전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7100-05-14)

전산세무 1급 7100-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(7100-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 현금흐름표에서 영업활동 현금흐름으로 분류되지 않는 것은?

  1. 재화와 용역의 구입에 따른 현금유출
  2. 종업원과 관련한 직·간접적으로 발생한 현금유출
  3. 이자의 지급으로 인한 현금유출
  4. 유형자산의 처분에 따른 현금유입
(정답률: 38%)
  • 현금흐름표의 영업활동은 기업의 주된 수익 창출 활동과 관련된 현금흐름을 의미합니다.
    유형자산의 처분에 따른 현금유입은 자산의 취득 및 처분과 관련된 활동이므로 투자활동 현금흐름으로 분류됩니다.
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2. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 매도가능증권으로 분류되는 경우는 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권이다.
  2. 단기매매증권의 평가손익은 실현보유손익으로 당기손익항목으로 처리한다.
  3. 매도가능증권의 평가손익은 미실현보유손익으로 자본항목의 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
  4. 매도가능증권의 취득원가는 유가증권을 취득하기 위하여 지출한 대가의 시장가격에 취득부대비용을 포함한 가액으로 한다.
(정답률: 67%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 아직 매도되지 않은 상태이므로 '미실현보유손익'에 해당합니다. 다만, 단기간 내에 실현될 가능성이 매우 높기 때문에 예외적으로 당기손익으로 처리하는 것입니다.

    오답 노트
    매도가능증권 분류: 단기매매증권이나 만기보유증권이 아닌 경우로 분류함
    매도가능증권 평가손익: 미실현손익으로 보아 기타포괄손익누계액(자본)으로 처리함
    매도가능증권 취득원가: 시장가격에 취득부대비용을 가산하여 측정함
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3. 자기주식의 회계처리에 대한 다음의 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 자기주식 처분시 처분이익이 발생하는 경우 이전에 처분손실이 없는 경우 자본잉여금 총액의 증감은 발생하지 않는다.
  2. 자기주식처분손실은 자기주식처분이익으로 계상된 기타자본잉여금과 우선적으로 상계한다.
  3. 자기주식을 소각할 경우 자기주식의 취득원가와 최초 액면가액의 차이를 감자차손 또는 감자차익으로 분류한다.
  4. 자기주식을 취득하는 경우 취득원가를 자본조정으로 계상하고, 자본에서 차감하는 형식으로 기재하도록 하고 있다.
(정답률: 77%)
  • 자기주식처분이익은 자본잉여금 항목에 해당하므로, 이전에 처분손실이 없는 상태에서 처분이익이 발생하면 자본잉여금 총액은 당연히 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    자기주식처분손실 상계: 처분손실 발생 시 기존의 처분이익과 우선 상계함
    자기주식 소각: 취득원가와 액면가액의 차이를 감자차익/차손으로 처리함
    자기주식 취득: 취득원가를 자본조정 항목으로 하여 자본에서 차감함
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4. ㈜세무는 2017년 2월 1일에 제품을 매출하고 받을어음(액면금액 10,000,000원, 만기6개월, 이자율 연6% 만기시지급)을 수령하여 보관하다가 2017년 6월 1일에 연 12% 이자율로 은행에 할인하였다. 매각거래로 월할계산하는 경우 매출채권처분손실은?

  1. 105,000원
  2. 106,000원
  3. 107,000원
  4. 108,000원
(정답률: 34%)
  • 어음의 만기금액을 먼저 구한 뒤, 할인료를 차감하여 실제 수령액을 계산하고, 이를 할인 시점의 장부금액과 비교하여 처분손실을 구합니다.
    ① [만기금액] $10,000,000 + (10,000,000 \times 0.06 \times \frac{6}{12}) = 10,300,000$
    ② [현금수령액] $10,300,000 - (10,300,000 \times 0.12 \times \frac{2}{12}) = 10,094,000$
    ③ [처분손실] $10,094,000 - (10,000,000 + 10,000,000 \times 0.06 \times \frac{4}{12}) = 106,000$
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5. 다음 중 현금성 자산의 요건을 모두 고르시오?

