전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7400-05-14)

전산세무 1급 7400-05-14 필기 기출문제 해설

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전산세무 1급
(7400-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 다음은 일반기업회계기준에 따른 자본에 대한 설명이다. 가장 틀린 것은?

  1. 액면금액을 초과하여 주식을 발행하는 경우 그 액면금액을 초과하는 금액은 주식발행초과금으로 하여 자본잉여금으로 계상한다.
  2. 일반기업회계기준의 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금(또는 결손금)으로 구성된다.
  3. 자기주식은 자본조정에 표시하고 자본의 가산항목이다.
  4. 자기주식처분손실은 자기주식처분이익이 있는 경우 우선 상계처리하고, 잔액은 자본조정으로 계상한다.
(정답률: 73%)
  • 자기주식의 회계처리 성격을 묻는 문제입니다. 자기주식은 회사가 이미 발행한 주식을 다시 취득한 것이므로, 자본의 총액을 감소시키는 차감항목으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    자기주식은 자본조정에 표시하고 자본의 가산항목이다: 자본의 차감항목임
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2. ㈜한국은 단기매매목적으로 다음과 같은 ㈜서울의 지분증권을 취득 및 처분하였다. ㈜한국의 결산일인 2017년 12월 31일의 단기매매증권평가이익은 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 50,000원
  3. 80,000원
  4. 150,000원
(정답률: 61%)
  • 단기매매증권의 평가이익은 기말 공정가치와 장부금액의 차액을 계산하여 산출합니다.
    2017년 12월 31일 기준, 보유 주식 수는 총 500주 중 100주를 처분하고 남은 400주이며, 직전 장부단가는 2016년 말 공정가치인 $1,600$원입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{평가이익} = (\text{기말공정가치} - \text{장부단가}) \times \text{보유주식수}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{평가이익} = (1,900 - 1,600) \times 400$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{평가이익} = 120,000$$
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3. 다음 중 개발활동과 관련된 지출에 해당하는 것은?

  1. 생산이나 사용 전의 시제품과 모형을 설계, 제작 및 시험하는 활동과 관련된 지출
  2. 새롭거나 개선된 재료, 장치, 제품, 공정, 시스템, 용역 등에 대한 여러 가지 대체안을 제안, 설계, 평가하는 활동과 관련된 지출
  3. 새로운 지식을 얻고자 하는 활동과 관련된 지출
  4. 연구 결과 또는 기타 지식을 탐색, 평가, 최종선택 및 응용하는 활동
(정답률: 58%)
  • 개발활동은 연구 결과나 지식을 상업적 생산 전에 구체화하는 단계의 지출을 의미합니다.
    생산이나 사용 전의 시제품과 모형을 설계, 제작 및 시험하는 활동은 전형적인 개발활동에 해당합니다.

    오답 노트
    새롭거나 개선된 재료 등에 대한 대체안 제안, 설계, 평가: 연구단계
    새로운 지식을 얻고자 하는 활동: 연구단계
    연구 결과 또는 기타 지식을 탐색, 평가, 최종선택 및 응용: 연구단계
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4. 일반기업회계기준에 따라 ㈜백두산은 기계장치에 대한 감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하고자 한다. 다음의 자료를 이용하여 당기 감가상각비를 계산하면 얼마인가? (단, 상각방법의 변경은 일반기업회계기준에 따른 정당한 사유에 의한 것이며, 정액법 적용 시 잔존가액은 없는 것으로 가정한다)

  1. 25,000,000원
  2. 50,000,000원
  3. 31,250,000원
  4. 62,500,000원
(정답률: 64%)
  • 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당하며, 전진법을 적용하여 변경 시점의 장부금액을 기준으로 남은 내용연수 동안 상각합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기상각비} = \frac{\text{취득가액} - \text{감가상각누계액}}{\text{내용연수} - \text{경과연수}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기상각비} = \frac{500,000,000 - 250,000,000}{10 - 2}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기상각비} = 31,250,000$$
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5. ㈜월드니스는 회계감사를 받으면서 다음과 같은 오류사항을 발견하였다. 오류수정 전 2017년 회계연도 당기순이익은 500,000원이고 법인세 효과는 고려하지 않는다고 가정할 경우, 오류수정 후 당기순이익은 얼마인가?

