전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7700-11-21)

전산세무 1급
(7700-11-21 기출문제)

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1. ㈜서울은 이익준비금을 재원으로 한 무상증자를 실시하였다. 이로 인해 발생되는 변화에 대하여 옳게 설명한 것은?

  1. 자본금이 감소한다.
  2. 이익잉여금이 증가한다.
  3. 자산총계가 감소한다.
  4. 자본총계의 변화가 없다.
(정답률: 71%)
  • 이익준비금은 자본총계의 일종으로 회사의 이익을 일정한 비율로 적립한 것이다. 이익준비금을 재원으로 한 무상증자는 회사의 주식을 무상으로 배분하는 것이므로 자본금은 증가하지 않고, 이익준비금이 감소하게 된다. 그러나 이로 인해 자본총계의 총액은 변하지 않으므로 자본총계의 변화가 없다. 따라서 정답은 "자본총계의 변화가 없다."이다.
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2. ㈜강원은 자금조달의 목적으로 아래와 같은 사채를 발행하였다. 2018년 12월 31일에 상각될 사채할인발행차금은 얼마인가?(단, 소수점 이하는 절사한다)

  1. 11,345원
  2. 14,231원
  3. 12,707원
  4. 15,939원
(정답률: 55%)
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3. 다음 중 유형자산 취득원가에 포함되지 않는 것은?

  1. 당해 취득자산의 설치비
  2. 당해 취득자산의 취득세 등 취득과 직접 관련된 제세공과금
  3. 당해 취득자산으로 생산되는 제품을 소개하는데 소요되는 원가
  4. 당해 취득자산이 정상적으로 작동되는지 여부를 시험하는 과정에서 발생되는 원가
(정답률: 78%)
  • "당해 취득자산으로 생산되는 제품을 소개하는데 소요되는 원가"는 유형자산 취득원가에 포함되지 않는다. 이는 유형자산 취득원가는 해당 자산을 취득하고 설치하는데 필요한 비용들을 포함하는데 반해, 제품을 소개하는데 소요되는 원가는 해당 자산의 생산과 직접적으로 관련된 비용이기 때문이다. 따라서 이 비용은 유형자산 취득원가와는 별개로 계산되어야 한다.
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4. 다음은 ㈜세무의 자본내역이다. ㈜세무가 보유하고 있는 자기주식(취득가액은 주당 40,000원) 100주를 주당 60,000원에 처분한 경우 분개 시 자기주식처분이익 계정과목의 금액은 얼마인가?

  1. 1,000,000원
  2. 2,000,000원
  3. 3,000,000원
  4. 4,000,000원
(정답률: 68%)
  • 자기주식처분이익 계정과목은 자기주식의 처분가액에서 취득가액을 차감한 금액을 기록하는 계정이다. 따라서 자기주식 100주를 주당 60,000원에 처분한 경우 처분가액은 6,000,000원이 된다. 이에 취득가액인 4,000,000원을 차감하면 자기주식처분이익 계정과목의 금액은 2,000,000원이 된다.
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5. 다음의 자료는 회사가 보유하고 있는 시장성 있는 매도가능증권의 취득, 평가, 배당금 수령 및 처분에 대한 내용이다. 해당 매도가능증권의 거래와 관련하여 2018년 회계연도의 당기순이익 증가액과 총자본의 증가액은 얼마인가? (순서대로 당기순이익 증가액 / 총자본의 증가액)

  1. 8,000,000원 / 6,000,000원
  2. 6,000,000원 / 6,000,000원
  3. 8,000,000원 / 8,000,000원
  4. 6,000,000원 / 8,000,000원
(정답률: 33%)
  • 해당 자료에서는 매도가능증권의 취득, 평가, 배당금 수령 및 처분에 대한 내용이 제시되었고, 이와 관련하여 2018년 회계연도의 당기순이익 증가액과 총자본의 증가액을 구하는 문제입니다.

    해당 자료에서는 매도가능증권의 취득, 평가, 배당금 수령 및 처분에 대한 내용만 제시되었으므로, 이를 통해 당기순이익 증가액과 총자본의 증가액을 구할 수는 없습니다. 따라서, 이 문제는 해결할 수 없습니다.
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6. ㈜전북의 2018년 11월 직접노무비가 다음과 같을 경우, 직접노무비 능률차이는 얼마인가?

  1. 3,840원 불리
  2. 3,840원 유리
  3. 8,000원 불리
  4. 8,000원 유리
(정답률: 48%)
  • 직접노무비 능률차이는 (직접노무비 - 간접노무비) / 간접노무비 x 100 으로 계산할 수 있다. 따라서, (1,280,000 - 1,200,000) / 1,200,000 x 100 = 6.67% 이다. 이는 보기 중 "3,840원 불리"과 "3,840원 유리"를 제외하고, "8,000원 불리"이 정답이다. 즉, 직접노무비가 간접노무비보다 6.67% 높기 때문에 1,200,000원 기준으로 약 8,000원 불리게 된다.
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7. 원가에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은?

