전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 기업회계기준상 재무상태표와 손익계산서의 작성원칙에 대해 올바르지 않은 것은?

  1. 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 비유동자산, 유동부채 또는 비유동부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다.
  2. 재무상태표에는 가지급금과 같이 미결산항목으로 표시되는 것을 원칙적으로 금지한다.
  3. 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 모두 자본거래로서 통합하여 하나로 보고한다.
  4. 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시한다.
(정답률: 70%)
  • 자본잉여금은 주주와의 거래에서 발생한 자본거래의 결과이며, 이익잉여금은 기업의 영업활동 결과로 발생한 손익거래의 결과입니다. 이 둘은 성격이 완전히 다르므로 통합하여 보고하지 않고 엄격히 구분하여 표시해야 합니다.
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2. 일반기업회계기준상 유가증권의 후속 측정에 대한 설명이다. 이 중 잘못된 것은?

  1. 만기보유증권은 취득원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
  2. 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가한다.
  3. 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리한다.
  4. 매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
(정답률: 50%)
  • 만기보유증권은 취득원가로 평가하는 것이 아니라, 상각후원가법을 적용하여 평가한 후 재무상태표에 표시해야 합니다.

    오답 노트
    단기매매/매도가능증권: 공정가치 평가 맞음
    단기매매증권 미실현손익: 당기손익 처리 맞음
    매도가능증권 미실현손익: 기타포괄손익누계액 처리 맞음
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3. 다음 중 유형자산의 취득원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자산의 취득, 건설, 개발에 따른 복구원가에 대한 충당부채는 유형자산을 취득하는 시점에 해당 유형자산의 취득원가에 반영한다.
  2. 유형자산의 설계와 관련하여 전문가에게 지급하는 수수료는 유형자산의 취득원가에 해당된다.
  3. 유형자산이 경영진이 의도하는 방식으로 가동될 수 있으나 아직 실제 사용되지 않는 경우에 발생하는 원가는 유형자산의 원가로 인식하지 아니한다.
  4. 건물을 신축하기 위하여 사용중인 기존 건물을 철거하는 경우 철거비용은 토지의 취득원가에 포함한다.
(정답률: 73%)
  • 건물을 신축하기 위해 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우, 해당 철거비용은 토지의 취득원가가 아니라 새로운 건물을 신축하기 위한 비용으로 보아 건물의 취득원가에 포함해야 합니다.

    오답 노트
    복구원가 충당부채: 취득원가 포함 맞음
    설계 전문가 수수료: 취득원가 포함 맞음
    가동 가능 후 미사용 원가: 취득원가 제외 맞음
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4. 매입환출을 회계상 영업외수익으로 잘못 처리한 경우 나타날 수 있는 사항으로 잘못된 것은?

  1. 매출원가가 상대적으로 과대계상된다.
  2. 법인세차감전순이익에는 영향이 없다.
  3. 매출총이익이 과소계상된다.
  4. 영업이익이 과대계상된다.
(정답률: 38%)
  • 매입환출은 매출원가를 감소시키는 항목입니다. 이를 영업외수익으로 처리하면 매출원가가 줄어들지 않아 과대계상되고, 결과적으로 매출총이익과 영업이익은 모두 과소계상됩니다.

    오답 노트
    법인세차감전순이익: 매출원가(비용) 증가와 영업외수익(수익) 증가가 동시에 발생하여 상쇄되므로 영향이 없습니다.
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5. 일반기업회계기준 중 자본조정에 대한 설명이다. A, B, C, D에 순서대로 알맞은 것으로 묶인 것은?