  1. 550,000원
  2. 570,000원
  3. 600,000원
  4. 620,000원
(정답률: 68%)
  • 오류수정 전 당기순이익에서 각 오류사항이 당기(2017년) 손익에 미치는 영향을 가감하여 계산합니다.
    2016년 기말재고 과대계상은 2017년 기초재고 과대계상으로 이어져 당기순이익을 감소시키고, 2017년 기말재고 과소계상은 당기순이익을 감소시킵니다. 반면 2016년 기초재고 과대계상의 반대 효과와 감가상각비 과소계상 등을 종합하여 조정합니다.
    ① [기본 공식]
    $$수정후 이익 = 수정전 이익 + \text{전기말재고 과대} - \text{당기말재고 과소} + \text{비용 과소계상분}$$
    ② [숫자 대입]
    $$수정후 이익 = 500,000 + 50,000 + 30,000 - 10,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$수정후 이익 = 570,000$$
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6. 다음 중 ㈜백두산의 제조원가명세서 자료에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 손익계산서의 매출원가계산에 당기제품제조원가로 반영되는 금액은 40,000,000원이다.
  2. 기말원재료금액은 5,000,000원이다.
  3. 재무상태표에 반영될 기말 재고자산가액 중 기말원재료 및 기말재공품의 합계액은 10,000,000원이다.
  4. 기초재공품가액은 5,000,000원이다.
(정답률: 56%)
  • 제조원가명세서의 흐름을 통해 누락된 금액을 역산하여 기초재공품가액을 구하는 문제입니다.
    먼저 원재료비 계산을 통해 기말원재료를 구하고, 당기총제조비용을 거쳐 당기제품제조원가 공식을 통해 기초재공품을 산출합니다.
    1. 기말원재료 계산: 기초 $2,000,000$ + 매입 $23,000,000$ - 기말 $X$ = 원재료비 $20,000,000$ $\rightarrow$ 기말원재료 = $5,000,000$
    2. 당기총제조비용: 원재료비 $20,000,000$ + 노무비 $15,000,000$ + 경비 $8,000,000$ = $43,000,000$
    3. 기초재공품 계산: 기초 $Y$ + 당기총제조비용 $43,000,000$ - 기말재공품 $5,000,000$ = 당기제품제조원가 $40,000,000$
    $$Y + 43,000,000 - 5,000,000 = 40,000,000$$
    $$Y = 2,000,000$$
    따라서 기초재공품가액은 $5,000,000$원이 아니라 $2,000,000$원입니다.
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7. 당기 완성품의 전량을 매출원가에 20%만큼의 이익을 가산하여 판매한 경우, 다음 자료에 기초하여 기초재공품 원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 11,000원
  2. 15,000원
  3. 19,000원
  4. 25,000원
(정답률: 46%)
  • 매출액에서 이익을 제외하여 당기제품제조원가를 역산하고, 이를 통해 기초재공품 원가를 구합니다.
    ① [당기총제조원가] $30,000 + 20,000 + 5,000 + 5,000 = 60,000$
    ② [당기제품제조원가] $\frac{60,000}{1.2} = 50,000$
    ③ [기초재공품원가] $50,000 + 25,000 - 60,000 = 15,000$
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8. 종합원가계산제도를 채택하고 있으며, 기말재공품의 평가는 평균법을 이용하고 있다. 모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생되고 있는데 당기의 제조활동에 대한 자료는 다음과 같은 경우, 기말재공품원가는 얼마인가? (단, 공손품은 발생하지 않았다.)

  1. 37,500원
  2. 72,000원
  3. 75,000원
  4. 80,000원
(정답률: 49%)
  • 평균법을 이용하여 기말재공품원가를 계산합니다. 모든 원가가 균등하게 발생하므로 완성도를 곱한 환산량을 기준으로 단가를 산출합니다.
    ① [완성품환산량] $450 + (100 \times 0.5) = 500$
    ② [단가] $\frac{360,000 + 15,000}{500} = 750$
    ③ [기말재공품원가] $750 \times (100 \times 0.5) = 37,500$
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9. 결합원가와 관련한 다음의 설명 중 틀린 것은?

  1. 분리점이란 연산품과 부산품 등 결합제품을 개별적인 제품으로 식별할 수 있게 되는 제조과정 중의 한 점을 말한다.
  2. 균등이익률법에서는 조건이 같다면 추가가공비가 높은 제품에 더 많은 결합원가가 배부된다.
  3. 분리점판매가치법에서 분리점의 판매가치를 계산할 때에는 판매량이 아닌 생산량을 이용한다.
  4. 물량기준법은 제품의 판매가격을 알 수 없을 때 유용하게 사용될 수 있다.
(정답률: 46%)
  • 균등이익률법은 모든 제품의 이익률을 동일하게 맞추는 방법입니다.
    따라서 다른 조건이 동일할 때, 추가가공비가 높게 투입된 제품일수록 목표 이익률을 맞추기 위해 배부되는 결합원가는 상대적으로 더 적어야 합니다.
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10. ㈜한국은 정상개별원가계산제도를 사용하여 원가계산을 실시하고 있으며, 제조간접비는 직접작업시간을 기준으로 배부하고 있다. 원가계산 시 제조간접비 배부차이 조정 전 매출원가에 포함된 제조간접비 배부액은 1,400원이다. 기말에 제조간접비 배부차이를 매출원가에서 전액 조정하는 경우, 조정 후 매출원가에 포함되는 총 제조간접비는 얼마인가?

