전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7600-05-14)

전산세무 1급 7600-05-14 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 1급 7600-05-14 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 1급
(7600-05-14 기출문제)

목록

1과목: 이론 시험

1. 회사가 보유하고 있는 유가증권에 대한 자료이다. 이에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 유가증권의 분류방법과 상관없이 배당가능이익은 동일하다.
  2. 매도가능증권으로 분류할 경우 재무상태표상 자본이 1,000,000원이 감소한다.
  3. 어떤 경우든 모두 당기말 재무상태표상의 유가증권의 장부가액은 동일하다.
  4. 단기매매증권으로 분류할 경우 당기순이익이 1,000,000원이 감소한다.
(정답률: 50%)
  • 단기매매증권으로 분류하면 평가손실이 당기손익에 반영되어 배당가능이익이 감소하지만, 매도가능증권으로 분류하면 평가손실이 기타포괄손익(자본)으로 처리되어 배당가능이익에 영향을 주지 않습니다. 따라서 유가증권의 분류방법에 따라 배당가능이익은 달라집니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

2. 다음 중 자본회계에 대한 설명으로 틀린 것은?

  1. 자기주식처분손실은 자기주식처분이익으로 계상된 기타자본잉여금과 우선적으로 상계하고, 그 잔액은 자본조정으로 계상한다.
  2. 주식을 할인 발행하는 경우에는 자본을 실질적으로 증가시킨다.
  3. 무상증자와 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다.
  4. 자기주식을 소각할 경우 자기주식의 취득원가와 최초 발행가액의 차이를 감자차손 또는 감자차익으로 분류한다.
(정답률: 37%)
  • 자기주식을 소각할 때는 자기주식의 취득원가와 최초 발행가액이 아니라, 최초 액면가액과의 차이를 감자차익 또는 감자차손으로 처리해야 합니다.

    오답 노트
    주식을 할인 발행하는 경우: 자본금은 액면가로 기록되나 주식발행초과금이 감소하거나 주식할인발행차금이 발생하여 실질적 자본 증가액은 발행가액만큼임
    무상증자와 주식배당: 자본 내 계정 간 이동일 뿐 총자본에는 영향이 없음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

3. 다음 자료를 이용하여 상품판매기업인 ㈜한결의 사업연도 말 재무상태표에 표시될 매출채권은 얼마인가?

  1. 1,600,000원
  2. 1,750,000원
  3. 2,200,000원
  4. 2,350,000원
(정답률: 53%)
  • 기말 매출채권은 전기 이월액에 당기 외상매출액을 더하고 회수액을 차감하여 계산합니다. 먼저 매출원가와 매출총이익을 통해 총 매출액을 구한 뒤, 현금 매출액을 제외한 외상 매출액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말매출채권} = \text{전기말잔액} + ((\text{매출원가} + \text{매출총이익}) - \text{현금매출액}) - \text{회수액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말매출채권} = 800,000 + ((700,000 + 2,500,000 - 850,000 + 1,800,000) - 750,000) - 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말매출채권} = 2,200,000\text{원}$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

4. 12월 말 결산인 ㈜정한은 2015년 7월 1일 기계장치를 500,000원에 취득(추정내용년수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각)하였으며, 정부로부터 상환의무가 없는 50,000원의 보조금을 받았다. 2017년 7월 1일에 동 기계장치를 300,000원에 처분 시 유형자산 처분손익은 얼마인가? (단, 기계장치의 장부금액을 결정할 때 취득원가에서 정부보조금을 차감하는 원가차감법을 사용한다)

  1. 처분이익 40,000원
  2. 처분손실 40,000원
  3. 처분이익 60,000원
  4. 처분손실 60,000원
(정답률: 60%)
  • 원가차감법을 적용하면 정부보조금을 취득원가에서 직접 차감하여 장부금액을 결정하고, 이를 기준으로 감가상각을 수행합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{처분손익} = \text{처분가액} - ((\text{취득원가} - \text{정부보조금}) - \text{감가상각누계액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{처분손익} = 300,000 - ((500,000 - 50,000) - (450,000 \times \frac{2}{10}))$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{처분손익} = -60,000\text{원 (처분손실)}$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

5. 2017년 기말 ㈜백두산의 당기 이익잉여금처분계산서의 내용이다. 설명 중 틀린 것은?

  1. 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 미처분이익잉여금은 550,000,000원이다.
  2. 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 사업확장적립금의 잔액은 전기보다 30,000,000원 감소한다.
  3. Ⅲ. 이익잉여금처분액 총액은 110,000,000원이다.
  4. 손익계산서상 당기순이익은 100,000,000원이다.
(정답률: 73%)
  • 이익잉여금처분계산서에서 임의적립금 등의 입입액은 적립금의 잔액을 감소시키는 항목입니다. 하지만 제시된 표에서 사업확장적립금의 입입액 $30,000,000\text{원}$은 처분 예정 사항이며, 이에 대한 구체적인 잔액 변동 결과가 사업확장적립금의 잔액을 감소시킨다고 단정할 수 없거나 기존 해설에 따라 잔액에 변함이 없는 것으로 판단합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

6. ㈜한결은 종합원가계산제도를 채택하고 있으며, 직접재료는 공정 초기투입되고 가공원가는 전공정을 통하여 균등하게 발생한다. 평균법에 의할 경우, 기말재공품원가는?

