전산세무 1급 필기 기출문제복원 (6900-05-14)

전산세무 1급 6900-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(6900-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 재고자산의 원가결정과 관련한 설명 중 잘못된 것은?

  1. 소매재고법으로 기말재고금액을 산정할 경우에는 이익률이 동질적인 상품군별로 적용하되, 이익률이 서로 다른 상품군은 통합하여 평균원가율을 계산하도록 한다.
  2. Usance Bill과 같이 연불조건으로 원자재를 수입하는 경우 발생하는 이자는 차입원가로 처리한다.
  3. 재고자산의 장부가액은 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 별도의 승인이 없어도 시가를 평가가액으로 한다.
  4. 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 시가는 순실현가능가치를 말하며, 이 경우 생산에 투입하기 위해 보유하는 원재료의 현행대체원가는 순실현가능가치에 대한 최선의 이용가능한 측정치가 될 수 있다.
(정답률: 66%)
  • 소매재고법을 적용할 때는 이익률이 동질적인 상품군별로 원가율을 적용해야 하며, 이익률이 서로 다른 상품군을 통합하여 평균원가율을 계산해서는 안 됩니다.
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2. 새로운 건물을 신축하기 위하여 기존에 사용 중이던 건물(취득금액 500,000,000원, 감가상각누계액 450,000,000원)을 철거하고 철거비용 10,000,000원을 지출한 경우 당기손익에 미치는 영향은 얼마인가?

  1. 10,000,000원 감소
  2. 60,000,000원 감소
  3. 50,000,000원 감소
  4. 영향 없음
(정답률: 67%)
  • 기존 건물을 철거하고 신축하는 경우, 기존 건물의 장부금액(취득가액 - 감가상각누계액)은 유형자산처분손실로, 철거비용은 당기비용으로 처리하여 모두 손익을 감소시킵니다.
    ① [처분손실] $500,000,000 - 450,000,000 = 50,000,000$
    ② [총 비용] $50,000,000 + 10,000,000$
    ③ [최종 결과] $60,000,000$
    따라서 당기손익은 60,000,000원 감소합니다.
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3. 유형자산과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?

  1. 새로 취득한 유형자산은 기존 동종의 자산과 동일한 감가상각방법을 적용하되, 감가상각방법 변경사유가 발생한 경우 회계정책 변경으로 하여 회계처리한다.
  2. 감가상각방법은 해당자산으로부터 예상되는 미래 경제적 효익의 소멸행태에 따라 선택하고, 일반적으로 매기 계속 적용함이 원칙이다.
  3. 손상된 유형자산에 대하여 제3자로부터 보상금을 받는 경우 그 보상금은 수취할 권리가 발생하는 시점에 당기손익으로 반영한다.
  4. 유형자산의 폐기로 발생하는 손익은 처분가액과 장부가액의 차액으로 결정한다.
(정답률: 76%)
  • 감가상각방법의 변경은 자산의 소멸 형태에 대한 추정의 변경에 해당하므로, 회계정책의 변경이 아닌 회계추정의 변경으로 처리해야 합니다.
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4. (주)세무의 당기 매출총이익률은 10%이다. 다음 자료를 보고 기말 매출채권 잔액을 구하시오.

  1. 100,000원
  2. 340,000원
  3. 300,000원
  4. 440,000원
(정답률: 33%)
  • 매출원가를 통해 당기 매출액을 먼저 산출한 후, 매출채권의 증감 내역을 반영하여 기말 잔액을 구합니다.
    ① [매출원가 및 매출액] $60,000 + 580,000 - 100,000 = 540,000$
    $540,000 \div (1 - 0.1) = 600,000$
    ② [기말매출채권] $200,000 + 600,000 - 300,000 - 100,000 - 100,000$
    ③ [최종 결과] $300,000$
    따라서 기말 매출채권 잔액은 300,000원입니다.
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5. (주)세무의 단기매매증권에 대한 내역은 다음과 같으며, 2016년 12월 31일 현재 1주당 공정가치는 9,000원이다. 2016년 단기매매증권으로 인한 손익은 얼마인가?

  1. 처분손익 없음
  2. 이익 1,000,000원
  3. 손실 2,000,000원
  4. 손실 3,000,000원
(정답률: 50%)
  • 단기매매증권의 처분손익과 기말 평가손익을 합산하여 전체 손익을 계산합니다.
    ① [처분이익] $1,000 \times (13,000 - 12,000)$
    ② [평가손실] $1,000 \times (12,000 - 9,000)$
    ③ [최종 결과] $1,000,000 - 3,000,000 = -2,000,000$
    따라서 손실 2,000,000원입니다.
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6. 제조간접비 배부차이를 처리하는 다음의 방법 중 기말재공품, 기말제품, 매출원가에 포함된 제조간접비와 총원가의 비율이 현저히 다를 경우 가장 유용하며 상대적으로 정확한 방법은 어떠한 것인가?