  1. 가
  2. 가, 나
  3. 나, 다
  4. 가, 나, 다
(정답률: 88%)
  • 현금성 자산은 유동성이 매우 높아 현금과 거의 동일하게 취급되는 자산으로, 다음의 세 가지 요건을 모두 충족해야 합니다.
    1. 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이해야 함
    2. 가치변동의 위험이 중요하지 않아야 함
    3. 취득일로부터 만기일이 3개월 이내여야 함
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6. ㈜세무는 화학재료를 가공하여 제품을 생산하는 업체이다. 다음의 생산원가자료을 참조하여 6월 제품 A와 제품B에 대하여 물량기준으로 결합원가 배분한 후 각 제품의 매출총이익을 구하시오? (순서대로 제품A 매출총이익, 제품B 매출총이익)

  1. 40,000원, △10,000원
  2. 20,000원, 10,000원
  3. △10,000원, 40,000원
  4. 30,000원, △20,000원
(정답률: 47%)
  • 물량기준 결합원가 배분법을 사용하여 각 제품의 원가를 배분한 뒤, 매출액에서 해당 원가를 차감하여 매출총이익을 산출합니다.
    총결합원가 = $500,000 + 150,000 + 100,000 = 750,000$원
    제품 A 배분원가: $750,000 \times \frac{8,000}{10,000} = 600,000$
    제품 B 배분원가: $750,000 \times \frac{2,000}{10,000} = 150,000$
    제품 A 매출총이익: $(8,000 \times 80) - 600,000 = 40,000$
    제품 B 매출총이익: $(2,000 \times 70) - 150,000 = -10,000$
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7. A법인의 2017회계연도 매출총이익은 250,000원이고 매출총이익률은 40%이다. 기말제품재고는 기초제품재고보다 80,000원 감소하였다. 2017회계연도의 당기제품제조원가는?

  1. 195,000원
  2. 230,000원
  3. 295,000원
  4. 375,000원
(정답률: 55%)
  • 매출총이익률을 통해 매출액과 매출원가를 먼저 구한 뒤, 재고 변동분을 반영하여 당기제품제조원가를 산출합니다.
    ① [매출원가] $250,000 \div 0.4 \times (1 - 0.4) = 375,000$
    ② [당기제품제조원가 공식] $375,000 + (기말재고 - 기초재고)$
    ③ [최종 결과] $375,000 - 80,000 = 295,000$
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8. 표준원가계산상의 다음 자료에서 고정제조간접원가의 예산차이는 얼마인가?

  1. 100,000원 불리
  2. 100,000원 유리
  3. 60,000원 불리
  4. 60,000원 유리
(정답률: 44%)
  • 고정제조간접원가의 예산차이는 실제발생액과 예산발생액(표준배부율 $\times$ 예산조업도)의 차이로 계산합니다.
    ① [예산발생액] $20 \times 20,000 = 400,000$
    ② [예산차이] $500,000 - 400,000 = 100,000$
    ③ [최종 결과] $100,000$ 불리
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9. 당사는 직접노무시간을 기준으로 제조간접원가를 예정배부하고 있다. 예정제조간접원가는 1,000,000원, 실제제조간접원가는 1,100,000원이다. 예정직접노무시간은 5,000시간, 실제직접노무시간은 5,100시간, 조정 전 매출원가는 5,000,000원인 경우 제조간접원가배부차이를 전액 매출원가에서 조정한다면 조정 후 매출원가는 얼마인가?

  1. 4,920,000원
  2. 4,980,000원
  3. 5,020,000원
  4. 5,080,000원
(정답률: 38%)
  • 예정배부율을 구하여 실제 조업도에 곱해 예정배부액을 산출하고, 실제발생액과의 차이를 매출원가에 가감하여 조정합니다.
    ① [예정배부액] $1,000,000 \div 5,000 \times 5,100 = 1,020,000$
    ② [배부차이] $1,020,000 - 1,100,000 = -80,000$ (과소배부)
    ③ [조정 후 매출원가] $5,000,000 + 80,000 = 5,080,000$
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10. ㈜한국은 10월부터 새로운 제품을 생산하기 시작하였다. 10월 중에 2,000단위를 착수하여 1,600단위를 완성하고, 400단위는 10월 31일 현재 작업이 진행 중에 있다. 원재료는 공정의 초기에 모두 투입되고, 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생한다. 기말재공품의 완성도가 35%일 경우 재료비와가공비의 완성품 환산량은 얼마인가?

