전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7500-05-14)

전산세무 1급 7500-05-14 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 1급 7500-05-14 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 1급
(7500-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 회계담당자가 11월 1일에 외상으로 상품을 판매하고 장부상에 회계처리를 누락하였다면 자산, 자본, 부채, 수익, 비용에 미치는 영향으로 올바른 것은?

  1. 자산은 과소계상, 자본은 과대계상, 당기순이익은 변화없음, 부채는 과소계상
  2. 자산은 과소계상, 자본은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 부채는 변화없음
  3. 자산은 과대계상, 부채은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 자본은 과대계상
  4. 자산은 과대계상, 비용은 과소계상, 당기순이익은 과대계상, 자본은 과소계상
(정답률: 76%)
  • 외상 판매 시 분개는 '외상매출금(자산 증가) / 상품매출(수익 증가)'입니다. 이를 누락했다면 자산과 수익이 모두 실제보다 적게 기록된 상태가 됩니다.
    수익의 과소계상은 결국 당기순이익의 감소로 이어지며, 이는 자본의 과소계상을 초래합니다. 부채와는 관련이 없는 거래이므로 부채는 변화가 없습니다.
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2. ㈜한결은 사용하던 기계장치를 ㈜승원의 차량과 교환하기로 하였다. 동 기계장치는 취득가액 10,000,000원, 감가상각누계액 8,500,000원이고, 추가로 500,000원을 현금지급 하였다. 제공한 기계장치의 공정가액이 1,700,000원인 경우 취득한 차량운반구의 취득가액은 얼마인가?

  1. 2,200,000원
  2. 1,700,000원
  3. 1,500,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 60%)
  • 유형자산 교환 시 취득원가는 제공한 자산의 공정가액에 추가로 지급한 현금을 가산하여 결정합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{취득가액} = \text{제공자산 공정가액} + \text{현금지급액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{취득가액} = 1,700,000 + 500,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{취득가액} = 2,200,000$$
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3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 이에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

  1. 판매 또는 처분이 목적이라고 해서 항상 재고자산으로 분류할 수는 없다.
  2. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 발생한 기타 원가를 모두 포함한다.
  3. 재고자산의 매입원가는 매입가격에 수입관세, 매입운임 등 취득과정에 직접 관련된 기타 원가를 가산한 금액이다.
  4. 특정한 고객을 위한 제품 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함하는 것은 적절하지 아니하다.
(정답률: 73%)
  • 재고자산의 취득원가 결정 원칙에 관한 문제입니다. 특정한 고객을 위해 발생한 제품 디자인원가는 해당 제품을 생산하기 위해 직접적으로 관련되어 발생한 원가이므로 재고자산의 원가에 포함하는 것이 적절합니다.
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4. 용역제공으로 인한 수익은 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다. 다음 중 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있기 위한 조건은 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 70%)
  • 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정하기 위해서는 다음의 4가지 조건이 모두 충족되어야 합니다.
    1. 거래 전체의 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다.
    2. 경제적 효익의 유입가능성이 매우 높다.
    3. 진행률을 신뢰성 있게 측정할 수 있다.
    4. 이미 발생한 원가 및 거래의 완료를 위하여 투입하여야 할 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있다.
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5. ㈜한결은 2017년 1월 1일에 아래와 같이 사채를 발행하였으며, 동 사채를 2017년 12월 31일 980,000원에 조기 상환하였다. 2017년 인식할 사채상환손실은 얼마인가? (사채할인발행 차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다)

  1. 14,711원
  2. 15,026원
  3. 95,026원
  4. 109,737원
(정답률: 65%)
  • 사채의 조기 상환 시 상환손익은 상환 시점의 장부가액과 상환가액의 차이로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{상환손익} = \text{장부가액} - \text{상환가액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{장부가액} = 950,263 + (950,263 \times 0.1 - 1,000,000 \times 0.08) = 965,289$$
    $$\text{상환손익} = 965,289 - 980,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{상환손실} = 14,711$$
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6. 다음 중 원가회계에 대한 설명으로 틀린 것은 모두 몇 개인가?

  1. 0개
  2. 1개
  3. 2개
  4. 3개
(정답률: 29%)
  • 원가회계의 기본 개념을 묻는 문제입니다. 종합원가계산에서 선입선출법과 평균법에 의한 제품제조원가는 기초재공품이 없을 때만 동일하며, 일반적으로는 서로 다릅니다.

    오답 노트
    고정원가는 조업도가 증가할수록 단위당 원가가 감소합니다: 틀림
    종합원가계산의 선입선출법과 평균법 원가는 항상 동일하다: 틀림
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7. ㈜한주는 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부한다. 당기 말 실제 제조간접비는 5,000,000원이고, 실제 발생한 직접노무시간은 50,000시간이다. 당기 제조간접비 배부차이가 150,000원 과다배부되었다면 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?

  1. 97원/시간
  2. 100원/시간
  3. 103원/시간
  4. 145원/시간
(정답률: 82%)
  • 제조간접비가 과다배부되었다는 것은 예정배부액이 실제발생액보다 더 크다는 것을 의미합니다.
    ① [예정배부액] $5,000,000 + 150,000 = 5,150,000$ 원
    ② [예정배부율] $\frac{5,150,000}{50,000} = 103$ 원/시간
    ③ [최종 결과] $103$ 원/시간
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8. 다음 중 원가에 관한 설명으로 틀린 것은?

