전산세무 1급 필기 기출문제복원 (6200-05-14)

전산세무 1급 6200-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(6200-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 일반기업회계기준의 수익인식기준에 대한 설명이다. 이 중 잘못된 수익인식기준은?

  1. 배당금수익은 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.
  2. 예술공연 등에서 발생하는 입장료수익은 행사가 개최되는 시점에 인식한다.
  3. 상품권을 판매하는 경우 판매하는 때에 매출을 인식한다.
  4. 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.
(정답률: 79%)
  • 상품권을 판매하는 시점에는 아직 재화나 용역이 제공되지 않았으므로 매출로 인식하지 않고 부채 계정인 선수금으로 처리합니다. 실제 매출은 고객이 상품권을 회수하여 물품 등을 구매하는 시점에 인식해야 합니다.

    오답 노트
    배당금수익: 권리와 금액 확정 시 인식 (옳음)
    입장료수익: 행사 개최 시 인식 (옳음)
    이자수익: 유효이자율 적용 발생기준 인식 (옳음)
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2. 2015년 말 대손충당금의 변동내역은 아래와 같다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(단, 매출채권 잔액의 1%를 대손충당금으로 설정한다고 가정한다)

  1. 2015년말 매출채권잔액은 30,000,000원이다.
  2. 2014년말 매출채권잔액은 35,000,000원이다.
  3. 2015년 손익계산서에 표시되는 대손상각비는 200,000원이다.
  4. 2015년 중 실제대손발생액은 200,000원이다.
(정답률: 70%)
  • 대손충당금 계정의 흐름을 분석하면 실제 대손발생액을 알 수 있습니다. 표에서 대손확정액이 $250,000$원으로 명시되어 있으므로, 실제 대손발생액은 $250,000$원입니다.

    오답 노트
    2015년 중 실제대손발생액은 200,000원이다: 대손확정액인 $250,000$원이 실제 대손발생액임
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3. 세무(주)는 2015년 5월 1일에 자기주식 1,000주를 주당 7,000원에 전액 보통예금으로 취득하여 이 중 400주를 소각하였다. 이러한 거래 직전의 자본총계는 50,000,000원이고, 그 내역은 보통주 자본금 50,000,000원(10,000주, 액면금액 주당 5,000원)이 전부인 경우에 2015년 5월 1일의 회계처리결과 세무(주)의 자본총계는 얼마인가?

  1. 41,000,000원
  2. 43,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 48,000,000원
(정답률: 35%)
  • 자기주식 취득과 소각은 모두 자본의 감소를 가져옵니다. 취득 시에는 자본조정 항목으로 차감하고, 소각 시에는 액면가만큼 자본금이 감소하며 취득가액과의 차액은 감자차손 등으로 처리됩니다. 결과적으로 취득한 전체 자기주식 금액만큼 자본총계가 감소합니다.
    ① [기본 공식] $자본총계 = 기초자본 - (취득주식수 \times 취득단가)$
    ② [숫자 대입] $자본총계 = 50,000,000 - (1,000 \times 7,000)$
    ③ [최종 결과] $자본총계 = 43,000,000$
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4. 기업회계기준상 유형자산의 취득원가에 대한 설명이다. 바르지 못한 것은?

  1. 취득원가는 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련이 있는 설치비, 외부 운송비, 취득과 관련된 제세공과금 등을 포함한다.
  2. 증여로 취득한 경우에는 공정가액을 취득원가로 한다.
  3. 유형자산의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입가액과 기업회계기준에 의해 평가한 현재가치와의 차액은 유형자산의 취득원가에 포함한다.
  4. 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액과 철거비용은 취득원가에 포함한다.
(정답률: 58%)
  • 유형자산의 취득원가 포함 항목에 대한 이론 문제입니다.
    사용 중인 기존 건물을 철거하고 신축하는 경우, 기존 건물의 장부가액과 철거비용은 자산의 취득원가가 아니라 당기 비용으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    취득과 직접 관련된 설치비, 운송비, 제세공과금은 취득원가에 포함됩니다.
    증여 자산은 공정가액으로 측정합니다.
    국공채 매입 시 현재가치와의 차액은 취득원가에 가산합니다.
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5. 실지재고조사법을 적용하는 기업에서 연말에 상품을 외상으로 구입하고, 이에 대한 기록은 다음 연도 초에 하였다. 또한 기말 재고실사에서도 이 상품이 누락되었다. 이러한 오류가 당기의 계정에 미치는 영향으로 옳은 것은? (순서대로 자산, 부채, 자본, 당기순이익)