  1. 재료비 1,740개, 가공비 1,740개
  2. 재료비 1,900개, 가공비 1,000개
  3. 재료비 2,000개, 가공비 1,740개
  4. 재료비 2,000개, 가공비 2,000개
(정답률: 65%)
  • 원재료는 공정 초기에 전량 투입되고, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생하므로 각각의 완성품 환산량을 계산합니다.
    ① [재료비 환산량] $완성수량 + (기말재공품수량 \times 100\%)$
    ② [숫자 대입] $1,600 + (400 \times 1.0)$
    ③ [최종 결과] $2,000 \text{ 개}$

    ① [가공비 환산량] $완성수량 + (기말재공품수량 \times 완성도)$
    ② [숫자 대입] $1,600 + (400 \times 0.35)$
    ③ [최종 결과] $1,740 \text{ 개}$
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11. 다음은 법인세법상 대손사유이다. 대손사유발생시 반드시 손금산입하여야 하며 이후 사업연도에 손금산입할 수 없는 대손사유가 아닌 것은?

  1. 상법상 소멸시효가 완성된 외상매출금
  2. 부도발생일로부터 6개월 이상 지난 어음
  3. 채무자회생 및 파산에 관한 법률에 따른 회생계획인가의 결정에 따라 회수불능으로 확정된 채권
  4. 민사집행법 제102조에 따라 채무자의 재산에 대한 경매가 취소된 압류채권
(정답률: 39%)
  • 부도발생일로부터 6개월 이상 지난 어음은 강제적으로 손금산입해야 하는 사유가 아니라, 결산서에 반영했을 때 선택적으로 손금산입할 수 있는 사유에 해당합니다.
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12. 다음 중 부가가치세 매입세액 불공제 대상이 아닌 것은?

  1. 거래처 명절 선물을 구입한 비용의 매입세액
  2. 2017년 6월 30일에 공급받은 재화에 대해 2017년 7월 1일을 작성일자로 하여 세금계산서를 받은 경우의 매입세액
  3. 개별소비세가 과세되지 않는 업무용 승용차를 구입하는 경우
  4. 사업주가 사업과 직접 관련이 없는 가사용 물품을 구입하는 경우 매입세액
(정답률: 50%)
  • 개별소비세 과세대상 승용차는 매입세액 불공제 대상이지만, 개별소비세가 과세되지 않는 업무용 승용차를 구입하는 경우는 매입세액 공제가 가능합니다.

    오답 노트
    거래처 명절 선물: 접대비 관련 매입세액 불공제
    공급시기와 다른 세금계산서: 사실과 다른 세금계산서로 불공제
    가사용 물품 구입: 사업 무관 지출로 불공제
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13. 부가가치세법상 세금계산서에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 착오로 전자세금계산서를 이중으로 발급한 경우에는 당초 발급 세금계산서의 내용대로 음(陰)의 표시를 하여 발급한다.
  2. 직전연도 사업장별 재화·용역 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 발급해야 한다.
  3. 전자세금계산서를 발급한 경우에는 전자세금계산서 발급일의 다음 날까지 세금계산서 발급에 관한명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
  4. 위탁매입의 경우 공급자는 수탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급한다.
(정답률: 65%)
  • 위탁매입의 경우, 공급자는 수탁자가 아닌 위탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며, 이때 수탁자의 등록번호를 함께 기재해야 합니다.
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14. 다음 중 조세 이중과세방지나 조정을 위한 내용이 아닌 것은?

  1. 이월익금에 대한 익금불산입
  2. 수입배당금의 익금불산입
  3. 국세환급가산금의 익금불산입
  4. 외국납부세액공제
(정답률: 65%)
  • 국세환급가산금의 익금불산입 규정은 세금 과다징수에 대한 보상적 성격의 규정이며, 조세 이중과세 방지나 조정과는 관련이 없습니다.
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15. 다음 중 소득세법에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

  1. 종합소득금액 1억원 초과(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 1억 2천만원초과)인 거주자의 연금계좌세액공제 납입한도액은 400만원이다.
  2. 난임시술비에 대한 의료비세액공제는 20%을 적용한다.
  3. 종합소득에 대한 과세표준이 5억원을 초과하는 경우에는 40%을 적용한다.
  4. 기본공제대상자 자녀(22세, 소득 없음)가 지출한 종교단체 기부금은 기부금세액공제대상이 된다.
(정답률: 55%)
  • 종합소득금액 1억원 초과(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 1억 2천만원 초과)인 거주자의 연금계좌세액공제 납입한도액은 400만원이 아니라 300만원입니다.
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