  1. 순실현가치법에서는 분리점에서 중간제품의 판매가치를 알 수 없는 경우에도 적용할 수 있다.
  2. 표준원가계산은 제품의 완성량만 파악하면 표준원가를 산출할 수 있으므로 신속하게 원가정보를 제공할 수 있다.
  3. 전부원가계산은 변동제조원가 뿐만 아니라 고정제조원가까지도 포함하여 계산한다.
  4. 표준원가회계는 주로 대외적인 보고목적으로 사용되는 원가회계방법이다.
(정답률: 49%)
  • "표준원가회계는 주로 대외적인 보고목적으로 사용되는 원가회계방법이다."가 틀린 설명입니다. 표준원가회계는 내부적인 원가관리 목적으로 사용되는 원가회계방법입니다.
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8. 컴퓨터를 생산하는 ㈜한결에서 공손품은 제품을 검사하는 시점에서 파악한다. 월초재공품(완성도 30%) 600단위, 당월 생산착수량 1,400단위, 당월제품생산량 1,700단위, 월말재공품(완성도 80%) 200단위이다. 정상공손품은 완성품의 5%로 하는 경우 정상공손품 수량은 몇 단위인가?

  1. 60단위
  2. 85단위
  3. 100단위
  4. 200단위
(정답률: 57%)
  • 정상공손품은 완성품의 5%로 계산한다고 했으므로,
    1,400단위 + 1,700단위 - 200단위 = 2,900단위의 완성품 중에서
    5%에 해당하는 양을 구하면 됩니다.

    2,900단위 x 5% = 145단위

    하지만, 월초재공품 중 완성도가 30%인 제품이 600단위 있으므로,
    실제 정상공손품 수량은 145단위 - (600단위 x 30%) = 145단위 - 180단위 = -35단위

    따라서, 정상공손품은 없으므로 85단위가 아닌 "0단위"가 되어야 합니다.
    하지만, 보기에서는 "0단위"가 없으므로 가장 가까운 값인 "85단위"를 선택해야 합니다.
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9. ㈜백두산은 제조간접비를 직접노무시간으로 예정배부하고 있다. 당기말 현재 실제 제조간접비 발생액이 6,150,000원이고, 실제 직접노무시간이 50,000시간일 때 당기의 제조간접비는 150,000원 과대배부된다. 이 경우 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?

  1. 110원
  2. 120원
  3. 126원
  4. 130원
(정답률: 63%)
  • 제조간접비 예정배부액 = 실제 직접노무시간 × 제조간접비 예정배부율
    150,000원의 과대배부가 발생했으므로,
    제조간접비 예정배부액 - 실제 제조간접비 발생액 = 150,000원
    제조간접비 예정배부액 = 6,150,000원 + 150,000원 = 6,300,000원

    따라서, 제조간접비 예정배부율 = 제조간접비 예정배부액 ÷ 실제 직접노무시간
    = 6,300,000원 ÷ 50,000시간
    = 126원

    따라서, 정답은 "126원"이다.
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10. 연산품 A, B, C에 대한 결합원가 600,000원을 순실현가치기준법에 의하여 배부하는 경우 전체 제품의 매출총이익은 얼마인가?

  1. 300,000원
  2. 500,000원
  3. 600,000원
  4. 700,000원
(정답률: 53%)
  • 순실현가치기준법에 따라 결합원가 600,000원을 A, B, C에 균등하게 분배하면 각각 200,000원씩이 된다. 따라서 A, B, C의 매출총이익은 각각 400,000원, 300,000원, 200,000원이 된다. 전체 제품의 매출총이익은 이들을 합산한 900,000원에서 결합원가 600,000원을 차감한 300,000원이 된다. 따라서 정답은 "300,000원"이다.
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11. 법인세법상 재고자산의 평가에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인이 재고자산을 평가함에 있어 영업장별 또는 재고자산의 종류별로 각각 다른 방법에 의하여 평가할 수 있다.
  2. 신설하는 영리법인은 설립일이 속하는 사업연도의 법인세 과세표준신고기한까지 평가방법신고서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.
  3. 재고자산의 평가방법을 임의변경한 경우에는 당초 신고한 평가방법에 의한 평가금액과 무신고시의 평가방법에 의한 평가금액 중 작은 금액으로 평가한다.
  4. 재고자산의 평가방법을 변경하고자 하는 법인은 변경할 평가방법을 적용하고자 하는 사업연도의 종료일 이전 3개월이 되는 날까지 신고하여야 한다.
(정답률: 66%)
  • "재고자산의 평가방법을 임의변경한 경우에는 당초 신고한 평가방법에 의한 평가금액과 무신고시의 평가방법에 의한 평가금액 중 작은 금액으로 평가한다."가 옳지 않은 설명입니다. 이는 재고자산의 평가방법을 변경할 때 적용되는 규정이 아니라, 이미 변경한 경우에 대한 규정입니다. 즉, 재고자산의 평가방법을 변경하고자 하는 경우에는 변경할 평가방법을 적용하고자 하는 사업연도의 종료일 이전 3개월이 되는 날까지 신고해야 합니다.
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12. 다음의 비과세 근로소득에 대한 설명 중 옳은 것은 모두 몇 개인가?