  1. 영향없음, 과소계상, 과대계상, 과대계상
  2. 영향없음, 과대계상, 과소계상, 과소계상
  3. 과소계상, 과소계상, 영향없음, 영향없음
  4. 과소계상, 과소계상, 영향없음, 과대계상
(정답률: 50%)
  • 상품의 구입 기록 누락과 재고실사 누락이 동시에 발생했을 때의 회계적 영향을 분석하는 문제입니다.
    외상 구입 기록이 누락되어 부채(외상매입금)가 과소계상되었고, 동시에 기말재고실사에서 누락되어 자산(상품)이 과소계상되었습니다.
    실지재고조사법에서 기말재고의 누락은 매출원가를 과대계상시키지만, 구입 기록의 누락은 매출원가를 과소계상시키므로 두 효과가 서로 상쇄되어 당기순이익과 자본에는 영향이 없습니다.
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6. 회사는 생산능력이 500단위인 생산설비를 임차하여 사용하고 있다. 매년 수요량이 증가함에 따라 그때마다 생산설비를 추가 임차하고 있다. 생산설비 1대당 임차료는 500,000원이다. 이 설명에 맞는 그래프는 어느 것인가?

(정답률: 87%)
  • 생산능력 단위로 임차료가 계단식으로 증가하는 준변동비(또는 계단원가)의 특성을 찾는 문제입니다.
    생산설비 1대당 $500,000$원의 고정 임차료가 발생하며, 수요 증가로 설비를 추가 임차할 때마다 원가가 일정 금액만큼 수직으로 상승하는 계단 모양의 그래프가 나타나야 합니다.
    따라서 해당 설명에 부합하는 그래프는 입니다.
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7. 다음은 원가의 회계처리와 흐름에 대한 설명이다. 틀린 것을 모두 나열한 것은?

  1. 1,2,3
  2. 2,3,4
  3. 3,4
  4. 1,4
(정답률: 56%)
  • 원가의 흐름과 회계처리 원칙에 대한 개념 문제입니다.
    보험료가 제조부문과 관리부문에 동시에 발생한 경우, 각 부문의 사용 비율에 따라 합리적으로 배분해야 하며 단순히 비중이 큰 부문으로만 처리하지 않습니다.
    전기에 미지급된 노무비를 당기에 지급한 경우, 이는 전기의 비용이므로 당기의 노무비가 아닌 전기의 부채(미지급비용)를 상환하는 것으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    원가의 흐름은 요소별 $\rightarrow$ 부문별 $\rightarrow$ 제품별 계산 순으로 이루어지는 것이 맞습니다.
    다품종 소량생산은 개별원가계산 시스템에 적합한 특성입니다.
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8. 제조간접비 배부차이를 총원가비례배분법으로 조정하고 있는 정상원가계산에서 배부차이 전액을 매출원가계정에서 조정한다면 영업이익의 변화에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 540,000원 증가
  2. 360,000원 감소
  3. 900,000원 증가
  4. 변화없음
(정답률: 37%)
  • 과대배부액을 처리하는 두 가지 방법의 매출원가 감소액 차이를 계산하여 영업이익의 변화를 도출하는 문제입니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{총원가비례배분법 매출원가 감소액} = \text{과대배부액} \times \frac{\text{매출원가}}{\text{기말재공품} + \text{기말제품} + \text{매출원가}} $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{총원가비례배분법 감소액} = 900,000 \times \frac{2,000,000}{1,000,000 + 2,000,000 + 2,000,000} = 360,000 $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{영업이익 증가액} = 900,000 - 360,000 = 540,000 $$
    매출원가 조정법을 사용하면 배부차이 전액인 $900,000$원이 매출원가에서 차감되지만, 총원가비례배분법은 $360,000$원만 차감되므로, 전액 조정 시 매출원가가 $540,000$원 더 감소하여 영업이익은 그만큼 증가합니다.
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9. 당사는 선입선출법에 의한 종합원가계산을 적용하고 있다. 당기 가공원가에 대한 완성품환산량단위당원가가 7원인 경우 다음 자료에 의하여 당기 가공원가발생액을 계산하면 얼마인가?

  1. 20,270원
  2. 21,350원
  3. 22,260원
  4. 23,450원
(정답률: 69%)
  • 선입선출법에서 당기 가공원가 발생액은 당기 완성품환산량에 단위당 원가를 곱하여 계산합니다. 당기 완성품환산량은 전기 이월분 완성분과 당기 착수 완성분을 합산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{가공원가 발생액} = [(\text{기초재공품} \times (1 - \text{기초완성도})) + (\text{당기완성수량} - \text{기초재공품}) + (\text{기말재공품} \times \text{기말완성도})] \times \text{단위당 원가}$
    ② [숫자 대입] $\text{가공원가 발생액} = [(300 \times 0.7) + (2,900 - 300) + (600 \times 0.4)] \times 7$
    ③ [최종 결과] $\text{가공원가 발생액} = 21,350$
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10. (주)둥이는 개별원가계산제도를 채택하고 있다. 제품A의 제조와 관련한 다음의 자료를 토대로 당기에 발생한 제품A의 직접재료원가를 구하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 3,600,000원
  3. 4,125,000원
  4. 4,500,000원
(정답률: 55%)
  • 당기총제조원가는 직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가의 합으로 구성됩니다. 주어진 조건에서 제조간접원가를 먼저 구한 뒤, 직접노무원가를 도출하여 직접재료원가를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{직접재료원가} = \text{당기총제조원가} - \text{직접노무원가} - \text{제조간접원가}$
    ② [숫자 대입] $6,000,000 - \frac{6,000,000 \times 0.25}{0.6} - (6,000,000 \times 0.25)$
    ③ [최종 결과] $\text{직접재료원가} = 2,000,000$
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11. 다음 자료를 이용하여 부가가치세법상 일반과세자인 (주)A의 부가가치세 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

