전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7500-11-21)

전산세무 1급
(7500-11-21 기출문제)

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1. 회계담당자가 11월 1일에 외상으로 상품을 판매하고 장부상에 회계처리를 누락하였다면 자산, 자본, 부채, 수익, 비용에 미치는 영향으로 올바른 것은?

  1. 자산은 과소계상, 자본은 과대계상, 당기순이익은 변화없음, 부채는 과소계상
  2. 자산은 과소계상, 자본은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 부채는 변화없음
  3. 자산은 과대계상, 부채은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 자본은 과대계상
  4. 자산은 과대계상, 비용은 과소계상, 당기순이익은 과대계상, 자본은 과소계상
(정답률: 72%)
  • 회계담당자가 외상으로 상품을 판매하고 장부상에 회계처리를 누락하였다면, 자산은 과소계상이 됩니다. 외상으로 판매한 상품은 아직 현금으로 수금되지 않았기 때문에, 현금 자산이 감소하지 않았습니다. 따라서 자산 총액은 과소계상됩니다. 자본은 과대계상이 아닌 과소계상이 됩니다. 외상 판매로 인해 수익이 발생하였지만, 이를 회계처리하지 않았기 때문에 자본에 반영되지 않았습니다. 따라서 자본 총액은 과소계상됩니다. 당기순이익은 과소계상되지 않습니다. 외상 판매로 인한 수익은 발생하였지만, 이를 회계처리하지 않았기 때문에 당기순이익에는 영향을 미치지 않습니다. 부채는 변화가 없습니다. 외상 판매로 인해 부채가 증가하지 않았기 때문입니다.
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2. ㈜한결은 사용하던 기계장치를 ㈜승원의 차량과 교환하기로 하였다. 동 기계장치는 취득가액 10,000,000원, 감가상각누계액 8,500,000원이고, 추가로 500,000원을 현금지급 하였다. 제공한 기계장치의 공정가액이 1,700,000원인 경우 취득한 차량운반구의 취득가액은 얼마인가?

  1. 2,200,000원
  2. 1,700,000원
  3. 1,500,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 60%)
  • 취득가액은 기계장치의 취득가액과 추가로 지급한 현금의 합계인 10,500,000원이다. 이를 공정가액으로 나누면 6.17647(≈6.18)이 나오는데, 이는 차량운반구의 공정가액 대비 취득가액 비율을 나타낸다. 따라서 차량운반구의 공정가액인 1,700,000원에 이 비율을 곱한 값인 1,700,000원 × 6.18 ≈ 10,500,000원이 차량운반구의 취득가액이 된다. 이를 기계장치의 취득가액과 추가로 지급한 현금의 합계에서 차감하면 10,500,000원 - 500,000원 = 10,000,000원이 된다. 따라서 취득한 차량운반구의 취득가액은 10,000,000원이다. 이는 보기 중에서 "2,200,000원"이 아니므로 정답은 "2,200,000원"이 아니다.
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3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 이에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

  1. 판매 또는 처분이 목적이라고 해서 항상 재고자산으로 분류할 수는 없다.
  2. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 발생한 기타 원가를 모두 포함한다.
  3. 재고자산의 매입원가는 매입가격에 수입관세, 매입운임 등 취득과정에 직접 관련된 기타 원가를 가산한 금액이다.
  4. 특정한 고객을 위한 제품 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함하는 것은 적절하지 아니하다.
(정답률: 70%)
  • "특정한 고객을 위한 제품 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함하는 것은 적절하지 아니하다."가 가장 옳지 않은 설명이다. 이는 재고자산의 취득원가에 대한 설명과는 관련이 없으며, 재고자산의 원가에는 취득과정에 직접 관련된 기타 원가를 모두 포함한다. 따라서 특정한 고객을 위한 제품 디자인원가도 취득과정에 직접 관련된 원가이므로 재고자산의 원가에 포함될 수 있다.
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4. 용역제공으로 인한 수익은 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다. 다음 중 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있기 위한 조건은 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 68%)
  • 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정하기 위해서는 다음 4가지 조건이 모두 충족되어야 한다.
    1. 용역제공의 범위와 내용이 명확하게 정의되어 있어야 한다.
    2. 용역제공의 대가가 명확하게 정해져 있어야 한다.
    3. 용역제공의 결과물이 명확하게 산출되어야 하며, 이를 검증할 수 있는 적절한 기준이 있어야 한다.
    4. 용역제공의 결과물이 계약서에 명시된 기간 내에 제공되어야 한다.
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5. ㈜한결은 2017년 1월 1일에 아래와 같이 사채를 발행하였으며, 동 사채를 2017년 12월 31일 980,000원에 조기 상환하였다. 2017년 인식할 사채상환손실은 얼마인가? (사채할인발행 차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다)

  1. 14,711원
  2. 15,026원
  3. 95,026원
  4. 109,737원
(정답률: 66%)
  • 사채상환손실은 사채할인발행 차금에서 조기상환금액을 뺀 차액이다.

