전산세무 1급 필기 기출문제복원 (6200-11-21)

전산세무 1급
(6200-11-21 기출문제)

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1. 일반기업회계기준의 수익인식기준에 대한 설명이다. 이 중 잘못된 수익인식기준은?

  1. 배당금수익은 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.
  2. 예술공연 등에서 발생하는 입장료수익은 행사가 개최되는 시점에 인식한다.
  3. 상품권을 판매하는 경우 판매하는 때에 매출을 인식한다.
  4. 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.
(정답률: 80%)
  • "상품권을 판매하는 경우 판매하는 때에 매출을 인식한다."는 잘못된 수익인식기준이다. 이유는 상품권 판매 시점에는 아직 상품이나 서비스를 제공하지 않았기 때문에 매출을 인식할 수 없다. 대신 상품권 판매 대금은 선수금으로 처리되어 나중에 상품이나 서비스를 제공할 때 매출로 인식된다.
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2. 2015년 말 대손충당금의 변동내역은 아래와 같다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(단, 매출채권 잔액의 1%를 대손충당금으로 설정한다고 가정한다)

  1. 2015년말 매출채권잔액은 30,000,000원이다.
  2. 2014년말 매출채권잔액은 35,000,000원이다.
  3. 2015년 손익계산서에 표시되는 대손상각비는 200,000원이다.
  4. 2015년 중 실제대손발생액은 200,000원이다.
(정답률: 63%)
  • 2015년 말 대손충당금의 변동내역을 보면, 매출채권 잔액의 1%에 해당하는 300,000원을 대손충당금으로 설정하였고, 2015년 손익계산서에 표시되는 대손상각비는 200,000원이다. 따라서, 2015년 중 실제대손발생액은 100,000원이다. 정답이 "2015년 중 실제대손발생액은 200,000원이다."인 이유는 없다.
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3. 세무(주)는 2015년 5월 1일에 자기주식 1,000주를 주당 7,000원에 전액 보통예금으로 취득하여 이 중 400주를 소각하였다. 이러한 거래 직전의 자본총계는 50,000,000원이고, 그 내역은 보통주 자본금 50,000,000원(10,000주, 액면금액 주당 5,000원)이 전부인 경우에 2015년 5월 1일의 회계처리결과 세무(주)의 자본총계는 얼마인가?

  1. 41,000,000원
  2. 43,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 48,000,000원
(정답률: 32%)
  • 자기주식 취득은 자본총계에 영향을 주지 않는다. 따라서 거래 직전의 자본총계는 50,000,000원이다. 그리고 400주를 소각하였으므로 자본금은 2,000,000원(400주 × 5,000원)이 감소한다. 따라서 새로운 자본금은 48,000,000원(50,000,000원 - 2,000,000원)이 된다. 이를 합산하면 자본총계는 43,000,000원이 된다. 따라서 정답은 "43,000,000원"이다.
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4. 기업회계기준상 유형자산의 취득원가에 대한 설명이다. 바르지 못한 것은?

  1. 취득원가는 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련이 있는 설치비, 외부 운송비, 취득과 관련된 제세공과금 등을 포함한다.
  2. 증여로 취득한 경우에는 공정가액을 취득원가로 한다.
  3. 유형자산의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입가액과 기업회계기준에 의해 평가한 현재가치와의 차액은 유형자산의 취득원가에 포함한다.
  4. 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액과 철거비용은 취득원가에 포함한다.
(정답률: 53%)
  • "건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액과 철거비용은 취득원가에 포함한다." - 건물을 신축하기 위해 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우, 그 건물의 장부가액은 포함되지 않는다. 철거비용은 포함된다. 이유는 기존 건물의 장부가액은 이미 이전에 유형자산으로 인정되어 감가상각비를 계산할 때 반영되었기 때문이다.
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5. 실지재고조사법을 적용하는 기업에서 연말에 상품을 외상으로 구입하고, 이에 대한 기록은 다음 연도 초에 하였다. 또한 기말 재고실사에서도 이 상품이 누락되었다. 이러한 오류가 당기의 계정에 미치는 영향으로 옳은 것은? (순서대로 자산, 부채, 자본, 당기순이익)

  1. 영향없음, 과소계상, 과대계상, 과대계상
  2. 영향없음, 과대계상, 과소계상, 과소계상
  3. 과소계상, 과소계상, 영향없음, 영향없음
  4. 과소계상, 과소계상, 영향없음, 과대계상
(정답률: 50%)
  • 정답은 "과소계상, 과소계상, 영향없음, 영향없음"이다.

    외상으로 구입한 상품은 실지재고조사법에 따라 기말 재고에 포함되어야 하지만, 기록이 다음 연도 초에 이루어졌기 때문에 당해 연도의 기말 재고에는 포함되지 않는다. 따라서 기말 재고실사에서 이 상품이 누락되어 과소계상이 발생하게 된다.

    이러한 과소계상은 자산과 부채 모두에 영향을 미치게 된다. 자산 쪽에서는 재고자산이 과소계상되어 자산이 적게 계산되고, 부채 쪽에서는 외상구입으로 발생한 미지급금이 과소계상되어 부채가 적게 계산된다.

