전산세무 1급 필기 기출문제복원 (7900-05-14)

전산세무 1급 7900-05-14 필기 기출문제 해설

이 페이지는 전산세무 1급 7900-05-14 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

전산세무 1급
(7900-05-14 기출문제)

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1과목: 이론 시험

1. 재무제표에 대한 설명으로 가장 바르지 않은 것은?

  1. 재무제표는 기업의 재무상태와 재무성과를 체계적으로 표현한 것으로 광범위한 정보이용자의 경제적 의사결정에 유용한 기업의 재무상태, 재무성과와 재무상태변동에 관한 정보를 제공한다.
  2. 현금이나 현금성자산으로서, 교환이나 부채 상환 목적으로의 사용에 대한 제한기간이 12개월 이내인 경우 유동자산으로 분류한다.
  3. 자산과 부채 그리고 수익과 비용은 원칙적으로 상계하지 않고 총액으로 작성한다.
  4. 기업은 현금기준 회계를 사용하여 재무제표를 작성한다.
(정답률: 86%)
  • 기업은 현금의 유입과 유출이 아닌, 경제적 사건이 발생한 시점에 수익과 비용을 인식하는 발생주의 회계를 사용하여 재무제표를 작성하는 것이 원칙입니다.
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2. 일반기업회계기준에 따른 충당부채에 대한 설명 중 가장 틀린 것은?

  1. 충당부채로 인식하는 금액은 현재의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 보고기간말 현재 최선의 추정치이어야 한다.
  2. 충당부채를 발생시킨 사건과 밀접한 자산의 처분차익이 예상되는 경우에 동 처분차익은 충당부채 인식에 고려하여야 한다.
  3. 충당부채를 인식하기 위해서는 과거 사건이나 거래가 발생하여 현재 의무가 존재하여야 한다.
  4. 충당부채의 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우 의무이행을 위해 지출될 예상액의 현재가치로 평가한다.
(정답률: 44%)
  • 충당부채를 인식할 때, 해당 의무를 이행하기 위해 지출될 금액을 추정하며 이때 충당부채를 발생시킨 사건과 밀접한 자산의 처분차익은 인식 금액에 고려하지 않는 것이 원칙입니다.
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3. 창고의 기말상품재고액은 4,000,000원이며 아래의 사항은 고려되어 있지 않다. 아래에 제시된 사항을 추가로 고려하여 정확한 기말상품재고액을 계산하면 얼마인가?

  1. 4,000,000원
  2. 4,550,000원
  3. 4,700,000원
  4. 4,400,000원
(정답률: 78%)
  • 기말재고액에 포함되어야 할 항목(수탁상품, 매입의사 없는 시송품)을 더하고, 포함되지 않아야 할 항목(목적지 인도조건 미착상품, 할부판매상품)을 제외하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $정확한 재고액 = 기존 재고액 + 수탁상품 + (시송품 - 매입의사금액)$
    ② [숫자 대입] $정확한 재고액 = 4,000,000 + 300,000 + (500,000 - 100,000)$
    ③ [최종 결과] $정확한 재고액 = 4,700,000$
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4. 다음 중 ㈜한결의 2018년 매도가능증권 처분 손익은 얼마인가?

  1. 150,000원 손실
  2. 150,000원 이익
  3. 60,000원 손실
  4. 60,000원 이익
(정답률: 66%)
  • 매도가능증권의 처분손익은 처분가액과 해당 자산의 취득가액을 비교하여 계산합니다. 평가손익은 처분 시점에 모두 실현되어 처분손익에 반영됩니다.
    ① [기본 공식] $처분손익 = 처분가액 - (취득가액 \times 처분비율)$
    ② [숫자 대입] $처분손익 = 900,000 - (1,200,000 \times 0.7)$
    ③ [최종 결과] $처분손익 = 60,000$
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5. 다음 중 기타포괄손익누계액에 해당하는 것을 모두 고른 것은?

  1. (가),(나),(바)
  2. (가),(나),(다),(라)
  3. (가),(나),(다),(마)
  4. (가),(나),(다),(마),(바)
(정답률: 83%)
  • 기타포괄손익누계액은 당기손익으로 인식하지 않고 자본 항목으로 직접 처리하는 평가손익 등을 의미합니다. 매도가능증권평가손익, 재평가잉여금, 해외사업환산손익, 현금흐름위험회피 파생상품평가손익이 이에 해당합니다.

