전산세무 1급 필기 기출문제복원 (1970-01-01)

전산세무 1급 1970-01-01 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(1970-01-01 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 일반기업회계기준에 따른 수익의 인식 시점을 설명한 것이다. 이 중 잘못된 것은?

  1. 주식배정수수료는 주식배정을 완료한 시점에 수익으로 인식한다.
  2. 예술공연 등에서 발생하는 입장료수익은 입장권을 판매하는 시점에 인식한다.
  3. 수강료는 강의기간에 걸쳐 수익으로 인식한다.
  4. 광고매체수수료는 광고가 대중에게 전달될 때 인식한다.
(정답률: 60%)
  • 예술공연 등의 입장료수익은 입장권을 판매한 시점이 아니라, 실제 행사가 개최되어 용역이 제공되는 시점에 수익으로 인식해야 합니다.
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2. 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금에는 확정급여형(DB형)과 확정기여형(DC형)이 있다. 일반기업회계기준에 따른 확정급여형(DB형)의 회계처리 중 틀린 설명은 무엇인가?

  1. 회사가 퇴직연금의 부담금 1,000,000원을 납부하면서 수수료 40,000원을 퇴직연금운용사업자에게 보통예금에서 계좌이체 하였다.
    (차) 퇴직연금운용자산 1,040,000 (대) 보통예금 1,040,000
  2. 회사가 연금운용사업자로부터 퇴직연금운용수익을 100,000원 수령하였다.
    (차) 퇴직연금운용자산 100,000 (대) 퇴직연금운용수익 100,000
  3. 보고기간 종료일 현재 종업원이 퇴직하면서 퇴직일시금의 수령을 선택한다고 가정하고 이때 지급하여야 할 퇴직일시금에 상당하는 금액을 측정하여 퇴직급여충당부채로 5,000,000원 인식하였다.
    (차) 퇴직급여 5,000,000 (대) 퇴직급여충당부채 5,000,000
  4. 종업원이 퇴직연금에 대한 수급요건 중 가입기간 요건을 갖추고 퇴사하였으며, 일시금 1,000,000원을 선택하였다. 일시금 1,000,000원 중 퇴직연금운용사업자가 지급한 금액은 600,000원이고 회사가 지급할 금액 400,000원을 계좌이체 하였다.
    (차) 퇴직급여충당부채 1,000,000 (대) 퇴직연금운용자산 600,000, 보통예금 400,000
(정답률: 64%)
  • 퇴직연금운용사업자에게 지급하는 운용관리수수료는 자산의 취득원가에 포함하는 것이 아니라, 발생 즉시 당기 비용(지급수수료)으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    퇴직연금운용자산 1,040,000 (대) 보통예금 1,040,000: 수수료 40,000원을 자산으로 처리했으므로 틀림
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3. 12월 31일 결산일 현재 창고에 있는 기말재고자산을 실사한 결과 1,000,000원으로 조사되었다. 다음의 추가사항을 고려하여 정확한 기말재고자산을 계산하면 얼마인가?

  1. 1,000,000원
  2. 1,310,000원
  3. 1,610,000원
  4. 1,430,000원
(정답률: 77%)
  • 실사 재고액에 회사가 보유하고 있지만 타인에게 위탁한 자산(적송품 중 미판매분)과 타인이 보유하고 있지만 회사의 소유인 자산(시송품 중 매입의사 표시분)을 가산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재고} = \text{실사재고} + (\text{시송품} \times \text{매입의사율}) + (\text{적송품} \times \text{미판매율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재고} = 1,000,000 + (500,000 \times 0.8) + (700,000 \times 0.3)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재고} = 1,310,000$$
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4. 다음 자료에 의한 토지 취득원가는 얼마인가?

  1. 50,000,000원
  2. 52,300,000원
  3. 54,800,000원
  4. 55,800,000원
(정답률: 80%)
  • 토지의 취득원가는 매입금액에 취득세 및 취득을 위해 직접적으로 소요된 비용을 가산하고, 철거 후 발생한 수익을 차감하여 계산합니다. 단, 보유세 성격인 재산세는 취득원가에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$취득원가 = 취득대금 + 취득세 + 철거비용 - 매각대금$$
    ② [숫자 대입]
    $$취득원가 = 50,000,000 + 2,300,000 + 3,500,000 - 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$취득원가 = 54,800,000$$
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5. 기말 결산시 재고자산을 실제보다 과소평가한 경우 이로 인해 유동비율과 부채비율에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 모두 변함없음
  2. 유동비율감소, 부채비율증가
  3. 유동비율증가, 부채비율감소
  4. 유동비율감소, 부채비율 변화없음
(정답률: 56%)
  • 기말재고자산이 과소평가되면 당기매출원가가 과대계상되어 당기순이익이 감소하고, 이는 자본의 감소로 이어집니다.
    1. 유동비율: 분자인 유동자산(재고자산)이 감소하므로 유동비율은 감소합니다.
    2. 부채비율: 분모인 자본이 감소하므로 부채비율은 증가합니다.
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6. 원가회계의 용어에 대한 설명으로 잘못된 것은?