  1. 96,000원
  2. 110,000원
  3. 130,000원
  4. 150,000원
(정답률: 72%)
  • 평균법을 이용한 기말재공품원가는 직접재료비와 가공원가를 각각 계산하여 합산합니다. 직접재료는 공정 초기에 모두 투입되므로 기말재공품 수량에 단위당 원가를 곱하고, 가공비는 진행도에 따라 균등하게 발생하므로 완성품환산량에 단위당 원가를 곱합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말재공품원가} = (\text{기말수량} \times \text{재료비 단가}) + (\text{기말수량} \times \text{완성도} \times \text{가공비 단가})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말재공품원가} = (5,000 \times 13) + (5,000 \times 0.6 \times 15)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기말재공품원가} = 110,000\text{원}$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

7. 제조간접비 부족배부차이 100,000원을 배부한다고 할 때, 매출원가조정법과 총원가비례배분법, 원가요소별비례배분법 중 어느 것의 순이익이 가장 작게 나타나는가?

  1. 매출원가조정법
  2. 총원가비례배분법
  3. 순이익에는 영향을 미치지 않는다.
  4. 원가요소별 비례배분법
(정답률: 57%)
  • 제조간접비 부족배부차이는 실제 발생액이 예정배부액보다 많아 비용이 과소 계상된 상태를 의미합니다.
    매출원가조정법은 이 부족분(비용)을 전액 매출원가에 가산하므로, 비용이 가장 크게 증가하여 결과적으로 순이익이 가장 작게 나타납니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

8. ㈜한결의 6월에 수행된 3개의 작업관련 자료는 다음과 같으며, 실제 제조간접원가 발생액은 55,800원, 제조간접원가 예정배부율은 직접노동시간당 9원이다. 작업 #601과 #602는 6월에 완성되었고, 작업 #603은 미완성상태인 경우, 작업 #601에서 생산한 제품의 단위당 원가 및 ㈜한결의 기말재공품원가를 계산하시오. (순서대로 단위단원가, 재공품원가)

  1. 12.86원, 35,200원
  2. 12.45원, 35,200원
  3. 12.86원, 33,400원
  4. 12.45원, 33,400원
(정답률: 47%)
  • 작업별 원가계산에서 제품 원가는 직접재료비, 직접노무비, 그리고 예정배부된 제조간접비의 합으로 계산합니다.
    작업 #601의 단위당 원가 계산:
    ① [총제조원가 공식]
    $$ \text{원가} = \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + (\text{직접노동시간} \times \text{배부율}) $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{원가} = 9,000 + 19,200 + (2,400 \times 9) = 49,800 $$
    ③ [단위당 원가]
    $$ 49,800 \div 4,000 = 12.45 \text{원} $$
    작업 #603의 기말재공품원가 계산:
    ① [재공품원가 공식]
    $$ \text{원가} = \text{직접재료비} + \text{직접노무비} + (\text{직접노동시간} \times \text{배부율}) $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{원가} = 2,800 + 14,400 + (1,800 \times 9) $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{원가} = 33,400 \text{원} $$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

9. ㈜엉터리는 개별원가계산을 채택하고 있다. 다음 자료를 보고 당기에 발생한 직접재료원가를 구하시오.

  1. 1,500,000원
  2. 1,750,000원
  3. 2,100,000원
  4. 2,300,000원
(정답률: 80%)
  • 당기총제조원가는 직접재료원가, 직접노무원가, 제조간접원가의 합으로 구성됩니다.
    제조간접원가는 당기총제조원가의 $25\%$이며, 이는 직접노무원가의 $50\%$와 같습니다.
    ① [제조간접원가 계산]
    $$ \text{제조간접원가} = 7,000,000 \times 0.25 = 1,750,000 $$
    ② [직접노무원가 계산]
    $$ \text{직접노무원가} = 1,750,000 \div 0.5 = 3,500,000 $$
    ③ [직접재료원가 계산]
    $$ \text{직접재료원가} = 7,000,000 - 1,750,000 - 3,500,000 = 1,750,000 $$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

10. ㈜한국은 동일한 원재료를 투입하여 동일한 공정에서 제품 A, B, C 세 가지의 등급품을 생산하고 있다. 세가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가가 1,000,000원이라고 할 때, 순실현가치법에 의하여 제품 A에 배부될 결합원가 금액은 얼마인가?