  1. 주식할인발행차금, 자기주식, 감자차손, 자기주식처분손실
  2. 자기주식, 주식할인발행차금, 감자차손, 자기주식처분손실
  3. 감자차손, 자기주식, 주식할인발행차금, 자기주식처분손실
  4. 자기주식처분손실, 자기주식, 감자차손, 자기주식처분손실
(정답률: 86%)
  • 자본조정 항목 중 자기주식은 중요성이 커서 별도 항목으로 구분 표시하며, 주식할인발행차금, 감자차손, 자기주식처분손실 등은 기타자본조정으로 통합 표시할 수 있습니다.
    따라서 의 빈칸은 순서대로 자기주식, 주식할인발행차금, 감자차손, 자기주식처분손실이 됩니다.
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6. 다음 중 원가의 분류에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 두 가지 이상의 제품을 제조하는 공장의 경리직원에 대하여 급여를 지급하는 경우 이는 간접노무원가에 해당한다.
  2. 원가를 발생 형태에 따라 분류하는 경우에 임금과 급료 등 인간 노동력의 소비액을 노무원가라고 한다.
  3. 관련범위 내에서 공장의 임차료와 같은 고정원가는 조업도가 증가하여도 단위당 고정원가는 일정하다.
  4. 변동원가는 조업도가 증가함에 따라 총원가는 증가하지만 단위당 원가는 일정하다.
(정답률: 69%)
  • 고정원가는 조업도가 증가함에 따라 총원가는 일정하지만, 단위당 고정원가는 조업도에 반비례하여 감소합니다.

    오답 노트
    관련범위 내에서 조업도가 증가해도 단위당 변동원가는 일정합니다.
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7. (주)신선은 직접노무비의 80%를 제조간접비로 부과하고 있으며, 6월말 현재 재공품 A에 제조간접비 3,140원이 배부되었다. 6월말 A에 배부될 직접재료비를 구하면 얼마인가?

  1. 8,675원
  2. 10,935원
  3. 13,425원
  4. 14,075원
(정답률: 36%)
  • 먼저 기말재공품액을 구한 뒤, 배부기준에 따라 직접재료비를 산출합니다.
    기말재공품액은 기초재공품액과 당기총제조원가를 더한 후 제품계정 대체액을 차감하여 구합니다.
    $$기말재공품 = 24,000 + 88,000 - 94,000 = 18,000$$
    기말재공품액은 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합이며, 제조간접비는 직접노무비의 $80\%$입니다.
    $$18,000 = 직접재료비 + 직접노무비 + (직접노무비 \times 0.8)$$
    제조간접비가 $3,140$원이므로, 직접노무비는 $3,140 \div 0.8 = 3,925$원입니다.
    ① [기본 공식] $직접재료비 = 기말재공품 - 직접노무비 - 제조간접비$
    ② [숫자 대입] $직접재료비 = 18,000 - 3,925 - 3,140$
    ③ [최종 결과] $직접재료비 = 10,935$
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8. 선입선출법에 의한 종합원가계산시 완성품환산량 단위당 원가를 계산하기 위하여 사용하는 원가는?

  1. 기초재공품원가 + 당기투입원가
  2. 기초재공품원가 + 당기투입원가 – 기말재공품원가
  3. 당기투입원가
  4. 당기투입원가 - 기초재공품원가
(정답률: 40%)
  • 선입선출법은 기초재공품이 먼저 완성되었다고 가정하므로, 당기에 투입된 원가만을 사용하여 당기 완성품환산량 단위당 원가를 계산합니다.
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9. 연산품 A와 B는 결합생산된 후 각각 추가가공을 거쳐 판매된다. 다른 모든 조건은 변동사항이 없고, 연산품 A의 분리점에서의 판매가치만 증가한다면 A와 B의 매출총이익은 어떻게 변하는가?(결합원가는 분리점에서의 판매가치에 의해 배분된다고 가정)

  1. A는 증가하고 B는 감소한다.
  2. A는 감소하고 B는 증가한다.
  3. A와 B모두 감소한다.
  4. A는 증가하고 B는 변동없다.
(정답률: 45%)
  • 결합원가를 분리점 판매가치 기준으로 배분할 때, A의 판매가치가 증가하면 A에 배분되는 결합원가(비용)가 증가하여 A의 이익은 감소하고, 상대적으로 B에 배분되는 원가는 감소하여 B의 이익은 증가하게 됩니다.
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10. (주)한토의 제조활동과 관련된 물량흐름이 다음과 같을 때 잘못된 것은?

  1. 공손품 물량은 200개이다.
  2. 비정상공손원가는 영업외비용으로 처리한다.
  3. 정상공손원가는 완성품에만 배분한다.
  4. 정상공손품의 기준을 완성품의 10%라고 할 경우 비정상공손수량은 110개이다.
(정답률: 39%)
  • 정상공손원가는 해당 공손이 발생한 시점에 이미 완성된 제품뿐만 아니라, 기말재공품이 해당 공정 단계를 통과했다면 기말재공품에도 배분해야 합니다. 따라서 완성품에만 배분한다는 설명은 틀렸습니다.