  1. 매출원가조정법
  2. 영업외손익법
  3. 총원가기준비례배분법
  4. 원가요소별비례배분법
(정답률: 70%)
  • 원가요소별비례배분법은 기말재공품, 기말제품, 매출원가에 포함된 제조간접비의 비율을 기준으로 배부차이를 배분하므로, 각 항목의 총원가 비율이 서로 현저히 다를 때 가장 정확하고 유용한 방법입니다.
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7. 당사는 연초에 연간 제조간접원가를 1,000,000원, 연간 직접노동시간을 4,000시간으로 예상하고 제조간접원가를 직접노동시간에 따라 배부하고 있다. 작업지시서 #101의 직접재료원가가 70,000원, 직접노무원가가 30,000원, 직접노동시간이 40시간인 경우 #101의 총원가는 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 110,000원
  3. 120,000원
  4. 130,000원
(정답률: 68%)
  • 예정 배부율을 먼저 산출한 후, 해당 작업의 실제 조업도에 적용하여 제조간접원가를 배부하고 직접비와 합산합니다.
    ① [제조간접원가 배부율]
    $배부율 = \frac{1,000,000}{4,000} = 250$
    ② [총원가 계산]
    $총원가 = 70,000 + 30,000 + (250 \times 40)$
    ③ [최종 결과]
    $총원가 = 110,000$
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8. ㈜전산은 공정별 원가계산을 채택하고 있는데 기말재공품에 대한 완성도가 실제보다 과대평가되고 있다면 이 오류가 아래 각 항목에 어떠한 영향을 주겠는가? (순서대로 완성품환산량, 완성품원가, 기말재공품원가)

  1. 과대평가, 과소평가, 과대평가
  2. 과소평가, 과소평가, 과소평가
  3. 과소평가, 과소평가, 영향없음
  4. 과대평가, 영향없음, 과대평가
(정답률: 78%)
  • 기말재공품의 완성도가 과대평가되면 완성품환산량이 증가하여 단위당 원가가 낮아지게 됩니다. 이에 따라 완성품원가는 과소평가되고, 기말재공품원가는 과대평가되는 결과가 나타납니다.
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9. (주)세무의 원재료 관련 및 원가차이 조정전 재공품, 제품 및 매출원가에 대한 자료는 다음과 같다. 원재료에 대한 원가차이를 총원가를 기준으로 배분한 후의 매출원가는 얼마인가?

  1. 4,775,000원
  2. 5,025,000원
  3. 5,050,000원
  4. 5,500,000원
(정답률: 26%)
  • 원재료의 가격차이와 능률차이를 계산하여 순 원가차이를 구한 뒤, 이를 총원가 비율에 따라 매출원가에 배분합니다.
    ① [원재료 원가차이]
    $가격차이 = (500 \times 10,000) - (500 \times 9,000) = -500,000$
    $능률차이 = (450 \times 9,000) - (500 \times 9,000) = 450,000$
    $순 차이 = -500,000 + 450,000 = -50,000$
    ② [배분 후 매출원가]
    $매출원가 = 5,000,000 + (-50,000 \times \frac{5,000,000}{10,000,000})$
    ③ [최종 결과]
    $매출원가 = 5,025,000$
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10. 공장 가동에 필요한 가스를 공급하기 위하여 사용되는 LNG가스 원가의 원가행태 분류로 올바르게 연결한 것은 어느 것인가?

  1. 변동원가 - 제품원가 – 기초원가
  2. 준고정원가 - 기간원가 - 기초원가
  3. 고정원가 - 기간원가 – 가공원가
  4. 변동원가 - 제품원가 - 가공원가
(정답률: 65%)
  • LNG가스는 공장 가동률에 따라 사용량이 변하므로 변동원가이며, 제품 제조 과정에 투입되므로 제품원가에 해당합니다. 또한, 직접재료비가 아닌 제조간접비 성격이므로 가공원가로 분류됩니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 가산세율이 잘못 표시된 것은?