    하지만 이러한 과소계상은 당기순이익에는 영향을 미치지 않는다. 왜냐하면 이러한 과소계상은 단지 재무상태에 대한 오류일 뿐이며, 당기순이익과는 직접적인 연관성이 없기 때문이다. 따라서 당기순이익에는 영향을 미치지 않는다.
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6. 회사는 생산능력이 500단위인 생산설비를 임차하여 사용하고 있다. 매년 수요량이 증가함에 따라 그때마다 생산설비를 추가 임차하고 있다. 생산설비 1대당 임차료는 500,000원이다. 이 설명에 맞는 그래프는 어느 것인가?

(정답률: 85%)
  • 정답은 "" 이다.

    이유는 생산설비를 추가 임차할 때마다 생산능력이 500단위씩 증가하기 때문에, 생산능력과 임차비용은 1:1로 비례한다. 따라서 생산능력을 x축으로, 임차비용을 y축으로 놓은 직선 그래프가 적합하다. 이 그래프에서는 x=0일 때 y=0이므로, 생산능력이 0일 때는 임차비용이 0이 된다. 또한, 기울기는 500,000원/500단위 = 1,000원/단위 이므로, 생산능력이 1단위 증가할 때마다 임차비용도 1,000원 증가한다.
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7. 다음은 원가의 회계처리와 흐름에 대한 설명이다. 틀린 것을 모두 나열한 것은?

  1. 1,2,3
  2. 2,3,4
  3. 3,4
  4. 1,4
(정답률: 54%)
  • 1. 원가는 제품의 생산과정에서 발생하는 모든 비용을 포함한다.
    2. 원가는 재료비, 노무비, 경비 등으로 구성된다.
    3. 원가는 제품의 판매와 무관하게 회계처리된다.
    4. 원가는 제품의 판매와 관련된 매출원가와 함께 처리된다.

    정답은 3,4이다. 원가는 제품의 생산과정에서 발생하는 모든 비용을 포함하며, 이는 재료비, 노무비, 경비 등으로 구성된다. 그러나 원가는 제품의 판매와 무관하게 회계처리되는 것이 아니라, 제품의 판매와 관련된 매출원가와 함께 처리된다. 따라서 3,4가 틀린 것이다.
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8. 제조간접비 배부차이를 총원가비례배분법으로 조정하고 있는 정상원가계산에서 배부차이 전액을 매출원가계정에서 조정한다면 영업이익의 변화에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 540,000원 증가
  2. 360,000원 감소
  3. 900,000원 증가
  4. 변화없음
(정답률: 34%)
  • 제조간접비 배부차이를 총원가비례배분법으로 조정하면서 배부차이 전액을 매출원가계정에서 조정하면 매출원가가 증가하게 됩니다. 이는 영업이익을 감소시키는 요인이 됩니다. 따라서 영업이익은 540,000원 감소하게 됩니다. 따라서 정답은 "360,000원 감소"입니다.
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9. 당사는 선입선출법에 의한 종합원가계산을 적용하고 있다. 당기 가공원가에 대한 완성품환산량단위당원가가 7원인 경우 다음 자료에 의하여 당기 가공원가발생액을 계산하면 얼마인가?

  1. 20,270원
  2. 21,350원
  3. 22,260원
  4. 23,450원
(정답률: 71%)
  • 선입선출법에 의한 종합원가계산에서는 가장 먼저 생산된 제품부터 가공원가를 계산하며, 이번 문제에서는 1월 1일에 생산된 1호 제품부터 순서대로 가공원가를 계산해야 한다.

    1호 제품의 가공원가는 1,000원이다. 1호 제품의 생산량은 1,000개이므로, 1호 제품의 완성품환산량은 1,000개이다. 따라서 1호 제품의 원가는 1,000 x 7원 = 7,000원이다.

    2호 제품의 가공원가는 1,500원이다. 2호 제품의 생산량은 2,000개이므로, 2호 제품의 완성품환산량은 2,000개이다. 하지만 이미 1호 제품에서 1,000개의 완성품환산량을 사용했으므로, 2호 제품의 실제 완성품환산량은 1,000개이다. 따라서 2호 제품의 원가는 1,000 x 7원 + 500 x 1,500원 = 6,500원이다.

    3호 제품의 가공원가는 2,000원이다. 3호 제품의 생산량은 3,000개이므로, 3호 제품의 완성품환산량은 3,000개이다. 하지만 이미 1호 제품에서 1,000개, 2호 제품에서 1,000개의 완성품환산량을 사용했으므로, 3호 제품의 실제 완성품환산량은 1,000개이다. 따라서 3호 제품의 원가는 1,000 x 7원 + 1,000 x 1,500원 + 1,000 x 2,000원 = 10,500원이다.