    오답 노트
    공손품 물량: 기초 $300$ + 착수 $1,000$ - 완성 $900$ - 기말 $200$ = $200$개 (옳음)
    비정상공손: 영업외비용 처리 (옳음)
    비정상공손수량: 정상공손이 완성품의 $10\%$($90$개)일 때, 전체 공손 $200$ - 정상 $90$ = $110$개 (옳음)
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11. 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 때, 세금계산서 발급의무 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가?

  1. 18,350,000원
  2. 23,000,000원
  3. 38,000,000원
  4. 45,000,000원
(정답률: 53%)
  • 세금계산서 발급의무가 있는 거래는 내국신용장/구매확인서에 의한 수출, 재화의 간주공급(현물출자 등)입니다. 반면, 직수출, 무상 증여, 부동산 간주임대료는 발급의무가 없습니다.
    ① [기본 공식] $\text{합계액} = \text{내국신용장 수출액} + \text{현물출자액}$
    ② [숫자 대입] $\text{합계액} = 15,000,000 + 30,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{합계액} = 45,000,000$
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12. 다음 중 현행 소득세법상 분리과세되는 종합소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 무조건 분리과세되는 경우 외의 이자소득과 배당소득으로서 그 소득의 합계액이 4천만원 이하이면서 원천징수된 소득
  2. 공적연금소득을 제외한 연금소득의 합계액이 연 1,200만원 이하인 경우 그 연금소득
  3. 일용근로자의 근로소득
  4. 이자소득 중 직장공제회 초과반환금
(정답률: 57%)
  • 현행 소득세법상 금융소득(이자소득과 배당소득)의 종합과세 기준금액은 연 $20,000,000$원입니다. 따라서 합계액이 $40,000,000$원 이하라고 하여 무조건 분리과세되는 것은 아니며, $20,000,000$원을 초과하는 금액은 종합과세 대상이 됩니다.
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13. 다음 중 법인세법상 반드시 기타사외유출로 처분해야 하는 경우가 아닌 것은?

  1. 임대보증금 등의 간주익금
  2. 증빙누락 접대비
  3. 공익성 기부금 한도초과액
  4. 채권자불분명 사채이자의 원천징수세액 상당액
(정답률: 24%)
  • 증빙이 누락된 접대비는 기타사외유출로 처분하는 것이 아니라, 법인세법 시행령 제106조에 따라 대표자 상여로 처분해야 합니다.
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14. 다음 중 법인세법상 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준 계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 과세표준은 각 사업연도의 소득에서 이월결손금·비과세소득·소득공제액을 순차로 공제한 금액이 된다.
  2. 이월결손금이란 각 사업연도 개시일 전 10년(2009년 1월 1일 이전 발생분은 5년) 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금으로서 그 후의 각 사업연도의 과세표준 계산을 할 때 공제되지 아니한 금액을 말한다.
  3. 이월결손금은 공제기한 내에 임의로 선택하여 공제받을 수 없으며, 공제 가능한 사업연도의 소득금액 범위 안에서 전액 공제받아야 한다.
  4. 과세표준 계산시 공제되지 아니한 비과세소득 및 소득공제는 다음 사업연도부터 3년간 이월하여 공제받을 수 있다.
(정답률: 39%)
  • 법인세법상 이월결손금은 정해진 기간 동안 이월하여 공제받을 수 있지만, 비과세소득과 소득공제는 해당 사업연도에만 공제 가능하며 다음 사업연도로 이월하여 공제받을 수 없습니다.
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15. 다음은 소득세법의 내용이다. (a)와 (b)에 들어갈 말로 알맞은 것은? (순서대로 a, b)

  1. 부채(충당금과 준비금은 제외), 사업용자산
  2. 부채(충당금과 준비금을 포함), 사업용자산
  3. 사업용자산, 부채(충당금과 준비금은 제외)
  4. 사업용자산, 부채(충당금과 준비금을 포함)
(정답률: 32%)
  • 소득세법상 초과인출금이란 부채(충당금과 준비금은 제외)의 합계액이 사업용자산의 합계액을 초과하는 금액을 의미합니다. 따라서 (a)에는 부채(충당금과 준비금은 제외), (b)에는 사업용자산이 들어가는 것이 옳습니다.
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