을 변경하려는 경우에는 변경하고자 하는 사업연도 종료일 이전 3개월 전까지 신고만 하면 되며, 별도의 승인 절차는 필요하지 않습니다.
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14. 법인세법상 손금의 범위에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 판매장려금의 경우 사전약정 없이 지급하는 경우 손금불산입한다.
  2. 우리사주조합에 출연하는 금품은 손금으로 인정한다.
  3. 업무와 관련있는 훈련비는 손금인정하지만, 업무와 관련없는 훈련비는 손금불산입한다.
  4. 회수할 수 없는 부가가치세 매출세액 미수금(대손세액공제를 받지 않은 것)은 손금으로 인정한다.
(정답률: 58%)
  • 법인세법상 판매장려금은 사전 약정 여부와 관계없이 지급 사실이 확인되고 통상적인 범위 내라면 손금으로 인정됩니다.
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15. 다음 소득 중 소득세법상 이자소득에 해당하는 것은?

  1. 외상매입금을 약정기일 전에 지급함으로써 받는 할인액
  2. 물품매입시 대금결제방법에 따라 에누리되는 금액
  3. 대외표방한 대금업의 이익
  4. 보험계약기간이 10년 미만인 저축성보험의 보험차익
(정답률: 67%)
  • 소득세법상 저축성보험의 보험차익은 원칙적으로 이자소득에 해당합니다. 다만, 보험계약기간이 10년 이상이고 일정 요건을 충족하는 경우에는 비과세됩니다.

    오답 노트
    외상매입금 할인액, 물품매입 에누리액, 대금업 이익: 이자소득에 해당하지 않음
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