  1. 원가배분(cost allocation)이란 공통적으로 발생한 원가를 집계하여 합리적인 배분기준으로 원가대상에 배부하는 과정을 말한다.
  2. 원가대상(cost object)이란 원가정보의 활용목적에 따라 원가를 집계하고 측정할 필요가 있는 객체(목적물)를 말한다.
  3. 원가집합(cost pool)이란 원가대상에 직접적으로 추적할 수 있는 원가를 집계하는 단위를 말한다.
  4. 원가동인(cost driver)이란 원가대상에 의해 총원가의 변화를 유발하는 요인을 의미한다.
(정답률: 69%)
  • 원가집합은 원가대상에 직접적으로 추적할 수 없는 간접원가를 일시적으로 집계하는 단위를 의미합니다.

    오답 노트
    원가동인: 총원가의 변화를 유발하는 요인이 맞습니다.
    원가대상: 원가를 집계하고 측정할 필요가 있는 객체가 맞습니다.
    원가배분: 공통 원가를 합리적 기준으로 배부하는 과정이 맞습니다.
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7. 종합원가계산에 대한 순서로서 맞게 배열한 것은?

  1. C - A - B - D
  2. C - B - D - A
  3. C - D - B - A
  4. C - B - A - D
(정답률: 82%)
  • 종합원가계산은 물량의 흐름을 먼저 파악한 후, 환산량을 계산하고, 단위당 원가를 산출하여 최종적으로 원가를 배분하는 순서로 진행됩니다.
    따라서 올바른 순서는 물량의 흐름 파악(C) $\rightarrow$ 완성품환산량의 계산(B) $\rightarrow$ 단위당 원가 계산(A) $\rightarrow$ 원가의 배분(D) 입니다.
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8. 다음 공손품과 작업폐물과 관련된 설명 중 틀린 설명은?

  1. 정상공손이란 제조공정상 필수불가결하게 발생된 것으로 추가적인 작업을 통하여 제품이나 재공품의 원가로 구성된다.
  2. 비정상공손은 정상적이고 효율적인 상황에서는 발생되지 않는 것으로 작업자의 부주의나 생산계획의 미비 등으로 인하여 발생되는 것이므로 영업외비용으로 회계처리를 한다.
  3. 기초재공품 600개, 당기착수수량 1,400개, 당기완성수량 1,700개, 기말재공품수량 200개이고 정상공손품은 완성품의 5%로 할 때 비정상공손품의 수량은 10개이다.
  4. 작업폐물은 제품의 제조과정에서 발생된 원재료의 부스러기를 말하는데 이러한 작업폐물의 평가액은 발생부문의 제조원가에서 차감하거나 필요에 따라 당해 제품의 제조원가에서 차감할 수 있다.
(정답률: 82%)
  • 전체 공손품 수량을 먼저 구한 뒤, 정상공손을 제외한 나머지가 비정상공손이 됩니다.
    전체 공손품 수량은 (기초재공품 + 당기착수수량) - (완성수량 + 기말재공품수량)으로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$전체공손 = (기초 + 착수) - (완성 + 기말)$$
    $$비정상공손 = 전체공손 - (완성 \times 정상공손율)$$
    ② [숫자 대입]
    $$전체공손 = (600 + 1400) - (1700 + 200) = 100$$
    $$비정상공손 = 100 - (1700 \times 0.05) = 100 - 85$$
    ③ [최종 결과]
    $$비정상공손 = 15$$
    따라서 비정상공손품의 수량은 10개가 아니라 15개이므로 틀린 설명입니다.
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9. 당사는 결합제품 A, B, C를 생산하고 있으며 결합원가의 배부에는 순실현가치법을 사용하고 있다. 다음 원가 자료에 의한 C의 결합원가배부액이 90,000원이라면 A의 결합원가배부액은 얼마인가?