    4호 제품의 가공원가는 3,000원이다. 4호 제품의 생산량은 4,000개이므로, 4호 제품의 완성품환산량은 4,000개이다. 하지만 이미 1호 제품에서 1,000개, 2호 제품에서 1,000개, 3호 제품에서 1,000개의 완성품환산량을 사용했으므로, 4호 제품의 실제 완성품환산량은 1,000개이다. 따라서 4호 제품의 원가는 1,000 x 7원 + 1,000 x 1,500원 + 1,000 x 2,000원 + 1,000 x 3,000원 = 21,500원이다.

    따라서 당기 가공원가발생액은 7,000원 + 6,500원 + 10,500원 + 21,500원 = 45,500원이다.

    정답은 "23,450원"이 아니라 "21,350원"이다.
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10. (주)둥이는 개별원가계산제도를 채택하고 있다. 제품A의 제조와 관련한 다음의 자료를 토대로 당기에 발생한 제품A의 직접재료원가를 구하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 3,600,000원
  3. 4,125,000원
  4. 4,500,000원
(정답률: 56%)
  • 제품A의 직접재료원가는 다음과 같이 계산할 수 있다.

    직접재료원가 = 원재료비 + 부재료비
    원재료비 = (100kg × 10,000원/kg) + (50kg × 20,000원/kg) = 1,000,000원 + 1,000,000원 = 2,000,000원
    부재료비 = (10L × 50,000원/L) = 500,000원
    직접재료원가 = 2,000,000원 + 500,000원 = 2,500,000원

    따라서, 정답은 "2,000,000원"이다.
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11. 다음 자료를 이용하여 부가가치세법상 일반과세자인 (주)A의 부가가치세 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

  1. 117,000,000원
  2. 120,000,000원
  3. 125,000,000원
  4. 90,000,000원
(정답률: 50%)
  • (주)A의 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입세액을 차감한 금액이다. 따라서, 매출액 1억 5000만원에서 매입세액 3000만원을 차감한 1억 2000만원이 부가가치세 과세표준이 된다. 이에 부가가치세율 10%를 적용하면 1억 2000만원의 10%인 1200만원이 부가가치세가 된다. 따라서, 부가가치세 과세표준이 1억 1700만원인 "117,000,000원"이 정답이다.
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12. 중소기업법인 甲의 제5기 사업연도(2015년 8월 1일 ~ 12월 31일) 접대비한도액 계산 시 수입금액이 없더라도 법인세법상 최소한 인정받을 수 있는 접대비 한도금액은?

  1. 24,000,000원
  2. 18,000,000원
  3. 10,000,000원
  4. 7,500,000원
(정답률: 54%)
  • 법인세법 제139조에 따르면, 중소기업법인의 경우 사업연도당 접대비로 인정받을 수 있는 금액은 매출액의 0.5% 이하로 한다. 따라서, 수입금액이 없더라도 최소한 0.5%의 매출액을 접대비로 사용할 수 있으므로, 이 경우에는 접대비 한도액은 10,000,000원이 된다.
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13. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 고용보험법에 따라 받는 육아기 근로시간 단축급여
  2. 업무와 관련하여 지출한 통신비를 정산받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 정액 통신비
  3. 근로자가 사내지급기준에 따라 업무관련 교육을 3개월간 대학원에서 받는 경우 지급받는 학자금
  4. 근로자가 6세 이하 자녀의 보육과 관련하여 지급받는 월 10만원 이내의 금액
(정답률: 37%)
  • 정답은 "업무와 관련하여 지출한 통신비를 정산받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 정액 통신비"입니다. 이는 비과세 대상인 근로소득 중에서도 통신비를 정산받지 않는 근로자에게 지급되는 월 10만원 이하의 정액 통신비이므로 소득세법상 비과세 대상이 아닙니다.
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14. 다음 중 당초에 매입세액이 불공제된 경우에도 부가가치세법상 재화공급의 특례(공급의제)가 적용되는 것은 무엇인가?

  1. 사업자가 폐업할 때 취득재화 중 남아있는 재화
  2. 판매목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 재화(사업자단위과세사업자, 주사업장총괄납부 제외)
  3. 취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적을 위하여 소비하는 것
  4. 취득재화를 고객에게 증여하는 경우(견본품, 특별재난지역공급물품 제외)
(정답률: 62%)
  • 판매목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 재화는 부가가치세법상 재화공급의 특례(공급의제)가 적용되는 경우이다. 이는 해당 재화가 사업자의 다른 사업장으로 이동하면서 부가가치세가 부과되는 것을 방지하기 위한 조치로, 매입세액이 불공제된 경우에도 적용된다.
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15. 소득세법상 사업소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입되는 것은?

  1. 사업과 무관한 채무면제이익
  2. 소득세환급가산금
  3. 사업자가 자기가 생산한 제품을 다른 제품의 원재료로 사용한 금액
  4. 거래상대방으로부터 받는 장려금
(정답률: 50%)
  • 거래상대방으로부터 받는 장려금은 사업과 직접적으로 관련된 금액으로, 사업의 성과를 인정받아 받는 보상으로 총수입금액에 산입됩니다. 따라서 사업소득금액을 계산할 때 거래상대방으로부터 받는 장려금은 포함되어야 합니다.
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