  1. 1,680원
  2. 1,500원
  3. 1,700원
  4. 1,750원
(정답률: 42%)
  • 제조간접비의 예정배부액과 실제발생액의 차이를 구하여 매출원가에 가감하는 문제입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{배부율} = \frac{\text{예상총제조간접비}}{\text{예상총직접작업시간}}$$
    $$\text{배부액} = \text{배부율} \times \text{실제총직접작업시간}$$
    $$\text{배부차이} = \text{실제총제조간접비} - \text{배부액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{배부율} = \frac{2,500}{500} = 5$$
    $$\text{배부액} = 5 \times 300 = 1,500$$
    $$\text{배부차이} = 1,800 - 1,500 = 300 \text{ (과소배부)}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{조정 후 매출원가} = 1,400 + 300 = 1,700$$
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11. 2018년 3월에 법인의 2017년 각사업연도소득금액 계산 시 발생한 소득처분에 대한 자료이다. 이에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 소득세법상 근로소득에 해당한다.
  2. 소득세법상 근로소득의 귀속시기는 법인의 결산사업연도 중 근로를 제공한 날로서 2017년 귀속이다.
  3. 상여로 소득처분된 소득은 법인세과세표준 신고일에 지급된 것으로 본다.
  4. 당해 법인이 원천징수세액 반기별 납부자인 경우 2018년 7월 10일까지 신고납부한다.
(정답률: 60%)
  • 반기별 납부자라 하더라도 소득처분(배당, 상여, 기타소득)으로 인한 원천징수세액은 반기 납부 대상이 아니며, 소득처분된 달의 다음 달 10일까지 신고·납부해야 합니다.
    따라서 2018년 3월에 소득처분되었다면 2018년 4월 10일까지 납부해야 하므로 7월 10일까지 납부한다는 설명은 틀렸습니다.
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12. 다음 법인세법상 업무용승용차의 세무처리에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 2016년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도에 취득하는 업무용승용자동차의 감가상각비는 내용연수 5년, 정률법으로 강제 상각해야 한다.
  2. 업무용 전용 자동차 보험에 가입하지 않은 경우 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액은 없는 것으로 본다.
  3. 업무용승용차의 관련비용 중 감가상각비 800만원 초과액은 해당 사업연도의 다음 사업연도부터 해당 업무용승용차의 업무사용금액 중 감가상각비가 800만원에 미달하는 경우, 그 미달하는 금액을 한도로 하여 손금으로 추인한다.
  4. 업무용 승용자동차 관련비용이란 감가상각비, 임차료 등 업무용승용차의 취득ㆍ유지를 위하여 지출한 비용을 말한다.
(정답률: 70%)
  • 2016년 1월 1일 이후 취득하는 업무용승용자동차의 감가상각비는 내용연수 5년, 정률법이 아닌 정액법으로 강제 상각해야 합니다.
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13. 다음 중 부가가치세를 신고할 때 과세표준에 포함되는 것은?

  1. 폐업 시 잔존재화 중에 기존에 매입세액을 불공제받은 재화
  2. 의류생산회사에서 자체 생산한 의류를 무상으로 종업원의 작업복으로 제공하는 경우
  3. 과세 및 면세 겸업사업자가 부가가치세 면세대상인 재화를 외부에 공급하는 경우
  4. 사업자가 사업과 관련하여 취득한 재화 중 매출세액에서 매입세액으로 공제된 재화를 자기 고객에게 증여한 경우
(정답률: 64%)
  • 사업자가 사업과 관련하여 취득한 재화 중 매입세액을 공제받은 재화를 고객에게 증여하는 것은 '사업상 증여'에 해당하여 부가가치세 과세표준에 포함됩니다.
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14. 다음 중 법인세법상 접대비 및 기부금에 대한 설명 중 틀린 것은?

  1. 접대비는 발생주의에 따라, 기부금은 현금주의에 따라 인식한다.
  2. 현물기부금 중 특수관계자에게 기부한 지정기부금은 장부가액으로 평가한다.
  3. 접대비 한도 초과액은 손금불산입하고 기타사외유출로 소득처분한다.
  4. 기부금 한도 초과액은 소득금액조정합계표에 반영하지 않는다.
(정답률: 65%)
  • 현물기부금 중 특수관계자에게 기부한 지정기부금은 장부가액이 아니라 장부가액과 시가 중 더 큰 금액으로 평가하여 계산해야 합니다.
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15. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 총급여 5,000,000원의 근로소득만 있는 45세의 배우자는 기본공제 대상자에 해당한다.
  2. 종합소득이 있는 거주자와 생계를 같이 하면서 퇴직소득금액이 2,000,000원이 있는 32세의 장애인인 형제는 기본공제 대상자에 해당하지 아니한다.
  3. 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다.
  4. 배우자가 사업소득금액 70만원과 일용직이 아닌 근로소득금액 50만원이 있는 경우에는 배우자공제를 받을 수 있다.
(정답률: 67%)
  • 인적공제를 받기 위해서는 소득금액 합계액이 $100$만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 $150$만원 이하)여야 합니다.
    배우자가 사업소득금액 $70$만원과 근로소득금액 $50$만원이 있다면 소득금액 합계액이 $120$만원이 되어 $100$만원을 초과하므로 배우자공제를 받을 수 없습니다.
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