    오답 노트
    자기주식처분이익: 자본잉여금
    주식할인발행차금: 자본조정
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6. 생산부서에서 사용하는 고정자산의 감가상각비를 판매관리비로 회계처리할 경우 발생되는 것으로 올바른 것은? (단, 기말재고자산은 없다)

  1. 당기총제조원가가 증가된다.
  2. 매출원가가 증가된다.
  3. 판매관리비가 감소된다.
  4. 매출총이익이 증가된다.
(정답률: 67%)
  • 생산부서의 감가상각비는 제조원가(제품)로 처리되어 매출원가에 반영되어야 합니다. 이를 판매관리비로 처리하면 제조원가가 과소계상되어 매출원가가 감소하고, 결과적으로 매출총이익이 증가하게 됩니다.
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7. 다음 내용을 참조하여 ㈜세무의 제조간접원가를 구하시오.

  1. 33,000원
  2. 50,000원
  3. 15,000원
  4. 110,000원
(정답률: 57%)
  • 가공원가는 직접노무원가와 제조간접원가의 합으로 구성됩니다. 제조간접원가가 가공원가의 $30\%$라는 점을 이용하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $제조간접원가 = (직접노무원가 + 제조간접원가) \times 0.3$
    ② [숫자 대입] $제조간접원가 = (35,000 + 제조간접원가) \times 0.3$
    ③ [최종 결과] $제조간접원가 = 15,000$
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8. ㈜관세에는 보조부문 X, Y와 제조부문 A, B가 있다. 보조부문과 제조부문에 관한 자료는 다음과 같다. 단계배분법을 이용하여 보조부분의 원가를 제조부문에 배분할 경우, 제조부문A에 배분된 금액은 얼마인가? (단, 배분순서는 X → Y 순)

  1. 42,500원
  2. 43,500원
  3. 52,500원
  4. 60,000원
(정답률: 71%)
  • 배분법은 정해진 순서에 따라 보조부문 원가를 배분하며, 한 번 배분된 부문은 다시 배분하지 않습니다.
    1단계: 보조부문 X의 원가 $50,000$원을 Y, A, B에 배분합니다.
    - Y 배분액: $50,000 \times \frac{1,200}{2,400} = 25,000$
    - A 배분액: $50,000 \times \frac{600}{2,400} = 12,500$
    2단계: 보조부문 Y의 총원가(원래 원가 + X로부터 배분받은 원가)를 A, B에 배분합니다.
    - Y 총원가: $35,000 + 25,000 = 60,000$
    - A 배분액: $60,000 \times \frac{1,000}{2,000} = 30,000$
    최종적으로 제조부문 A에 배분된 총액을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{A 배분 총액} = \text{X에서 배분받은 금액} + \text{Y에서 배분받은 금액}$
    ② [숫자 대입] $\text{A 배분 총액} = 12,500 + 30,000$
    ③ [최종 결과] $\text{A 배분 총액} = 42,500$
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9. ㈜경남은 제조간접원가 과대배부액 800,000원을 총원가비례법을 사용하여 배부하고 있다. 다음의 자료를 바탕으로 기말재공품의 가액을 구하면 얼마인가?

  1. 7,350,000원
  2. 4,650,000원
  3. 6,650,000원
  4. 3,650,000원
(정답률: 52%)
  • 총원가비례법은 제조간접원가 배부차이를 기말재공품, 기말제품, 매출원가의 총원가 비율로 배분하는 방법입니다.
    기말재공품의 총원가는 $7,000,000$원이며, 전체 총원가 합계는 $7,000,000 + 4,000,000 + 5,000,000 = 16,000,000$원입니다. 과대배부액은 총원가에서 차감합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말재공품 가액} = \text{기말재공품 총원가} - (\text{과대배부액} \times \frac{\text{기말재공품 총원가}}{\text{전체 총원가 합계}})$
    ② [숫자 대입] $\text{기말재공품 가액} = 7,000,000 - (800,000 \times \frac{7,000,000}{16,000,000})$
    ③ [최종 결과] $\text{기말재공품 가액} = 6,650,000$
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10. 다음 자료를 참고하여 ㈜세무의 가공원가의 완성품 환산량을 구하시오.

  1. 974단위
  2. 1174단위
  3. 744단위
  4. 860단위
(정답률: 78%)
  • 선입선출법(FIFO) 하에서 가공원가의 완성품 환산량은 완성품 수량에 기말재공품 환산량을 더하고 기초재공품 환산량을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{완성품 환산량} = \text{완성품 수량} + (\text{기말재공품} \times \text{완성도}) - (\text{기초재공품} \times \text{완성도})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{완성품 환산량} = 860 + (220 \times 0.7) - (200 \times 0.2)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{완성품 환산량} = 974$$
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11. ㈜세무는 건설업을 영위하는 법인으로서 2018년 01월 30일 5인승 승용차(개별소비세 부과 대상이며, 경차 아님)를 업무용으로 구매하였다. 이와 관련한 다음의 설명 중 틀린 것을 고르시오. (문제 오류로 실제 시험에서는 1, 3번이 정답처리 되었습니다. 여기서는 1번을 누르면 정답 처리 됩니다.)