  1. 생산활동의 특성에 따라 개별원가계산과 종합원가계산으로 분류할 수 있다.
  2. 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 원가관리에 유용하다.
  3. 매몰원가란 과거의 의사결정에 의하여 미래에 예상되는 원가를 말하며 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가를 말한다.
  4. 회피불능원가란 선택이나 의사 결정할 때 그 발생을 회피할 수 없는 원가를 말한다.
(정답률: 78%)
  • 매몰원가는 이미 과거에 발생하여 현재나 미래의 어떤 의사결정을 하더라도 회수할 수 없는 원가이므로, 의사결정에 전혀 고려해서는 안 되는 원가입니다.

    오답 노트
    매몰원가: 미래에 예상되는 원가가 아니라 이미 발생한 과거의 원가임
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9. ㈜융도는 종합원가계산을 채택하고 있다. 기말재공품의 평가에는 평균법을 사용하며, 모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생한다. 기말재공품 원가는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 220,000원
  3. 240,000원
  4. 260,000원
(정답률: 65%)
  • 평균법을 이용한 종합원가계산으로, 기초재공품과 당기투입분을 구분하지 않고 합산하여 단위당 원가를 산출합니다.
    ① [완성품환산량] $700 + (150 \times 0.4) = 760$ 단위
    ② [단위당 원가] $\frac{2,700,000 + 340,000}{760} = 4,000$ 원
    ③ [기말재공품 원가] $4,000 \times (150 \times 0.4) = 240,000$ 원
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10. 영업부문과 생산공장이 동일 건물에 소재하는 ㈜한국의 당기 발생비용과 재고자산 관련 자료가 다음과 같을 경우 당기제품제조원가는 얼마인가?

  1. 13,550,000원
  2. 13,850,000원
  3. 14,550,000원
  4. 14,850,000원
(정답률: 76%)
  • 당기제품제조원가를 구하기 위해 먼저 당기총제조원가를 계산한 후, 재공품 계정의 흐름을 적용합니다.
    먼저 제조간접비에 포함될 전기료와 감가상각비의 제조부문 배부액을 합산하여 당기총제조원가를 산출합니다.
    ① [당기총제조원가] $3,500,000 + 7,500,000 + 250,000 + 500,000 + (500,000 \times 0.6) + (1,250,000 \times 0.8) = 13,050,000$
    ② [당기제품제조원가] $2,500,000 + 13,050,000 - 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $13,550,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 수취 및 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. ㉠의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우, 발급일로부터 7일이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.
  2. ㉡의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 1%의 가산세가 적용된다.
  3. ㉡의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 0.5%의 가산세를 부담하여야 한다.
  4. ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 2%의 가산세를 부담하여야 한다.
(정답률: 41%)
  • 이미지 의 ㉢ 시기는 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고 기한을 넘어서 발급된 경우입니다. 이 경우 매입세액 공제를 받을 수 없으며, 공제가 불가능하므로 가산세 적용 대상도 아닙니다.
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12. 다음 중 소득세법에 의한 종합소득공제 항목 또는 세액공제 항목 중 근로소득이 있는 거주자만이 공제받을 수 있는 것은?

  1. 한부모소득공제
  2. 보장성보험료세액공제
  3. 자녀세액공제
  4. 경로우대자공제
(정답률: 75%)
  • 보장성보험료세액공제는 근로소득이 있는 거주자(근로자)만이 적용받을 수 있는 전용 공제 항목입니다.
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13. 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목에 해당하지 않는 것은?

  1. 대표이사가 가입한 친목단체에 지출한 회비
  2. 벌과금, 과태료 및 체납처분비
  3. 업무와 관련 없는 토지에 대한 재산세
  4. 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비
(정답률: 88%)
  • 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비는 지정기부금으로 보아 손금산입이 가능하므로 전액 손금불산입 항목이 아닙니다.

    오답 노트
    대표이사의 친목단체 회비: 업무무관 지출
    벌과금 및 과태료: 법령 위반에 따른 지출
    업무 무관 토지 재산세: 업무무관 자산 유지비
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14. 과세사업을 하는 ㈜인바상사는 2017년 12월 1일 폐업하였다. 폐업시 재고자산과 유형자산 내역은 다음과 같다. 이 경우 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 과세재화는 모두 매입세액공제를 받았다고 가정한다)

  1. 5,500,000원
  2. 7,500,000원
  3. 10,000,000원
  4. 13,320,000원
(정답률: 47%)
  • 폐업 시 잔존재화의 과세표준을 구하는 문제입니다. 재고자산은 시가로, 감가상각자산은 취득가액에서 경과과세기간별 상각률을 적용하여 계산합니다. 토지는 면세재화이므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 재고자산 시가 + (취득가액 \times (1 - 경과과세기간 \times 25\%))$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 5,000,000 + (2,000,000 \times (1 - 3 \times 0.25))$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 5,500,000$
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15. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 2017년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다)

  1. 41,000,000원
  2. 26,000,000원
  3. 12,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 35%)
  • 종합소득금액은 각 소득금액의 합계로 계산합니다. 금융소득은 $20,000,000$원 이하이므로 분리과세되어 제외되며, 강연료(기타소득)와 임대소득(사업소득)의 소득금액을 합산합니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = (강연료 \times (1 - 필요경비율)) + (임대소득 \times (1 - 필요경비율))$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = (20,000,000 \times (1 - 0.8)) + (10,000,000 \times (1 - 0.4))$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 10,000,000$
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