1과목: 이론 시험
1. (주)세무의 2015년 기말재고자산 내역이 다음과 같을 때, 2015년 매출총이익에 미치는 영향을 바르게 설명한 것은?
- 매출총이익이 40,000원 감소한다.
- 매출총이익이 90,000원 감소한다.
- 매출총이익이 130,000원 감소한다.
- 매출총이익이 140,000원 감소한다.
2. 자본거래에 대한 다음 설명 중 옳은 것은?
- 무상증자는 발행주식수가 증가하고 주식병합은 그 수가 감소하나, 모두 총 자본에 영향은 없다.
- 자기주식을 처분시 발생하는 자기주식처분손익은 영업외손익으로 처리한다.
- 주식분할은 총 자본에 영향을 주지 않지만, 주식배당은 총 자본을 증가시킨다.
- 주식을 할인발행하는 경우에는 실질적으로 자본이 감소한다.
3. 다음 중 재무제표의 작성과 표시에 대한 설명으로 틀린 것은?
- 정상영업주기 내에 판매되는 재고자산은 보고기간종료일부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류된다.
- 상계금지의 원칙에 따라 매출채권에 대한 대손충당금은 매출채권에서 직접 차감하여 표시할 수 없다.
- 손익계산서 작성 시 제조업, 판매업 및 건설업 외의 업종에 속하는 기업은 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다.
- 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.
4. (주)해원이 제3기 1월 1일에 기계장치를 2,500,000원에 취득하여 내용연수 5년, 잔존가치 없이 정액법으로 감가상각하다가 제5기 1월 1일에 기계장치에 대한 자본적 지출 300,000원을 지출하여 기계장치에 대한 내용연수가 잔존가치 없이 제8기 12월 31일까지로 연장되었다. 제5기 기계장치에 대한 감가상각비는 얼마인가?(회계기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지로 한다)
- 380,000원
- 400,000원
- 430,000원
- 450,000원
5. 자기주식(1,000주, 액면가액 : 5,000원, 발행가액 : 5,000원, 취득가액 : 6,000,000원)을 소각한 경우재무상태표상의 자본과 자본금의 변동내역을 정확하게 정리한 것은? (순서대로 자본, 자본금)
- 감소, 감소
- 불변, 불변
- 불변, 감소
- 감소, 불변
6. 다음 원가개념에 대한 설명 중 올바르지 아니한 설명은?
- 토익관련 책 구입비용은 일정상황 하에서 회수 불가능한 역사적원가이다.
- 전산세무회계시험을 위해 포기해야 하는 아르바이트 급여는 기회원가이다.
- 토익관련 책 구입비용은 이미 발생한 원가로서 매몰원가이다.
- 전산세무회계시험을 위해 포기해야 하는 아르바이트 급여는 의사결정에 영향을 미지지 않는 원가이다.
7. (주)용마는 예정개별원가계산을 채택하고 있다. 제조간접원가는 기계시간을 기준으로 배부한다. 2015년초 원가계산팀은 정상기계시간 80,000시간, 총제조간접원가 560,000원이 발생 할 것으로 예상했다. 2015년 실제기계시간이 70,000시간이라고 할 때, (1)제조간접비 예정배부율과 (2)재공품계정에 배부되는 제조간접원가는 각각 얼마인가? (순서대로 예정배부율, 재공품 제조간접원가)
- 7, 560,000원
- 7, 490,000원
- 8, 490,000원
- 8, 640,000원
8. 다음 중 종합원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?
- 종합원가계산은 소품종대량생산기업에서 제품별로 원가를 계산하는 방법으로 제조간접원가의 배부가 핵심이다.
- 완성품환산량이란 완성품으로 환산한 수량을 의미하며 수량에 원가투입정도(완성도)를 곱하여 계산된다.
- 종류가 다른 여러 제품을 연속적으로 대량 생산하는 기업의 경우 조별종합원가계산을 적용할 수 있다.
- 기초재공품이 없는 경우에는 평균법과 선입선출법에 의한 원가계산의 차이가 발생하지 아니한다.
9. 다음은 ㈜세무의 보조부문에서 제공한 용역의 비율이며, 보조부문 S1과 S2에 집계된 원가는 각각 320,000원과 190,000원이다. 단계배부법에 의하여 S2의 원가를 먼저 배부하는 경우 S2에서 제조부문B에 배부되는 원가는 얼마인가?
- 71,000원
- 74,000원
- 76,000원
- 79,000원
10. 다음은 제조원가명세서에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?
- 제조원가명세서 항목 중 재무상태표에 직접적으로 영향을 미치는 항목은 없다.
- 당기제품제조원가는 손익계산서상 제품매출원가계산에 직접적인 영향을 미친다.
- 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 총액을 의미한다.
- 재무상태표의 제품재고액은 제조원가명세서 작성과 직접적인 관련이 없다.
11. 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 때, 세금계산서 발급가능 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가?
- 24,000,000원
- 24,500,000원
- 34,500,000원
- 35,500,000원
12. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
- 간이과세자는 원칙적으로 세금계산서를 교부할 수 없다.
- 간이과세자는 간이과세 포기제도를 통해서 일반과세자로 전환될 수 있다.
- 간이과세자도 음식업을 영위하는 경우 의제매입세액 공제를 적용받을 수 있지만, 일반과세자와 달리 공제 총액한도는 없다.
- 간이과세자는 예정고지의 대상이 되지 않는다.
13. 다음은 법인세법상 대손금 및 대손충당금에 대한 설명이다. 올바르지 아니한 것은?
- 대손충당금의 손금산입은 결산조정사항이다.
- 소멸시효가 완성된 채권은 그 이후의 사업연도에도 언제든지 대손처리에 의한 손금산입이 가능하다.
- 대손충당금 설정대상채권의 장부가액은 세무상 금액이므로, 세무조정으로 익금산입한 채권 누락분도 설정대상에 포함한다.
- 법인이 동일인의 매출채권 및 채무에 대하여 당사자간 상계약정이 없는 경우 매입채무를 상계하지 않고 대손충당금을 설정할 수 있다.
14. 다음 중 법인세법상 퇴직급여를 손금에 산입할 수 있는 현실적인 퇴직에 해당하지 않는 경우는?
- 근로자퇴직급여보장법에 따라 중간정산시점부터 새로 근무연수를 기산하여 퇴직급여를 계산하는 경우의 퇴직급여 중간정산
- 법인의 사용인이 당해 법인의 임원으로 취임한 때
- 외국법인의 국내지점 종업원이 본국의 본점으로 전출하는 때
- 법인의 임원이 그 법인의 조직변경에 의하여 퇴직한 때
15. 다음 중 소득세법상 근로소득에 포함되지 않는 것은?
- 기술수당ㆍ보건수당 및 연구수당, 그 밖에 이와 유사한 성질의 급여
- 법인세법에 따라 임원퇴직급여 한도초과액에 해당되어 손금불산입으로 세무조정된 금액
- 벽지수당ㆍ해외근무수당 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 근로자에게 지급한 경조금 중 사회 통념상 타당하다고 인정되는 범위 안의 금액
① [기본 공식] $\text{이익 감소액} = (\text{장부수량} - \text{실제수량}) \times \text{원가} \times \text{정상비율} + (\text{원가} - \text{시가}) \times \text{실제수량}$
② [숫자 대입] $\text{이익 감소액} = (500 - 400) \times 1,000 \times 0.9 + (1,000 - 900) \times 400$
③ [최종 결과] $\text{이익 감소액} = 130,000$