  1. 105,000원
  2. 110,000원
  3. 115,000원
  4. 120,000원
(정답률: 59%)
  • 순실현가치법은 총판매가치에서 추가가공비를 뺀 순실현가치(NRV) 비율로 결합원가를 배부하는 방식입니다.
    먼저 각 제품의 순실현가치를 구합니다.
    A: $185,000 - 27,500 = 157,500$
    B: $287,500 - 130,000 = 157,500$
    C: $160,000 - 25,000 = 135,000$
    C의 배부액이 $90,000$이므로, A의 배부액은 C의 순실현가치 대비 A의 순실현가치 비율을 곱하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $A = C \times \frac{NRV_A}{NRV_C}$
    ② [숫자 대입] $A = 90,000 \times \frac{157,500}{135,000}$
    ③ [최종 결과] $A = 105,000$
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10. 단계배부법을 적용하는 경우 수선부문에서 절단부문에 배부되는 원가를 계산하면?(단, 동력부문의 원가를 먼저 배부한다고 가정한다)

  1. 340,000
  2. 510,000
  3. 306,000
  4. 480,000
(정답률: 47%)
  • 배부법은 배부 순서에 따라 보조부문 원가를 순차적으로 배부하는 방식입니다. 동력부문을 먼저 배부한 후, 수선부문의 합산 원가를 절단부문에 배부합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부액} = (\text{수선부 원가} + \text{동력부에서 배부받은 원가}) \times \text{절단부 제공비율}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{배부액} = (350,000 + 800,000 \times 0.2) \times 0.6$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{배부액} = 340,000$$
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11. 법인세법상 익금에 해당하는 것은?

  1. 부가가치세 매출세액
  2. 지방소득세 소득분 과오납금의 환급금에 대한 이자
  3. 지방소득세 소득분 과오납금의 환급금
  4. 특수관계가 소멸되는 날까지 회수하지 않은 가지급금
(정답률: 60%)
  • 특수관계가 소멸되는 날까지 회수하지 않은 가지급금은 법인세법상 익금으로 산입하여 과세합니다.

    오답 노트
    부가가치세 매출세액: 부채(예수금) 성격으로 익금 제외
    지방소득세 환급금 및 이자: 국세 및 지방세 환급금과 그 이자는 익금불산입 항목
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12. 다음 중 부가가치세법상 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야 하는 것은?

  1. 미용실의 미용용역
  2. 택시운송 사업자의 택시운송 용역
  3. 공급의제 중 개인적 공급
  4. 소매업
(정답률: 95%)
  • 소매업은 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하는 경우 반드시 발급해야 하는 업종입니다.

    오답 노트
    미용실의 미용용역, 택시운송 용역: 세금계산서 발급 의무가 없는 용역
    개인적 공급: 세금계산서 발급 대상이 아님
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13. 퇴직금 지급규정이 있는 임원의 퇴직소득금액이 다음의 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 근로소득으로 보는데 ( )안의 알맞은 숫자는?

  1. 2배
  2. 3배
  3. 4배
  4. 5배
(정답률: 70%)
  • 임원의 퇴직소득 한도액 계산 시, 2012년 1월 1일 이후 근무기간에 대해서는 연평균 환산액의 3배수를 한도로 적용합니다.
    $$\text{임원 퇴직소득 한도액} = \text{퇴직 전 3년간 연평균 환산액} \times \frac{2012.1.1 \text{ 이후 근무개월수}}{12} \times 3$$
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14. 다음 중 부가가치세법상 공급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 공급시기는 해당 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때
  2. 외국인도수출에 의하여 재화를 공급하는 경우 공급시기는 수출재화의 공급가액이 확정되는 때
  3. 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산임대용역을 공급하고 대가를 선불로 받는 경우에 월수로 안분계산한 임대료의 공급시기는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일
  4. 장기할부판매에 의하여 재화를 공급하는 경우 공급시기는 대가의 각 부분을 받기로 한 때
(정답률: 65%)
  • 외국인도수출의 경우, 재화가 외국에서 인도되는 시점에 공급이 이루어지므로 공급시기는 수출재화가 인도되는 때입니다. 공급가액이 확정되는 때가 아닙니다.
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15. 다음은 원천징수되는 소득을 나열한 것이다. 원천징수세율이 높은 것부터 순서대로 나열한 것은?

  1. (2)-(1)-(3)-(4)
  2. (2)-(3)-(1)-(4)
  3. (3)-(1)-(2)-(4)
  4. (1)-(2)-(4)-(3)
(정답률: 69%)
  • 각 소득별 원천징수세율을 비교하여 높은 순서대로 나열합니다.
    복권당첨소득($20\%$) > 배당소득($14\%$) > 봉사료수입금액($5\%$) > 의료보건용역($3\%$) 순입니다.
    따라서 정답은 (2)-(1)-(3)-(4)입니다.
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