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 43%)
  • 1개입니다.

    해당 이미지는 근로소득세법 시행령 제21조에 따른 비과세 근로소득 항목들을 나열한 것입니다. 이 중에서 옳은 설명은 다음과 같습니다.

    - 근로복지기금 납입액: 근로자 본인이 근로복지기금에 납입한 금액 중에서, 고용주가 부담하는 부분은 비과세 대상입니다. (O)
    - 국민연금 납입액: 근로자 본인이 국민연금에 납입한 금액 중에서, 고용주가 부담하는 부분은 비과세 대상입니다. (X)
    - 건강보험료 납입액: 근로자 본인이 건강보험에 납입한 금액 중에서, 고용주가 부담하는 부분은 비과세 대상입니다. (O)
    - 고용보험료 납입액: 근로자 본인이 고용보험에 납입한 금액 중에서, 고용주가 부담하는 부분은 비과세 대상입니다. (O)
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13. 부가가치세법상 납부세액 또는 환급세액의 재계산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

  1. 당해 취득일이 속하는 과세기간의 총 사용면적에 대한 면세사용면적의 비율로 안분 계산한 경우에는 증가 또는 감소된 면세사용면적의 비율에 의하여 재계산한다.
  2. 과세기간 개시 후에 감가상각자산을 취득한 경우에는 그 과세기간 개시일에 취득한 것으로 보아 경과된 과세기간의 수를 계산한다.
  3. 공통매입세액을 안분하여 공제한 후 면세비율이 증가하는 경우에 한하여 당초에 과다 공제한 매입세액을 추징하는 제도이다.
  4. 공통사용재화의 공급의 경우에는 납부세액 또는 환급세액의 재계산이 배제된다.
(정답률: 42%)
  • "공통매입세액을 안분하여 공제한 후 면세비율이 증가하는 경우에 한하여 당초에 과다 공제한 매입세액을 추징하는 제도이다."가 가장 틀린 설명입니다. 실제로는 면세비율이 감소하는 경우에도 해당됩니다. 이는 부가가치세법 제32조 제2항에 명시되어 있습니다.
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14. 현행 법인세법상 결손금과 이월결손금의 감소원인에 대한 설명이다. 틀린 것은?

  1. 중소기업의 결손금을 소급공제 신청한 경우
  2. 자산수증이익을 20년 전에 발생한 이월결손금에 보전한 경우
  3. 법인의 과세표준 계산 시 이월결손금을 차감한 경우
  4. 기부금 한도액 계산 시 이월결손금을 차감한 경우
(정답률: 51%)
  • 기부금 한도액 계산 시 이월결손금을 차감한 경우는 틀린 설명이 아니다. 이유는 기부금 한도액은 법인의 소득금액에서 이월결손금을 차감한 금액을 기준으로 계산되기 때문이다. 따라서 이월결손금을 차감하면 기부금 한도액이 더 낮아지게 되어 기부금에 대한 세제혜택이 더 적게 받게 된다.
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15. 부가가치세법상 대손세액공제와 관련된 설명으로 틀린 것을 고르시오.

  1. 수표 또는 어음의 부도발생일부터 6월이 지난 경우에 대손세액공제를 받을 수 있다. 다만, 사업자가 채무자의 재산에 대하여 저당권을 설정하고 있는 어음 또는 수표를 제외한다.
  2. 대손세액의 계산은 대손금액에 10/110을 곱하여 계산한다.
  3. 대손세액이 확정되어 확정일이 속하는 과세기간에 자기의 매출세액에서 대손세액을 차감하였으나 그 후 사업자가 대손금액의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금액에 관련된 대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 더한다.
  4. 대손세액으로 공제받을 수 있는 범위는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급한 후 그 공급일로부터 3년이 지난 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 대손이 확정되는 대손세액으로 한다.
(정답률: 60%)
  • "수표 또는 어음의 부도발생일부터 6월이 지난 경우에 대손세액공제를 받을 수 있다. 다만, 사업자가 채무자의 재산에 대하여 저당권을 설정하고 있는 어음 또는 수표를 제외한다."가 틀린 설명입니다. 대손세액으로 공제받을 수 있는 범위는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급한 후 그 공급일로부터 3년이 지난 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 대손이 확정되는 대손세액으로 한다는 것이 올바른 설명입니다.
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