  1. 240,000원
  2. 340,000원
  3. 370,000원
  4. 390,000원
(정답률: 46%)
  • 순실현가치(NRV)는 '최종판매가치 - 추가가공비'로 계산하며, 각 제품의 NRV 비율에 따라 결합원가를 배부합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{제품 A 배부액} = \text{결합원가} \times \frac{\text{제품 A NRV}}{\text{전체 NRV 합계}}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{제품 A NRV} = (50 \times 800) - 1,000 = 39,000$$
    $$\text{제품 B NRV} = (90 \times 500) - 8,000 = 37,000$$
    $$\text{제품 C NRV} = (30 \times 800) = 24,000$$
    $$\text{배부액} = 1,000,000 \times \frac{39,000}{39,000 + 37,000 + 24,000}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{배부액} = 390,000$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

11. 법인세 세무조정결과(사업연도 2017. 1. 1. ~ 12. 31.)를 기준으로 소득금액조정합계표 및 자본금과적립금조정명세서(을)표와 관련된 세무조정사항은 각각 몇 개인가? (순서대로 소득금액조정합계표, 자본금과 적립금조정명세서(을))

  1. 4개, 2개
  2. 4개, 1개
  3. 5개, 2개
  4. 5개, 1개
(정답률: 45%)
  • 세무조정 사항의 성격에 따라 작성 서류를 구분하는 문제입니다.
    1. 소득금액조정합계표: 익금산입 및 손금불산입 사항인 비지정기부금, 접대비한도초과액, 감가상각비부인액, 법정기부금 관련 사항(마)까지 총 4개가 해당합니다.
    2. 자본금과 적립금조정명세서(을): 세무조정 사항 중 '유보'로 처분되는 항목인 감가상각비부인액, 약속어음 지급 법정기부금(마) 총 2개가 해당합니다.

    오답 노트
    지정기부금한도초과액: 기타사외유출로 처분되므로 자본금과 적립금조정명세서(을) 작성 대상이 아닙니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

12. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은? (문제 오류로 실제 시험에서는 모두 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 해당 월의 말일자를 작성연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우 해당 월의 다음달 10일까지 발급할 수 있다.
  2. 월합계 세금계산서(해당 월의 말일자를 작성일자로 발급하는 세금계산서)를 발급하는 경우 재화의 공급일이 속하는 다음달 10일이 토요일, 공휴일인 경우 그 다음날까지 세금계산서를 발급 할 수 있다.
  3. 관계증명 서류 등에 의하여 실제 거래사실이 확인되는 경우에는 해당 거래일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 발급할 수 있다.
  4. 공급일이 5월 31일인 거래에 대해 7월 10일을 작성일자로 하여 발급하였다면, 공급받는 자는 해당 거래에 대한 매입세액을 공제 받을 수 없다.
(정답률: 73%)
  • 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 해당 월의 말일자를 작성연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우, 다음 달 10일까지 발급할 수 있는 규정은 적법한 발급 시기에 해당합니다. (단, 해당 문제는 출제 오류로 인해 모두 정답 처리된 문항입니다.)
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

13. 다음 중 소득세법 규정에 관한 설명으로 틀린 것은?

  1. 근로소득과 연말정산 사업소득만 있는 자는 과세표준 확정신고를 하지 않아도 된다.
  2. 일용근로소득만 있는 자는 원천징수로서 납세의무가 종결된다.
  3. 채무면제이익이나 자산수증이익으로 충당된 이월결손금은 종합소득금액 공제대상에서 제외된다.
  4. 공동사업장에 대한 소득금액을 계산함에 있어서는 그 공동사업장을 1거주자로 본다.
(정답률: 61%)
  • 근로소득과 연말정산 사업소득이 동시에 있는 경우에는 합산되지 않는 소득의 범위에 해당하지 않으므로, 반드시 과세표준 확정신고를 해야 합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

14. 다음 중 조세특례제한법상 최저한세에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 최저한세는 과다한 조세감면으로 인한 세부담의 형평성과 재정확보 측면을 고려하여 최소한의 세금을 납부하도록 하는 제도이다.
  2. 감면 후 세액이 최저한세에 미달하지 않는 경우에는 조세특례가 배제되지 않는다.
  3. 최저한세로 인하여 조세특례가 배제될 때 납세의무자가 신고하거나 경정하는 경우 납세의무자의 선택에 따라 적용한다.
  4. 법인세법에 의한 외국납부세액공제는 최저한세 배제 대상에 포함하지 아니한다.
(정답률: 50%)
  • 최저한세로 인해 조세특례가 배제될 때, 납세의무자가 신고하는 경우에는 선택 적용이 가능하지만, 과세관청이 경정하는 경우에는 법정 순서에 따라 강제적으로 배제합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

15. 다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

  1. 영세율 적용 사업자가 예정 또는 확정신고를 한 경우에는 조기환급 신고서를 제출한 것으로 본다.
  2. 특허권 등 무형고정자산을 취득하는 경우에도 조기환급을 받을 수 있다.
  3. 초과 환급받은 세액이 있을 경우에는 환급불성실 가산세를 적용하지 아니한다.
  4. 예정신고 시 일반 환급세액이 있어도 환급되지 않고 확정신고 시 납부할 세액에서 차감된다.
(정답률: 60%)
  • 부가가치세법상 초과 환급받은 세액이 있을 경우에는 환급불성실 가산세를 적용하여 징수하는 것이 원칙입니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

목록 다음회차 >