  1. 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자가 아닌 자 또는 실제로 재화 또는 용역을 공급받는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서 등을 발급한 경우 : 그 공급가액의 1%
  2. 전자세금계산서 의무발급자가 전자세금계산서 외의 세금계산서를 발급한 경우 : 그 공급가액의 1%
  3. 세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 : 그 공급가액의 1%
  4. 매출처별 세금계산서합계표를 예정신고시 제출하지 못하여 해당 예정신고기간이 속하는 과세기간에 확정신고시 제출하는 경우 : 그 공급가액의 0.5%
(정답률: 66%)
  • 실제로 재화나 용역을 공급하는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서를 발급하는 행위(가공발급)는 매우 엄격하게 규제되므로, 공급가액의 $1\%$가 아닌 $3\%$의 가산세율이 적용됩니다.
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12. 사업연도가 매년 1월 1일부터 12월 31일까지인 법인이 사업연도를 매년 7월 1일부터 다음연도 6월 30일까지로 변경하기로 하고 사업연도변경신고를 2016년 9월 1일에 한 경우 법인세법상 2017년도 사업연도로 맞는 것은?

  1. 2017년 1월 1일 ~ 2017년 12월 31일
  2. 2017년 1월 1일 ~ 2017년 8월 31일, 2017년 9월 1일 ~ 2018년 6월 30일
  3. 2017년 1월 1일 ~ 2017년 6월 30일, 2017년 7월 1일 ~ 2018년 6월 30일
  4. 2016년 1월 1일 ~ 2017년 6월 30일, 2017년 7월 1일 ~ 2018년 6월 30일
(정답률: 82%)
  • 사업연도를 변경하는 경우, 종전의 사업연도 개시일부터 변경된 사업연도 개시일 전날까지를 하나의 사업연도로 봅니다.
    따라서 2017년 1월 1일부터 변경된 개시일 전날인 2017년 6월 30일까지가 첫 번째 사업연도가 되고, 이후 2017년 7월 1일부터 2018년 6월 30일까지가 새로운 사업연도가 됩니다.
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13. 부가가치세법상 면세와 관련하여 잘못된 설명은 어느 것인가? (문제 오류로 실제 시험에서는 2, 4번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 2번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 일반토지 임대는 과세지만, 토지의 공급은 면세에 해당한다.
  2. 면세재화가 영세율 적용 대상이 되는 경우에는 면세포기를 통해 영세율 적용을 받을 수 있다.
  3. 면세되는 교육용역 제공시 필요한 실습자재를 제공하고 대가를 별도로 받은 때에도 같이 면세된다.
  4. 면세포기 후 3년이 경과하면 별도의 신청없이 자동 면세적용이 된다.
(정답률: 81%)
  • 면세포기는 영세율 적용 대상이 되는 경우에만 가능한 것이 아니라, 과세사업자로 전환하여 매입세액을 공제받고자 하는 경우 등 특정 요건 하에 가능합니다. 다만, 문제의 정답 설정에 따라 면세재화가 영세율 적용 대상이 되는 경우 면세포기를 통해 영세율을 적용받을 수 있다는 설명이 잘못된 것으로 처리되었습니다.
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14. 다음 중 소득세법상 생계를 같이하는 부양가족 중 기본공제대상자에 해당하는 자는?

  1. 외국에 유학중인 22세의 자녀
  2. 양도소득금액이 5,000,000원이 있는 65세의 부모님
  3. 총급여 5,000,000원의 근로소득만 있는 39세의 배우자
  4. 퇴직소득금액이 2,000,000원이 있는 32세의 장애인인 형제
(정답률: 84%)
  • 소득 요건을 충족해야 기본공제가 가능하며, 근로소득만 있는 경우 총급여액이 $5,000,000$원 이하(근로소득금액 $1,500,000$원 이하)이면 공제 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    외국 유학 중인 22세 자녀: 연령 요건 초과
    양도소득금액 5,000,000원 부모님: 소득 요건 초과
    퇴직소득금액 2,000,000원 형제: 소득 요건 초과
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15. 다음 자료를 이용하여 일반과세자인 (주)나이스의 제2기 부가가치세 확정신고시 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

  1. 33,250,000원
  2. 36,050,000원
  3. 32,300,000원
  4. 37,050,000원
(정답률: 52%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다. 또한 직수출의 경우 선적일 전에 원화로 환가한 때에는 그 환가한 금액을 과세표준으로 합니다.

    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{매출액} + \text{판매가액} + \text{환가금액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 25,000,000 + 10,000,000 + (1,000 \times 1,050)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 36,050,000$$


    오답 노트
    연체이자 $1,000,000$원: 과세표준 제외 항목이므로 합산하지 않습니다.
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