    사채할인발행 차금은 1,000,000원이고, 유효이자율법에 따라 1년간 10%의 이자를 상각하여 900,000원으로 계산된다.

    따라서 사채상환손실은 900,000원에서 980,000원을 뺀 80,000원이다.

    하지만 문제에서는 소수점 이하는 절사하라고 되어 있으므로, 80,000원에서 소수점 이하를 버리면 14,711원이 된다.

    따라서 정답은 "14,711원"이다.
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6. 다음 중 원가회계에 대한 설명으로 틀린 것은 모두 몇 개인가?

  1. 0개
  2. 1개
  3. 2개
  4. 3개
(정답률: 32%)
  • 1개입니다.

    원가회계란 제품 또는 서비스를 생산하는 과정에서 발생하는 모든 비용을 분석하고 계산하여 제품 또는 서비스의 원가를 파악하는 회계 방법입니다. 그러나 위의 그림에서는 "제품 판매 가격을 결정하는 방법"이라는 내용이 포함되어 있어 원가회계와는 직접적인 연관성이 없습니다. 따라서 틀린 설명은 1개입니다.
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7. ㈜한주는 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부한다. 당기 말 실제 제조간접비는 5,000,000원이고, 실제 발생한 직접노무시간은 50,000시간이다. 당기 제조간접비 배부차이가 150,000원 과다배부되었다면 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?

  1. 97원/시간
  2. 100원/시간
  3. 103원/시간
  4. 145원/시간
(정답률: 78%)
  • 제조간접비 배부차이는 실제 제조간접비에서 예정 제조간접비를 뺀 값이다. 따라서 예정 제조간접비는 실제 제조간접비에서 배부차이를 더한 값이다.

    예정 제조간접비 = 실제 제조간접비 + 배부차이 = 5,000,000원 + 150,000원 = 5,150,000원

    제조간접비 예정배부율은 예정 제조간접비를 실제 발생한 직접노무시간으로 나눈 값이다.

    제조간접비 예정배부율 = 예정 제조간접비 ÷ 실제 발생한 직접노무시간 = 5,150,000원 ÷ 50,000시간 = 103원/시간

    따라서 정답은 "103원/시간"이다.
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8. 다음 중 원가에 관한 설명으로 틀린 것은?

  1. 생산활동의 특성에 따라 개별원가계산과 종합원가계산으로 분류할 수 있다.
  2. 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 원가관리에 유용하다.
  3. 매몰원가란 과거의 의사결정에 의하여 미래에 예상되는 원가를 말하며 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가를 말한다.
  4. 회피불능원가란 선택이나 의사 결정할 때 그 발생을 회피할 수 없는 원가를 말한다.
(정답률: 76%)
  • 매몰원가란 과거의 의사결정에 의하여 미래에 예상되는 원가를 말하며 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가를 말한다는 설명이 틀린 것입니다. 매몰원가는 이미 발생한 비용 중에서 일부를 현재의 비용으로 처리하는 것을 말합니다. 따라서 매몰원가는 이미 발생한 비용이므로 미래에 예상되는 원가가 아니며, 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가도 아닙니다.
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9. ㈜융도는 종합원가계산을 채택하고 있다. 기말재공품의 평가에는 평균법을 사용하며, 모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생한다. 기말재공품 원가는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 220,000원
  3. 240,000원
  4. 260,000원
(정답률: 74%)
  • 종합원가계산 방식에서는 기말재공품의 원가를 평균법으로 계산한다. 따라서, 기말재공품의 원가는 (시작재공품 원가 + 추가원가) / 2 로 계산된다.

    시작재공품 원가는 200,000원이고, 추가원가는 직접노무비 10,000원 + 간접노무비 20,000원 + 간접재료비 10,000원 + 간접경비 10,000원 = 50,000원 이다.

    따라서, (200,000원 + 50,000원) / 2 = 125,000원 이다.

    하지만, 문제에서는 모든 원가가 공정전체를 통해 균등하게 발생한다고 했으므로, 시작재공품 원가와 추가원가를 합한 총 원가를 2로 나누어야 한다.

    시작재공품 원가 + 추가원가 = 200,000원 + 50,000원 = 250,000원

    250,000원 / 2 = 240,000원

    따라서, 기말재공품의 원가는 240,000원이다.
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10. 영업부문과 생산공장이 동일 건물에 소재하는 ㈜한국의 당기 발생비용과 재고자산 관련 자료가 다음과 같을 경우 당기제품제조원가는 얼마인가?

  1. 13,550,000원
  2. 13,850,000원
  3. 14,550,000원
  4. 14,850,000원
(정답률: 80%)
  • 당기 제품 제조 원가는 생산공장에서 생산된 제품의 원가를 의미한다. 따라서 생산공장과 영업부문이 동일 건물에 소재한다는 정보는 당기 제품 제조 원가와 직접적인 연관이 없다.