  1. 업무전용 자동차보험에 가입하지 않은 경우 승용차 관련 비용을 원칙상 손금으로 불인정하고 그에 대해 항상 대표자상여로 소득처분한다.
  2. 당해 승용차에 대해서는 결산조정과 관계없이 내용연수 5년에 정액법으로 감가상각한다.
  3. 업무전용 자동차보험에 가입하고 업무용 승용차 관련비용이 1,000만원 이하인 경우 전액 손금으로 인정한다.
  4. 업무용 승용차 관련비용에는 취득 관련한 비용 외에 감가상각비, 임차료, 유류비, 수선비, 보험료, 자동차세, 통행료 등의 유지와 관련한 비용을 포함한다.
(정답률: 60%)
  • 업무전용 자동차보험에 가입하지 않은 경우, 관련 비용을 손금으로 불인정하는 것은 맞으나 이를 항상 대표자 상여로 처분하는 것은 아닙니다. 실제 귀속자에 따라 상여, 배당, 기타소득 등으로 소득처분하며, 귀속자가 불분명한 경우에만 대표자에게 상여 처분합니다.
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12. 법인세법상 소득처분과 관련하여 옳지 않은 것은?

  1. 사외유출된 소득의 귀속자가 당해 법인의 임직원(주주인 임직원포함)에 해당하면 “상여”로 소득처분해야 한다.
  2. 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우에는 과점주주에 대한 “배당”으로 소득처분해야 한다.
  3. 기부금 및 접대비 한도초과액은 “기타사외유출”로 소득처분해야 한다.
  4. 세무조정금액이 사외유출되는 것이 분명한 경우에는 그 귀속자별로 상여, 배당, 기타사외유출, 기타소득으로 처분한다.
(정답률: 81%)
  • 법인세법상 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에게 귀속된 것으로 보아 상여로 소득처분합니다.

    오답 노트
    과점주주에 대한 배당: 귀속자가 주주인 경우에 해당함
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13. 다음은 부가가치세법상의 간주공급에 대한 설명이다. 가장 틀린 것은?

  1. 간주공급은 자가공급, 개인적공급, 사업상증여, 폐업시 잔존재화로 분류한다.
  2. 간주공급(판매목적 타사업장 반출은 제외)은 세금계산서를 발급하지 아니한다.
  3. 개별소비세 과세대상이 되는 차량과 그 임차 및 유지와 관련하여 이미 매입세액을 공제받은 경우 간주공급에 해당하지 않는다.
  4. 폐업 시 잔존재화의 공급시기는 폐업일이다.
(정답률: 60%)
  • 간주공급은 매입세액을 공제받은 재화를 공급한 것으로 보아 과세하는 제도입니다. 따라서 개별소비세 과세대상이 되는 차량과 관련하여 이미 매입세액을 공제받았다면, 이는 간주공급에 해당하여 부가가치세가 과세됩니다.
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14. 조세특례제한법상 연구·인력개발비에 대한 세액공제의 설명 중 가장 올바르지 않은 것은?

  1. 중소기업의 경우 최저한세의 적용을 받지 않는다.
  2. 투자세액공제와 중복적용이 되지 않는다.
  3. 소비성 서비스업을 영위하지 않는 내국인에게 적용한다.
  4. 연구 및 인력개발비 세액공제규정을 적용받고자 하는 내국인은 과세표준신고와 함께 「연구 및 인력개발비발생에 관한 명세서」를 납세지 관할세무서장에게 제출해야 한다.
(정답률: 46%)
  • 조세특례제한법 제10조에 따라 연구·인력개발비 세액공제는 투자세액공제와 중복하여 적용이 가능합니다.
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15. 다음은 소득세법상 접대비에 대한 설명이다. 이 중 가장 틀린 것은?

  1. 접대비한도액 계산에 있어서 수입금액이 90억원인 경우 적용되는 율은 1만분의 20(0.2%)이다.
  2. 1회의 접대에 지출한 접대비(경조사비 제외) 중 1만원을 초과하는 접대비로서 간이영수증을 수령한 경우 필요경비에 산입하지 않는다.
  3. 업무와 관련하여 특정인에게 지출한 경우 원칙적으로 접대비로 본다.
  4. 복수 사업장을 가진 사업자의 소득금액 계산시 각 사업장별 한도 미달액과 초과액은 통산한다.
(정답률: 67%)
  • 복수 사업장을 가진 사업자의 경우, 각 사업장별로 접대비 한도액을 계산하며 사업장 간의 한도 미달액과 초과액을 서로 통산하지 않습니다.
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