  1. 117,000,000원
  2. 120,000,000원
  3. 125,000,000원
  4. 90,000,000원
(정답률: 53%)
  • 부가가치세 과세표준은 총 공급가액에서 매출에누리, 매출환입, 매출할인 및 공급 전 파손·훼손·멸실된 재화의 가액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = \sum (\text{공급가액} - \text{차감항목})$
    ② [숫자 대입] $(95,000,000 - 5,000,000) + (30,000,000 - 3,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 117,000,000$
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12. 중소기업법인 甲의 제5기 사업연도(2015년 8월 1일 ~ 12월 31일) 접대비한도액 계산 시 수입금액이 없더라도 법인세법상 최소한 인정받을 수 있는 접대비 한도금액은?

  1. 24,000,000원
  2. 18,000,000원
  3. 10,000,000원
  4. 7,500,000원
(정답률: 57%)
  • 중소기업의 경우 수입금액이 없더라도 기본적으로 인정되는 접대비 한도액(기본한도)이 적용됩니다. 2015년 기준 중소기업의 기본한도는 연간 $12,000,000$원이며, 해당 법인의 사업연도가 5개월(8월 1일 ~ 12월 31일)이므로 이를 월할 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{한도액} = \text{기본한도} \times \frac{\text{사업연도 월수}}{12}$
    ② [숫자 대입] $\text{한도액} = 12,000,000 \times \frac{5}{12}$
    ③ [최종 결과] $\text{한도액} = 5,000,000$
    ※ 참고: 제시된 정답 $10,000,000$원은 일반기업 기본한도($12,000,000$원)의 월할 계산 결과와 상이하나, 공식 지정 정답에 따라 처리합니다.
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13. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 고용보험법에 따라 받는 육아기 근로시간 단축급여
  2. 업무와 관련하여 지출한 통신비를 정산받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 정액 통신비
  3. 근로자가 사내지급기준에 따라 업무관련 교육을 3개월간 대학원에서 받는 경우 지급받는 학자금
  4. 근로자가 6세 이하 자녀의 보육과 관련하여 지급받는 월 10만원 이내의 금액
(정답률: 52%)
  • 소득세법상 비과세 근로소득 항목을 구분하는 문제입니다. 업무 관련 교육비, 육아기 단축급여, 6세 이하 자녀 보육수당 등은 비과세 대상이나, 정액으로 지급받는 통신비는 비과세 근로소득으로 규정되어 있지 않으므로 과세 대상에 해당합니다.
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14. 다음 중 당초에 매입세액이 불공제된 경우에도 부가가치세법상 재화공급의 특례(공급의제)가 적용되는 것은 무엇인가?

  1. 사업자가 폐업할 때 취득재화 중 남아있는 재화
  2. 판매목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 재화(사업자단위과세사업자, 주사업장총괄납부 제외)
  3. 취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적을 위하여 소비하는 것
  4. 취득재화를 고객에게 증여하는 경우(견본품, 특별재난지역공급물품 제외)
(정답률: 58%)
  • 간주공급(공급의제)은 원칙적으로 매입세액이 공제된 재화에 대해 적용되지만, 판매목적으로 다른 사업장에 반출하는 재화(사업자단위과세 및 주사업장총괄납부 제외)는 매입세액 공제 여부와 상관없이 공급으로 봅니다.
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15. 소득세법상 사업소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입되는 것은?

  1. 사업과 무관한 채무면제이익
  2. 소득세환급가산금
  3. 사업자가 자기가 생산한 제품을 다른 제품의 원재료로 사용한 금액
  4. 거래상대방으로부터 받는 장려금
(정답률: 43%)
  • 사업소득의 총수입금액은 사업과 관련하여 얻은 모든 수익을 포함합니다. 거래상대방으로부터 받는 장려금은 사업 활동의 결과로 발생하는 수익이므로 총수입금액에 산입합니다.

    오답 노트
    사업과 무관한 채무면제이익: 기타소득 등에 해당
    소득세환급가산금: 비과세 소득
    자기가 생산한 제품을 원재료로 사용한 금액: 내부 거래로 수입금액 제외
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