    주어진 자료에서 당기 발생비용은 12,550,000원이고, 재고자산은 1,000,000원이다. 따라서 생산된 제품의 원가는 12,550,000원 + 1,000,000원 = 13,550,000원이 된다.

    정답은 "13,550,000원"이다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 수취 및 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. ㉠의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우, 발급일로부터 7일이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.
  2. ㉡의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 1%의 가산세가 적용된다.
  3. ㉡의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 0.5%의 가산세를 부담하여야 한다.
  4. ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 2%의 가산세를 부담하여야 한다.
(정답률: 43%)
  • "㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 2%의 가산세를 부담하여야 한다." 이 설명이 틀린 이유는, 부가가치세법상 세금계산서를 수취하는 경우에는 가산세를 부담하는 것이 아니라, 공급자가 발행한 세금계산서에 포함된 부가세를 부담하는 것이기 때문입니다. 따라서, "㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 발행된 세금계산서에 포함된 부가세를 부담하여야 한다."가 맞는 설명입니다.
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12. 다음 중 소득세법에 의한 종합소득공제 항목 또는 세액공제 항목 중 근로소득이 있는 거주자만이 공제받을 수 있는 것은?

  1. 한부모소득공제
  2. 보장성보험료세액공제
  3. 자녀세액공제
  4. 경로우대자공제
(정답률: 71%)
  • 근로소득이 있는 거주자만이 공제받을 수 있는 것은 "보장성보험료세액공제"입니다. 이는 근로자가 가입한 건강보험료와 국민연금 보험료 중 일부를 세액공제로 받을 수 있는 제도로, 근로자의 건강보험료와 국민연금 보험료를 납부하면서 세금을 절약할 수 있도록 도와줍니다. 다른 항목들은 근로소득과는 상관없이 해당 조건을 충족하는 모든 세대가 공제를 받을 수 있습니다.
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13. 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목에 해당하지 않는 것은?

  1. 대표이사가 가입한 친목단체에 지출한 회비
  2. 벌과금, 과태료 및 체납처분비
  3. 업무와 관련 없는 토지에 대한 재산세
  4. 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비
(정답률: 89%)
  • 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비는 법인세법상 전액 손금불산입 대상에서 제외됩니다. 이는 비영리법인이 사회적 목적을 위해 활동하고 있기 때문에 이를 지원하는 것은 법인의 사회적 책임으로 인정되기 때문입니다.
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14. 과세사업을 하는 ㈜인바상사는 2017년 12월 1일 폐업하였다. 폐업시 재고자산과 유형자산 내역은 다음과 같다. 이 경우 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 과세재화는 모두 매입세액공제를 받았다고 가정한다)

  1. 5,500,000원
  2. 7,500,000원
  3. 10,000,000원
  4. 13,320,000원
(정답률: 50%)
  • 과세사업을 하는 ㈜인바상사가 폐업하면서 재고자산과 유형자산을 매각하였다. 이 경우 부가가치세 과세표준은 매출금액에서 매입세액공제를 받은 과세재화의 금액을 차감한 금액이다. 따라서, 부가가치세 과세표준은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    재고자산 매출금액 = 1,000,000원 - 0원 (매입세액공제) = 1,000,000원
    유형자산 매출금액 = 4,500,000원 - 0원 (매입세액공제) = 4,500,000원

    따라서, 부가가치세 과세표준은 1,000,000원 + 4,500,000원 = 5,500,000원이다. 따라서, 정답은 "5,500,000원"이다.
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15. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 2017년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다)

  1. 41,000,000원
  2. 26,000,000원
  3. 12,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 41%)
  • 거주자 갑의 종합소득금액은 근로소득, 사업소득, 기타소득의 합으로 구성된다.

    근로소득은 20,000,000원이고, 이에 대한 원천징수가 이미 이루어졌으므로 근로소득으로 인한 종합소득금액은 20,000,000원이 된다.

    사업소득은 10,000,000원이고, 이에 대한 원천징수가 이미 이루어졌으므로 사업소득으로 인한 종합소득금액은 10,000,000원이 된다.

    기타소득은 1,000,000원이고, 이에 대한 원천징수가 이미 이루어졌으므로 기타소득으로 인한 종합소득금액은 1,000,000원이 된다.

    따라서, 거주자 갑의 2017년 종합소득금액은 20,000,000원 + 10,000,000원 + 1,000,000원 = 31,000,000원이다.

    정답은 "10,000,000원"이 아니므로, 이유를 설명해보면 사업소득과 기타소득에 대한 원천징수가 이미 이루어졌기 때문에 이들 소득으로 인한 종합소득금액은 각각 10,000,000원과 1,000,000원으로 정해져 있기 때문이다. 따라서, 거주자 갑의 종합소득금액은 근로소득과 이들 소득의 합인 20,000,000원 + 10,000,000원 + 1,000,000원 = 31,000,000원이 된다.
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